记账实操-石墨回收行业账务处理

会计实操文库1/1记账实操-石墨回收行业账务处理一、废石墨原料回收环节（8个）（一）个人回收业务收购个人废石墨（代开发票）业务场景：从个人手中收购废石墨电极50吨，单价8000元/吨，支付货款40万元，代开增值税普通发票（税率3%）。分录：借：原材料——废石墨电极400,000应交税费——应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款412,000现金收购零散废石墨业务场景：现金收购小型加工厂废石墨粉10吨，单价5000元/吨，未取得发票（按规定税前扣除需补充凭证）。分录：借：原材料——废石墨粉50,000贷：库存现金50,000（二）企业回收业务从工业企业收购废石墨（专票）业务场景：从锂电池厂收购废石墨负极材料30吨，单价12000元/吨，价税合计39.48万元（增值税4.68万元），银行转账支付。分录：借：原材料——废石墨负极360,000应交税费——应交增值税（进项税额）34,800贷：银行存款394,800回收款暂欠（赊购）业务场景：从机械厂赊购废石墨模具20吨，单价9000元/吨，价税合计20.34万元（增值税2.34万元），约定2个月付款。分录：借：原材料——废石墨模具180,000应交税费——应交增值税（进项税额）23,400贷：应付账款——XX机械厂203,400（三）回收运输与整理支付废石墨运输费业务场景：支付收购废石墨的运输费2.18万元（含增值税0.18万元），取得专票。分录：借：原材料——废石墨（运输费）20,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款21,800废石墨分拣整理费业务场景：雇佣临时工分拣废石墨，支付工资3万元，计入原料成本。分录：借：原材料——废石墨（整理费）30,000贷：应付职工薪酬30,000回收原料暂估入库（货到票未到）业务场景：月末收到废石墨块一批，发票未到，暂估金额60万元。分录：借：原材料——废石墨块600,000贷：应付账款——暂估应付款600,000暂估冲回与正式入账业务场景：次月收到废石墨块发票，价税合计67.8万元（增值税7.8万元）。冲回分录：借：原材料——废石墨块-600,000贷：应付账款——暂估应付款-600,000正式分录：借：原材料——废石墨块600,000应交税费——应交增值税（进项税额）78,000贷：银行存款678,000二、生产加工环节（12个）（一）原料领用与预处理领用废石墨进行提纯业务场景：领用废石墨电极30吨（成本24万元）、废石墨粉15吨（成本7.5万元）用于提纯加工。分录：借：生产成本——基本生产成本（石墨提纯）315,000贷：原材料——废石墨电极240,000原材料——废石墨粉75,000领用化学药剂（提纯用）业务场景：领用盐酸、氢氧化钠等提纯药剂，成本8万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（石墨提纯）80,000贷：原材料——化学药剂80,000预处理环节水电费业务场景：支付废石墨破碎、清洗环节水电费3.39万元（含增值税0.39万元），取得专票。分录：借：生产成本——基本生产成本（石墨提纯）30,000应交税费——应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900（二）人工与制造费用归集计提生产工人薪酬业务场景：月末计提提纯车间工人工资15万元，社保3万元，福利费1.5万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（石墨提纯）195,000贷：应付职工薪酬——工资150,000应付职工薪酬——社保费用30,000应付职工薪酬——福利费15,000计提生产设备折旧业务场景：提纯生产线设备原值500万元（预计使用10年，残值率5%），月折旧额3.96万元；破碎设备原值80万元（预计使用8年，残值率5%），月折旧额0.79万元。分录：借：制造费用——折旧费47,500贷：累计折旧——提纯设备39,600累计折旧——破碎设备7,900支付车间设备维修费业务场景：支付提纯炉维修费4.52万元（含增值税0.52万元），取得专票。分录：借：制造费用——维修费40,000应交税费——应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,200车间低值易耗品领用（一次摊销）业务场景：领用防护口罩、手套等低值易耗品1.2万元，一次摊销。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销12,000贷：周转材料——低值易耗品12,000（三）成本分配与结转按产量分配制造费用业务场景：当月制造费用合计101,500元，生产高纯度石墨20吨、普通石墨30吨，按产量分配（分配率：101500÷50=2030元/吨）。分录：借：生产成本——基本生产成本（高纯度石墨）40,600生产成本——基本生产成本（普通石墨）60,900贷：制造费用101,500结转完工高纯度石墨成本业务场景：20吨高纯度石墨完工入库，总成本355,600元（单位成本17,780元/吨）。分录：借：库存商品——高纯度石墨355,600贷：生产成本——基本生产成本（高纯度石墨）355,600结转完工普通石墨成本业务场景：30吨普通石墨完工入库，总成本435,900元（单位成本14,530元/吨）。分录：借：库存商品——普通石墨435,900贷：生产成本——基本生产成本（普通石墨）435,900生产废料处理（可再利用）业务场景：提纯过程中产生可回收石墨渣5吨，估价1万元，入库待再加工。分录：借：原材料——石墨渣10,000贷：生产成本——基本生产成本（石墨提纯）10,000不可回收废料处置业务场景：处置不可回收废渣，支付处置费0.5万元，无收入。分录：借：营业外支出5,000贷：银行存款5,000三、成品销售与收入核算环节（10个）（一）主营业务收入确认销售高纯度石墨（现销）业务场景：销售高纯度石墨8吨，单价3万元/吨，价税合计27.12万元（增值税3.12万元），银行收款。分录：借：银行存款271,200贷：主营业务收入——高纯度石墨240,000应交税费——应交增值税（销项税额）31,200销售普通石墨（赊销）业务场景：销售普通石墨15吨，单价2万元/吨，价税合计33.9万元（增值税3.9万元），款项未收。分录：借：应收账款——XX客户339,000贷：主营业务收入——普通石墨300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000销售石墨制品（定制）业务场景：为客户定制石墨模具，售价18万元（不含税），价税合计20.34万元，预收定金6万元，余款发货后结清。预收定金分录：借：银行存款60,000贷：预收账款——XX客户60,000发货结清余款分录：借：预收账款——XX客户60,000银行存款143,400贷：主营业务收入——石墨制品180,000应交税费——应交增值税（销项税额）23,400线上平台销售（电商）业务场景：在阿里巴巴销售石墨粉5吨，单价1.2万元/吨，价税合计6.78万元（增值税0.78万元），平台代收货款，扣除1%手续费后到账。分录：借：应收账款——电商平台67,800贷：主营业务收入——石墨粉60,000应交税费——应交增值税（销项税额）7,800收到平台回款（扣除手续费678元）：借：银行存款67,122财务费用——手续费678贷：应收账款——电商平台67,800（二）销售成本与费用结转结转已售高纯度石墨成本业务场景：已售8吨高纯度石墨，单位成本17,780元，总成本142,240元。分录：借：主营业务成本——高纯度石墨142,240贷：库存商品——高纯度石墨142,240结转已售普通石墨成本业务场景：已售15吨普通石墨，单位成本14,530元，总成本217,950元。分录：借：主营业务成本——普通石墨217,950贷：库存商品——普通石墨217,950支付产品运输费业务场景：支付已售石墨制品运输费1.09万元（含增值税0.09万元），取得专票。分录：借：销售费用——运输费10,000应交税费——应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,900支付客户返利业务场景：按年度销售额5%向大客户支付返利，年度销售额500万元，返利25万元（含税）。分录：借：销售费用——返利250,000贷：银行存款250,000计提产品质保金业务场景：按销售收入2%计提石墨制品质保金，当月销售收入78万元，计提1.56万元。分录：借：销售费用——产品质保15,600贷：预计负债——质保金15,600销售退回处理（已确认收入）业务场景：客户退回上月购买的普通石墨3吨，退款6.78万元（含增值税0.78万元），商品验收入库，成本43,590元。分录：借：主营业务收入——普通石墨60,000应交税费——应交增值税（销项税额）7,800贷：银行存款67,800借：库存商品——普通石墨43,590贷：主营业务成本——普通石墨43,590四、环保处理与合规支出环节（7个）（一）环保设备与处理购置环保处理设备（废水处理）业务场景：购入石墨提纯废水处理设备，价税合计56.5万元（增值税6.5万元），银行转账支付。分录：借：固定资产——环保设备500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提环保设备折旧业务场景：上述废水处理设备预计使用10年，残值率5%，月折旧额3,960元。分录：借：制造费用——环保设备折旧3,960贷：累计折旧3,960支付废水处理费（外包）业务场景：将部分废水委托第三方处理，支付处理费2.26万元（含增值税0.26万元），取得专票。分录：借：管理费用——环保处理费20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600（二）环保合规与检测支付环保检测费业务场景：支付环保部门废气、废水检测费1.13万元（含增值税0.13万元），取得专票。分录：借：管理费用——环保检测费10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300环保罚款支出业务场景：因临时超标排放，支付环保罚款3万元。分录：借：营业外支出——环保罚款30,000贷：银行存