2026年发票开具知识试题及答案

2026年发票开具知识试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月向乙公司销售一批货物并已发出，乙公司因资金问题约定4月付款。根据现行发票管理规定，甲公司应在（）开具增值税专用发票。A.3月货物发出时B.4月收到货款时C.合同签订时D.乙公司验收货物时答案：A解析：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天（直接收款方式），因此应在3月货物发出时开具。2.2026年5月，小规模纳税人丙公司（按季申报）向一般纳税人丁公司销售自产农产品（免税项目），丁公司要求开具增值税专用发票。丙公司正确的处理是（）。A.自行开具3%征收率专用发票B.向税务机关申请代开3%征收率专用发票C.开具免税普通发票，不得开具专用发票D.按1%征收率开具专用发票答案：C解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。农产品自产自销属于免税项目，因此只能开具普通发票，不得开具专用发票。3.2026年6月，戊公司（一般纳税人）因2025年12月开具的增值税专用发票有误，购买方已认证抵扣。此时戊公司应（）。A.直接作废原发票，重新开具正确发票B.由购买方填开《开具红字增值税专用发票信息表》，销售方据此开具红字发票后重新开具C.由销售方填开《开具红字增值税专用发票信息表》，直接开具红字发票后重新开具D.无需处理，原发票继续有效答案：B解析：根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》，购买方已认证抵扣的专用发票，由购买方填开《信息表》，销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字发票，再重新开具正确发票。超过180天的发票不可作废，只能红冲。二、多项选择题1.下列关于全电发票（全面数字化的电子发票）开具的表述中，正确的有（）。A.无需领用纸质发票，通过电子发票服务平台开具B.发票号码为20位，由税务机关自动分配C.支持XML、PDF、OFD等多种格式下载D.受票方需通过增值税发票综合服务平台勾选确认答案：ABC解析：全电发票无需领用纸质票，通过电子发票服务平台开具（A正确）；发票号码为20位（B正确）；支持多种格式下载（C正确）；受票方取得全电发票后，系统自动推送至勾选平台，无需手动操作（D错误）。2.2026年7月，己公司（一般纳税人）提供建筑服务（适用一般计税方法），合同注明“包工包料”，其中材料款80万元（不含税）、工程款120万元（不含税）。开具发票时需注意（）。A.应分别开具材料销售（13%税率）和建筑服务（9%税率）发票B.可合并开具为“建筑服务”发票，税率9%C.备注栏需注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称D.若购买方为小规模纳税人，不得开具专用发票答案：BC解析：混合销售行为中，从事货物生产、批发或零售的企业以销售货物为主，其他企业以服务为主。建筑企业“包工包料”属于混合销售，按建筑服务9%税率开具（A错误，B正确）；建筑服务发票备注栏需注明发生地及项目名称（C正确）；购买方为小规模纳税人，可开具普通发票，若对方要求专用发票，销售方可开具（D错误）。三、判断题1.纳税人开具电子发票后，若发生销货退回，可直接在原电子发票上修改金额，无需红冲。（）答案：×解析：电子发票具有不可修改性，发生销货退回需开具红字电子发票，原发票不能修改。2.2026年，小规模纳税人月销售额未超过10万元（按季30万元），开具增值税普通发票时可选择开具1%征收率发票或免税发票。（）答案：√解析：根据现行政策，小规模纳税人适用3%征收率的应税收入，月销售额未超10万元可享受免税，若放弃免税，可开具1%征收率专用发票或普通发票。四、案例分析题2026年8月，庚公司（一般纳税人）发生以下业务：（1）8月5日，向客户A销售一批货物，含税金额226万元（税率13%），合同约定分两期收款，8月10日收50%，9月10日收50%，货物已发出。（2）8月15日，收到客户B因质量问题退回的2026年5月购买的货物，原开具增值税专用发票（已抵扣）金额113万元（税率13%）。（3）8月20日，为客户C提供咨询服务（适用6%税率），对方要求开具全电发票，需提供纳税人识别号、地址、电话等信息。问题：（1）业务（1）中，庚公司应如何确定发票开具时间及金额？（2）业务（2）中，庚公司应如何处理原发票？（3）业务（3）中，客户C要求的信息是否完整？答案：（1）业务（1）属于分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。因此，8月10日应开具50%金额的发票（含税113万元，不含税100万元，税额13万元），9月10日开具剩余50%金额的发票（含税113万元，不含税100万元，税额13万元）。（2）业务（2）中，因客户B已抵扣原发票，需由客户B通过电子发票服务平台填开《开具红字增值税专用发票信息表》，经税务机关系统校验后，庚公司根据《信息表》开具红字专用发票（金额-100万元，税额-13万元），冲减当期销项税额。（3）业务