记账实操-港口航运行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1记账实操-港口航运行业账务处理分录示例一、货物装卸与搬运环节（1-15号分录）：装卸服务、设备使用核算集装箱装卸收入（为客户装卸20英尺集装箱50个，单价1060元，专票）借：银行存款—基本户53,000贷：主营业务收入—装卸服务（集装箱）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3,000（附件：装卸服务协议、集装箱装卸记录、增值税专用发票）散货装卸收入（为客户装卸煤炭1000吨，单价53元/吨，专票）借：应收账款—客户（散货装卸）53,000贷：主营业务收入—装卸服务（散货）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3,000（附件：散货装卸合同、过磅单、增值税专用发票）装卸设备租赁费（租赁龙门吊用于集装箱装卸，月租金21,200元，专票）借：主营业务成本—设备租赁费20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,200贷：银行存款—基本户21,200（附件：租赁协议、设备使用记录、租赁发票）装卸人工费（雇佣工人进行货物装卸，月工资31,800元，专票）借：主营业务成本—人工费（装卸）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款—基本户31,800（附件：劳务发票、工资表、装卸考勤记录）装卸设备折旧（自有门座起重机按10年折旧，残值率5%，原值2,120,000元，月折旧16,983.33元）借：主营业务成本—折旧费（装卸设备）16,983.33贷：累计折旧—固定资产（门座起重机）16,983.33（附件：折旧计算表、设备台账、使用记录）装卸耗材领用（装卸货物领用钢丝绳、缓冲垫等耗材，成本1,060元）借：主营业务成本—耗材费（装卸）1,060贷：原材料—装卸耗材1,060（附件：领用单、耗材台账、使用记录）装卸设备维修费（维修门座起重机，费用5,300元，专票）借：主营业务成本—维修费（装卸设备）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：维修发票、维修清单、设备验收单）装卸超时服务费（因客户货物延迟到港，产生装卸超时费2,120元，专票）借：银行存款—基本户2,120贷：主营业务收入—装卸服务（超时费）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）120（附件：超时服务协议、费用确认单、增值税专用发票）跨境装卸收入（为境外客户装卸出口货物，收入106,000元，专票，适用出口退税政策）借：银行存款—外汇账户106,000（按即期汇率折算）贷：主营业务收入—装卸服务（跨境）100,000（106000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）6,000（附件：跨境服务协议、外汇收款凭证、出口退税备案表）装卸服务退款（因装卸效率未达标，退还客户服务费5,300元）借：主营业务收入—装卸服务（集装箱）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：退款申请、银行退款记录、客户确认单）装卸作业水电费（装卸区域月度水电费3,180元，专票）借：主营业务成本—水电费（装卸）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款—基本户3,180（附件：水电费发票、用量计量单、费用分配表）危险品装卸附加费（为客户装卸危险品货物，收取附加费3,180元，专票）借：银行存款—基本户3,180贷：主营业务收入—装卸服务（危险品附加费）3,000（3180÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）180（附件：危险品装卸协议、安全检测报告、增值税专用发票）装卸作业安全费（支付装卸作业安全巡查费1,060元，专票）借：管理费用—安全费（装卸）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—基本户1,060（附件：安全服务发票、巡查记录、服务协议）装卸业务提成（按装卸收入5%计提业务员提成，本月装卸收入200,000元）借：销售费用—提成（装卸业务）10,000（200000×5%）贷：应付职工薪酬—提成10,000（附件：提成计算表、收入统计明细、提成协议）支付装卸业务提成（发放上月计提的业务员提成10,000元）借：应付职工薪酬—提成10,000贷：银行存款—基本户9,700应交税费—应交个人所得税300（附件：银行转账记录、个税申报明细、提成发放表）二、船舶代理与港口服务环节（16-30号分录）：船舶代理、引航拖轮核算船舶代理收入（为外籍船舶提供代理服务，收取代理费53,000元，专票）借：银行存款—基本户53,000贷：主营业务收入—船舶代理服务50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3,000（附件：船舶代理协议、船舶到港记录、增值税专用发票）船舶引航收入（为进港船舶提供引航服务，收费21,200元，专票）借：应收账款—船东（引航费）21,200贷：主营业务收入—港口服务（引航费）20,000（21200÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）1,200（附件：引航服务协议、引航记录、增值税专用发票）拖轮服务收入（用拖轮协助船舶靠泊，收费31,800元，专票）借：银行存款—基本户31,800贷：主营业务收入—港口服务（拖轮费）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）1,800（附件：拖轮服务协议、航行记录、增值税专用发票）船舶吨税代缴（代船东缴纳船舶吨税10,600元，后续向船东收回）借：其他应收款—船东（代缴吨税）10,600贷：银行存款—基本户10,600（附件：吨税完税凭证、代缴协议、船东确认单）收回代缴吨税（从船东处收回代缴的船舶吨税10,600元，收取100元代缴手续费，专票）借：银行存款—基本户10,700贷：其他应收款—船东（代缴吨税）10,600其他业务收入—代缴手续费94.34（100÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）5.66（附件：银行回单、手续费发票、收款确认书）船舶检疫代理费（代船东办理船舶检疫，支付检疫费2,120元，专票，后续收回）借：其他应收款—船东（检疫费）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）120贷：银行存款—基本户2,120（附件：检疫费发票、代缴凭证、船东确认单）收回检疫代理费（从船东处收回检疫费2,120元）借：银行存款—基本户2,120贷：其他应收款—船东（检疫费）2,000其他业务收入—代理服务费113.21（120÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）6.79（附件：银行回单、收款确认书、费用明细）引航员服务费（支付引航员劳务费用5,300元，专票）借：主营业务成本—人工费（引航）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：劳务发票、引航员出勤记录、服务协议）拖轮折旧费（自有拖轮按15年折旧，残值率5%，原值5,300,000元，月折旧27,958.33元）借：主营业务成本—折旧费（拖轮）27,958.33贷：累计折旧—固定资产（拖轮）27,958.33（附件：折旧计算表、拖轮台账、航行记录）船舶代理软件年费（支付船舶代理管理系统年费6,360元，专票）借：长期待摊费用—软件年费6,000（6360÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款—基本户6,360（附件：软件服务发票、服务协议、付款凭证）按月摊销软件年费（月摊销额500元）借：管理费用—软件使用费（代理）500贷：长期待摊费用—软件年费500（附件：摊销计算表、系统使用记录）船舶靠泊费收入（船舶靠泊港口码头，收取靠泊费15,900元，专票）借：银行存款—基本户15,900贷：主营业务收入—港口服务（靠泊费）15,000（15900÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）900（附件：靠泊协议、船舶靠泊记录、增值税专用发票）码头照明费（码头区域月度照明费1,060元，专票）借：主营业务成本—水电费（码头）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—基本户1,060（附件：电费发票、用量计量单、费用分配表）船舶淡水供应收入（为船舶提供淡水补给，收费2,120元，专票）借：银行存款—基本户2,120贷：主营业务收入—港口服务（淡水供应）2,000（2120÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）120（附件：淡水供应协议、供应量记录、增值税专用发票）淡水采购成本（采购补给用淡水，费用1,060元，专票）借：主营业务成本—材料费（淡水）1,000（1060÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）60贷：银行存款—基本户1,060（附件：淡水采购发票、采购合同、入库记录）三、仓储堆存与运输环节货物仓储收入（为客户存储集装箱，月租金31,800元，专票）借：银行存款—基本户31,800贷：主营业务收入—仓储服务（集装箱）30,000（31800÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）1,800（附件：仓储协议、库存记录、增值税专用发票）散货堆存收入（存储煤炭5000吨，单价10.6元/月・吨，专票）借：应收账款—客户（堆存费）53,000贷：主营业务收入—仓储服务（散货堆存）50,000（53000÷1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）3,000（附件：堆存协议、过磅记录、增值税专用发票）仓储设备租赁费（租赁叉车用于货物堆存，月租金5,300元，专票）借：主营业务成本—设备租赁费（仓储）5,000（5300÷1.06）应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款—基本户5,300（附件：租赁协议、叉车使用记录、租赁发票）仓储人工费（雇