做账实操-采矿行业全盘账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-采矿行业全盘账务处理分录示例一、前期准备模块（采矿权与矿山建设，8个）购入采矿权（支付出让金）借：无形资产-采矿权5000000应交税费-应交增值税（进项税额）300000贷：银行存款5300000采矿权摊销（按使用年限20年摊销，无残值）月摊销额=5000000÷（20×12）≈20833.33借：制造费用-采矿权摊销20833.33贷：累计摊销-采矿权20833.33支付矿山勘探费（如地质勘察、储量检测）借：长期待摊费用-矿山勘探费800000应交税费-应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款848000长期待摊费用摊销（按5年摊销）月摊销额=800000÷（5×12）≈13333.33借：制造费用-勘探费摊销13333.33贷：长期待摊费用-矿山勘探费13333.33购入矿山开采设备（如挖掘机、破碎机）借：固定资产-开采设备1200000应交税费-应交增值税（进项税额）156000贷：应付账款-XX设备供应商1356000矿山厂房建设（领用工程物资）借：在建工程-矿山厂房300000贷：工程物资-钢材/水泥300000支付厂房建设工程款借：在建工程-矿山厂房500000应交税费-应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款545000厂房达到预定可使用状态（转固定资产）借：固定资产-矿山厂房800000贷：在建工程-矿山厂房800000二、开采生产模块（原材料与生产费用，12个）购入开采用炸药、雷管（危险品）借：原材料-炸药/雷管50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500领用炸药用于矿石开采借：生产成本-直接材料（炸药）30000贷：原材料-炸药30000计提采矿工人工资（直接生产人员）借：生产成本-直接人工150000贷：应付职工薪酬-工资150000支付采矿设备维修费（日常维修）借：制造费用-设备维修费8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040开采设备计提折旧（按10年折旧，残值率5%）月折旧额=1200000×（1-5%）÷（10×12）=9500借：制造费用-设备折旧费9500贷：累计折旧-开采设备9500矿山厂房计提折旧（按20年折旧，残值率5%）月折旧额=800000×（1-5%）÷（20×12）≈3166.67借：制造费用-厂房折旧费3166.67贷：累计折旧-矿山厂房3166.67支付矿山水电费（生产用）借：制造费用-水电费25000应交税费-应交增值税（进项税额）3250贷：银行存款28250月末分配制造费用（按生产工时分配，总工时1000小时）制造费用总额=13333.33+9500+3166.67+25000+8000=60000单位工时分配率=60000÷1000=60借：生产成本-制造费用60000贷：制造费用-各明细科目60000矿石开采完工入库（当月开采1000吨，总成本240000元）单位成本=240000÷1000=240元/吨借：库存商品-矿石240000贷：生产成本-直接材料/直接人工/制造费用240000支付矿山运输费（将矿石从开采点运至仓库）借：生产成本-运输费12000应交税费-应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款13080矿山尾矿处理费用（环保要求处理废料）借：制造费用-尾矿处理费15000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款15900领用劳保用品（采矿工人安全帽、防护服）借：制造费用-劳动保护费6000贷：周转材料-劳保用品6000三、销售与回款模块（矿石销售与款项管理，10个）销售矿石（对外销售800吨，单价350元/吨，含税）不含税收入=800×350÷（1+13%）≈247787.61销项税额=247787.61×13%≈32212.39借：应收账款-XX客户280000贷：主营业务收入-矿石销售247787.61应交税费-应交增值税（销项税额）32212.39结转销售矿石成本（800吨×240元/吨）借：主营业务成本-矿石销售192000贷：库存商品-矿石192000收到客户预付矿石货款借：银行存款150000贷：合同负债-XX客户150000按预收款发出矿石（500吨，单价350元/吨）不含税收入=500×350÷1.13≈154867.26销项税额=154867.26×13%≈20132.74借：合同负债-XX客户150000应收账款-XX客户25000贷：主营业务收入-矿石销售154867.26应交税费-应交增值税（销项税额）20132.74销售矿石副产品（如矿渣，含税收入22600元）借：银行存款22600贷：其他业务收入-矿渣销售20000应交税费-应交增值税（销项税额）2600结转矿渣销售成本（副产品成本按售价比例分摊）借：其他业务成本-矿渣销售15000贷：生产成本-副产品成本15000收到客户欠付矿石货款借：银行存款280000贷：应收账款-XX客户280000客户退货（已销售矿石50吨，退款17500元）借：主营业务收入-矿石销售15486.73应交税费-应交增值税（销项税额）2013.27贷：银行存款17500借：库存商品-矿石12000（50×240）贷：主营业务成本-矿石销售12000计提应收账款坏账准备（按余额5%计提）应收账款余额=25000借：信用减值损失-坏账损失1250贷：坏账准备1250确认坏账损失（客户无力支付欠款10000元）借：坏账准备10000贷：应收账款-XX客户10000四、费用与薪酬模块（日常费用与员工薪酬，8个）计提管理人员工资借：管理费用-工资80000贷：应付职工薪酬-工资80000计提销售人员工资与提成（提成按销售额2%）销售额=247787.61+154867.26=402654.87提成=402654.87×2%≈8053.10借：销售费用-工资60000销售费用-提成8053.10贷：应付职工薪酬-工资68053.10支付员工社保（单位部分，生产+管理+销售）借：生产成本-直接人工（社保）22500管理费用-社保费12000销售费用-社保费9000贷：银行存款43500支付员工公积金（单位部分）借：生产成本-直接人工（公积金）15000管理费用-公积金8000销售费用-公积金6000贷：银行存款29000支付矿山安全检测费（政府强制检测）借：管理费用-安全检测费18000应交税费-应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款19080支付销售差旅费（销售人员拜访客户）借：销售费用-差旅费7500贷：银行存款7500支付办公费用（如打印纸、水电费）借：管理费用-办公费4000应交税费-应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520计提工会经费（按工资总额2%，工资总额=150000+80000+68053.10=298053.10）工会经费=298053.10×2%≈5961.06借：生产成本-直接人工（工会经费）3000管理费用-工会经费1600销售费用-工会经费1361.06贷：应付职工薪酬-工会经费5961.06五、安全生产与环保模块（行业特殊费用，7个）计提安全生产费用（按矿石销售收入2%计提）销售收入=402654.87+20000=422654.87安全生产费=422654.87×2%≈8453.10借：生产成本-安全生产费8453.10贷：专项储备-安全生产费8453.10使用安全生产费购买消防设备（含税11300元）借：固定资产-消防设备10000应交税费-应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300借：专项储备-安全生产费11300贷：累计折旧11300（一次性计提折旧）支付矿山环保治理费（如植被恢复、废水处理）借：管理费用-环保治理费30000应交税费-应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800购入环保设备（如废气处理装置）借：固定资产-环保设备150000应交税费-应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500环保设备计提折旧（按15年折旧，残值率5%）月折旧额=150000×（1-5%）÷（15×12）≈791.67借：管理费用-环保设备折旧费791.67贷：累计折旧-环保设备791.67支付矿山安全培训费用（员工安全考核）借：生产成本-安全培训费6000应交税费-应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360缴纳矿山环境保证金（政府要求预缴）借：其他应收款-环境保证金50000贷：银行存款50000六、投融资与税务模块（资金管理与税收处理，7个）收到股东追加投资款（货币资金）借：银行存款2000000贷：实收资本-XX股东1500000资本公积-资本溢价500000取得银行长期借款（用于矿山扩建，3年期）借：银行存款1000000贷：长期借款-XX银行1000000计提长期借款利息（年利率5.4%，按月计提）月利息=1000000×5.4%÷12=4500借：在建工程-矿山扩建（利息资本化，若未完工）或财务费用-利息支出（若已完工）4500贷：应付利息-XX银行4500支付企业所得税（季度预缴）借：应交税费-应交企业所得税40000贷：银行存款40000缴纳增值税（当月销项-进项=25000）借：应交税费-未交增值税25000贷：银行存款25000计提城市维护建设税（增值税的7%）借：税金及附加1750（25000×7%）贷：应交税费-应交城建税1750支付教育费附加与地方教育附加（增值