《成本会计》-会计综合模拟实训

成本会计岗位实训品种法参考答案材料费用分配表单位：应借账户成本或费用项目直接计入金额分配计入合计分配标准分配金额基本生产成本甲产品直接材料45003000600010500乙产品直接材料3800150030006800小计83004500900017300辅助生产成本运输车间机物料消耗800800制造费用机物料消耗16001600合计1070019700材料费用分配会计分录：借：基本生产成本－甲产品10500基本生产成本－乙产品6800辅助生产成本－运输车间800制造费用1600贷：原材料19700工资费用分配表单位：元应借账户成本或费用项目直接计入金额分配计入合计分配标准分配金额基本生产成本甲产品直接人工160040004000乙产品直接人工240060006000小计40001000010000辅助生产成本运输车间工资900900制造费用工资18001800合计27001000012700工资费用分配会计分录如下：借：基本生产成本－甲产品4000基本生产成本－乙产品6000辅助生产成本－运输车间900制造费用1800贷：应付工资12700其他费用汇总表单位：元应借账户折旧费水电费办公费合计辅助生产成本-运输车间5003501501000制造费用60006504507100合计650010006008100其他费用分配会计分录如下：借：辅助生产成本－运输车间1000制造费用7100贷：累计折旧6500银行存款等1600辅助生产成本明细账运输车间单位：元月日摘要机物料消耗工资折旧水电办公合计材料费用分配表800800工资费用分配表900900其他费用分配表5003501501000合计2700分配转出8009005003501502700辅助生产费用分配表单位：元应借账户费用项目耗用劳务数量分配率分配额制造费用运输费25002500管理费用运输费200200合计270012700辅助生产费用分配会计分录如下：辅助生产费用分配会计分录如下：借：制造费用2500管理费用200贷：辅助生产成本－运输车间2700制造费用明细账单位：元月日摘要机物料消耗工资折旧水电办公运输合计材料费用分配表16001600工资费用分配表18001800其他费用分配表60006504507100辅助生产费用分配表25002500合计160018006000650450250013000分配转出160018006000650450250013000制造费用分配表单位：元应借账户成本项目生产工时分配率分配额基本生产成本-甲产品制造费用16005200基本生产成本-乙产品制造费用24007800合计40003.2513000制造费用分配会计分录如下：借：基本生产成本－甲产品5200－乙产品7800贷：制造费用13000基本生产成本明细帐产品：甲产品200×年7月单位：元月日凭证号摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本80005000600019000材料费用分配表1050010500工资费用分配表40004000制造费用分配表52005200合计1850090001120038700完工产品成本转出1665081001008034830月末在产品成本185090011203870注：先计算产品成本计算单基本生产成本明细帐产品：乙产品200×年7月单位：元月日凭证号摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本65003000250012000材料费用分配表68006800工资费用分配表60006000制造费用分配表78007800合计1330090001030032600完工产品成本转出92147650875525619月末在产品成本4086135015456981产品成本计算单产品：甲产品200×年7月单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本80005000600019000本月生产费用105004000520019700合计1850090001120038700完工产品数量4500450045004500在产品约当产量500500500500约当产量合计5000500050005000费用分配率3.71.82.247.74完工产品成本1665081001008034830月末在产品成本185090011203870产品成本计算单产品：乙产品200×年7月单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本65003000250012000本月生产费用68006000780020600合计1330090001030032600完工产品数量3400340034003400在产品约当产量1500600600约当产量合计490040004000费用分配率2.712.252.575完工产品成本92147650875525619月末在产品成本4086135015456981产成品入库会计分录借：库存商品－甲产品34830－乙产品27710贷：基本生产成本－甲产品34830－乙产品25619分步法参考答案：万宁公司是大量大批多步骤的生产企业，采用综合逐步结转分步法。生产的甲产品经过三个基本生产车间连续加工制成，第一车间生产完工的A半成品，不经过仓库收发，直接转入第二车间加工制成B半成品，B半成品通过仓库收发入库，三车间向半成品仓库领用B半成品继续加工成甲产品。其中，1件甲产品耗用1件B半成品，1件B半成品耗用1件A半成品。生产甲产品所需的原材料于第一车间生产开始时一次投入，第二、三车间不再投入材料。此外，该公司由于生产比较均衡，各基本生产车间的月末在产品完工率均为50％。各车间的生产费用在完工产品和在产品之间的分配，采用约当产量法。三车间领用的B半成品成本结转，采用先进先出法进行计算。月初B半成品数量200件，单位成本150元，共计30000元。万宁公司生产甲产品的有关成本计算资料如下：（1）本月各车间产量资料如下，见表4-22。表4-22各车间产量资料表单位：件摘要第一车间第二车间第三车间月初在产品数量201040本月投产数量或上步转入240200180本月完工产品数量200180200月末在产品数量603020（2）各车间月初及本月费用资料如下，见表4-23。表4-23各车间月初及本月费用表单位：元摘要直接材料半成品直接人工制造费用合计第一车间月初在产品成本1000601001160本月的生产费用237002470220028370第二车间月初在产品成本9502001201270本月的生产费用3202.754803.758006.50第三车间月初在产品成本60001801606340本月的生产费用345325496002四、实训要求根据上述资料，编制各步骤成本计算单，采用综合结转法计算各步骤半成品成本及产成品成本。计算过程如下：（1）编制第一车间的成本计算单，计算第一车间的A半成品的实际生产成本，填制产品成本计算单，表4-24。表4-24产品成本计算单产品名称：A半成品车间：第一车间单位：元摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本1000601001160本月发生的生产费用237002470220028370生产费用合计247002530230029530约当产量合计260230230230单位成本951110116完工的A半成品的生产成本190002200200023200月末在产品成本57003303006330（2）编制第二车间的成本计算单，计算第二车间的B半成品的实际成本，填制产品成本计算单，表4-25。表4-25产品成本计算单产品名称：B半成品车间：第二车间单位：元摘要半成品直接人工制造费用合计月初在产品成本9502001201270本月发生的生产费用232003202.754803.7531206.5生产费用合计241503402.754923.7532476.5约当产量合计210195195195单位成本（分配率）11517.4525.25157.7完工的B半成品的生产成本207003141454528386月末在产品成本3450261.75378.754090.5（3）登记B半成品明细账并计算第三车间领用B半成品的实际成本，表4-27。该企业采用先进先出法计算领用B半成品成本，填制自制半成品明细账。表4-27自制半成品明细账品名：B半成品15年凭证摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初20015030000二车间入库180157.72838638028386三车间领用1801502700031386本月合计180157.7283861801502700020180150157.7300028386（4）编制第三车间的成本计算单，计算甲产品的生产成本，填制产品成本计算单，表4-29。表4-29产品成本计算单产品名称：甲产品车间：第三车间单位：元摘要半成品直接人工制造费用合计月初在产品成本60001801606340本月发生的生产费用270003453254933002生产费用合计330003633270939342约当产量合计220210210210单位成本（分配率）15017.312.9180.2完工甲产品的生产成本300003460258036040月末在产品成本30001731293302以上面的资料和成本计算单的资料为例，说明成本还原的方法。填制产品成本还原计算表，表4-31。表4-31产品成本还原计算表品名：甲产品行次项目还原分配率B半成品A半成品直接材料直接人工制造费用合计1还原前甲产品生产成本3000034602580360402B半成品成本2070031414545283863第一次成本还原30000/28386=1.06(30000/28386)*20700=2187733204803300004A半成品成本1900022002000232005第二次成本还原21877/23200=0.9417916.52074.51886218776还原后甲产品生产成本17916.53460+3320+2075=8854.59269360407甲产品单位生产成本17916.5/200=89.5844.2746.35180.2会计岗位综合模拟实训答案业务38工资计算明细表2016年01月26日单位：元序号姓名岗位工资薪级工资应发合计住房公共基金(12%)养老保险(8%)医疗保险（2%）失业保险（0.2%）个人所得税扣款合计实发合计1王志5000.003000.008000.00960.00640.00160.0016.00167.401943.46056.602李青4000.003000.007000.00840.00560.00140.0014.0086.601643.65356.403李娜3500.002500.006000.00720.00480.00120.0012.0035.041367.044632.964陈利3500.002300.005800.005李新3000.002000.005000.006王林3800.002500.006300.007王叶3200.002500.005700.008李杰3500.002000.005500.009李辉2800.002000.004800.0010赵亮2500.002000.004500.00………合计150000.0018000.0012000.003000.00300.001200.0034500.00115500.00业务39制造费用分配表2016年01月27日单位：元分配对象分配标准（生产工人资）分配率分配金额女装16020000.000.24000.00女装16530000.000.26000.00女装17040000.000.28000.00合计90000.0018000.00主管审核制表：刘义业务40-1产品成本计算单产品：女装1602016年01月28日单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月生产费用12500.0020000.004000.0036500.00合计12500.0020000.004000.0036500.00完工产品成本8000.0014700.002500.0025200.00月末在产品成本4500.005300.001500.0011300.00月初在产品0本月投产140件完工产品90件月末在产品50业务40-2产品成本计算单产品：女装1652016年01月28日单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本4200.0012000.003800.0020000.00本月生产费用18800.0030000.006000.0054800.00合计23000.0042000.009800.0074800.00完工产品成本17000.0035000.008000.0060000.00月末在产品成本6000.007000.001800.0014800.00月初在产品70件本月投产190件完工产品200件月末在产品数量60件业务40-3产品成本计算单产品：女装1702016年01月28日单位：元成本项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本6200.008600.003200.0018000.00本月生产费用31000.0040000.008000.0079000.00合计37200.0048600.0011200.0097000.00完工产品成本15000.0020000.005000.0040000.00月末在产品成本22200.0028600.006200.0057000.00月初在产品50件本月投产220件完工产品100件月末在产品170件业务40-4完工产品成本计算单2016年01月28日单位：元成本项目女装160（90件）女装165（200件）女装170（100件）总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本直接材料8000.0017000.0015000.00直接人工14700.0035000.0020000.00制造费用2500.008000.005000.00合计25200.00280.0060000.00300.0040000.00400.00主管：审核：制表人：业务41-1金利公司产品出库单收货单位：华夏公司2016年01月13日单位：元产品名称计量单位数量单位成本金额女装165件60300.0018000.00女装170件60400.0024000.00合计42000.00主管：审核：王萧制单人：刘义业务41-3金利公司产品出库单收货单位：民族公司2016年01月16日单位：元产品名称计量单位数量单位成本金额女装160件50280.0014000.00女装165件100300.0030000.00女装170件50400.0020000.00合计64000.00主管：审核：王萧制单人：刘义业务46增值税计算表2016年01月31日序号项目金额1当期进项税307652当期进项税转出3当期销项税394404当期交增值税86755业务47城市维护建设税及教育费附加计算表2016年01月31日项目金额备注当期销售额235000销项税额39440进项税额30765应纳增值税额8675流转税额合计8675应纳城市维护建设税额（7%）607应交教育费附加（3%）260应交地方教育费附加（2%）174会计主管：复核:制表：业务48坏账准备计算表2016年01月31日项目金额备注坏账准备期初余额2600本期转销的坏账准备20000坏账准备计提前余额-17400应收账款期末余额252720坏账率0.5%坏账准备期末余额1264本期应计提坏账准备18664业务49股票公允价值变动表2016年01月31日项目内容备注股票代码12345公司名称买入日期20160109买入数量30000买价4期末公允价值5公允价值变动1公允价值变动总额30000业务50无形资产摊销计算表2016年01月31日项目内容备注名称专利权实际成本120000元使用日期2013年1月预计摊销期限10年已摊销额36000当月摊销1000净值83000业务51损益类账户本月发生额汇总表2016年01月31日项目金额项目金额主营业务收入222000主营业务成本112500其他业务收入10000其他业务成本8000营业外收入100营业税金及附加1041投资收益9700管理费用62133公允价值变动损益30000销售费用11600财务费用833资产减值损失18664营业外支出8000合计271800合计222771业务52应交所得税计算表2016年01月31日项目金额利润总额49029调整项目加：减：本月应纳税所得额49029所得税率25%本月应交所得税12257业务53净利润计算表2016年01月31日项目金额本月利润总额49029所得税费用12257本月净利润36772本年净利润主管：复核：制表：业务54利润分配项目计算表2016年01月31日项目比例金额备注年初未分配利润200000当年净利润36772提取法定盈余公积10%3677提取任意盈余公积5%1839向投资者分配利润未分配利润231256主管：复核：制表：科目汇总表

2016年01月1日至15日

汇字第1号会计科目

账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金

50002300略银行存款

630300443720在途物资

7150071500原材料

71500在建工程

100800100800固定资产110800其他货币资金212000162300交易性金融资产

120000应收股利

3000030000应收账款

98280303510库存商品16000委托代销商品

16000应付账款

60165应交税费

11459514280投资收益

300主营业务收入300084000管理费用1500实收资本300000其他应收款3000合计15885751588575科目汇总表

2016年01月16日至31日

汇字第2号会计科目

账页借方发生额贷方发生额记账凭证起讫号数库存现金

3002500略银行存款

227120372080交易性金融资产

30000应收账款

157950220000坏账准备

2000018664原材料71800库存商品126700106000生产成本

170300125200其他应收款

3000累计折旧

15833资产减值损失1866418664公允价值变动损益

3000030000累计摊销

1000应付账款

200000应交税费

867548843应付职工薪酬193580150000其他应付款33300应付利息833待处理财产损益500500委托代销商品8000所得税费用1225712257制造费用1800018000主营业务收入222000141000其他业务收入1000010000投资收益970010000主营业务成本114000114000其他业务成本80008000营业税金及附加10411041营业外支出80008000销售费用1160011600财务费用833833管理费用6063362133营业外收入100100本年利润271800271800利润分配1103242288盈余公积5516合计19427851942785试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金5000530048005500银行存款500000857420815800541620交易性金融资产150000150000其他货币资金21200016230049700应收账款520000256230523510252720其他应收款30003000应收股利3000030000坏账准备260020000186641264在途物资7150071500原材料55000715007180054700库存商品5800012670012200062700委托代销商品1600080008000固定资产20000001108002110800累计折旧57000015833585833在建工程190000100800100800190000待处理财产损溢500500累计摊销36000100037000应付账款30000020000060165160165应付职工薪酬159080193580150000115500应交税费833201232706312323173应付利息50008335833其他应付款300003330063300短期借款200000200000资本公积100000100000长期借款200000200000实收资本15000003000001800000盈余公积1000005516105516本年利润271800271800利润分配2000001103242288231256生产成本3800017030012520083100制造费用1800018000主营业务收入225000225000其他业务收入1000010000公允价值变动损益3000030000投资收益