政府投资审计监督制度

PAGE政府投资审计监督制度一、总则（一）目的为加强政府投资项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，保障财政资金安全，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》等相关法律法规，结合本地区实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级政府及其部门、事业单位、国有企业等使用财政资金、政府性基金、国有资本经营预算资金等进行的固定资产投资项目审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关应当依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作合法合规。2.全面审计原则：对政府投资项目的前期决策、建设实施、竣工决算等全过程进行全面审计，涵盖项目的各个环节和相关单位。3.突出重点原则：重点关注重大政府投资项目、民生项目、涉及公共利益和社会关注度高的项目，以及资金量大、建设周期长、风险高的项目。4.效益导向原则：以提高政府投资效益为目标，加强对项目资金使用效益、建设成本控制、工程质量、投资绩效等方面的审计监督。二、审计职责与权限（一）审计机关职责1.制定政府投资审计工作计划，明确审计项目、范围、重点和时间安排。2.对政府投资项目进行审计监督，审查项目的合法性、合规性、真实性和效益性。3.对审计发现的问题依法进行处理处罚，提出审计意见和建议，督促相关单位整改落实。（二）审计人员权限1.要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。三、审计内容与重点（一）前期决策审计1.审查项目立项审批程序是否合规，是否符合国家产业政策和本地区发展规划。2.评估项目可行性研究报告的编制质量，包括项目建设必要性、技术可行性、经济合理性等方面。3.检查项目决策过程中是否存在违规决策、擅自扩大建设规模、提高建设标准等问题。（二）建设实施审计1.审查项目建设程序执行情况，包括项目招投标、合同签订、工程监理、施工管理等环节是否合规。2.检查项目资金到位和使用情况，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。3.监督项目建设成本控制情况，审查工程造价结算的真实性和合理性，防止高估冒算。4.检查项目工程质量，审查工程验收程序是否规范，工程质量是否符合设计要求。（三）竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表编制是否真实、完整、准确，各项费用支出是否合规。2.核实项目建设成本，审查待摊投资的分摊是否合理，交付使用资产是否真实、完整。3.检查项目结余资金及剩余物资的处理情况，是否存在国有资产流失问题。4.评价项目投资效益，包括经济效益、社会效益和环境效益等方面。四、审计程序（一）审计项目计划制定审计机关根据本地区经济社会发展情况和政府投资项目管理需要，制定年度政府投资审计工作计划，报经本级人民政府批准后实施。（二）审计通知书下达审计机关根据审计工作计划，确定具体审计项目，并向被审计单位下达审计通知书。审计通知书应当载明审计项目名称、审计范围、审计内容、审计时间、审计要求等事项。（三）审计实施1.审计组应当根据审计通知书确定的审计范围和内容，编制审计实施方案，明确审计目标、审计步骤、审计方法和人员分工等。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得相关证明材料。3.审计组在审计过程中应当及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行记录和取证。（四）审计报告出具1.审计组完成审计后，应当撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见视为无异议。3.审计组应当对被审计单位提出的意见进行研究、核实，对审计报告进行修改完善，报审计机关审定。4.审计机关审定审计报告后，出具审计意见书和审计决定书。审计意见书应当指出审计发现的问题，提出整改建议；审计决定书应当对审计发现的违法违规问题依法作出处理处罚决定。（五）审计整改跟踪1.审计机关应当建立审计整改跟踪机制，督促被审计单位落实审计意见和建议，整改审计发现的问题。2.被审计单位应当按照审计机关的要求，在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对整改情况进行检查和评估，对整改不到位应当责令继续整改。3.审计机关应当将审计整改情况纳入被审计单位年度考核评价体系，作为对被审计单位领导干部经济责任审计的重要内容。五、审计结果运用（一）作为项目竣工验收的依据审计机关出具的审计报告作为政府投资项目竣工验收的重要依据之一。未经审计或审计未通过的项目，不得进行竣工验收。（二）作为财政资金拨付和结算的依据财政部门应当根据审计机关出具的审计报告，对政府投资项目资金进行拨付和结算。对审计发现的违规问题，财政部门应当按照规定扣减相应资金。（三）作为项目建设单位考核评价的依据审计机关应当将审计结果通报项目建设单位及其主管部门，作为对项目建设单位考核评价的重要依据。对审计发现问题较多、整改不力的项目建设单位，应当进行问责。（四）作为政府决策的参考依据审计机关应当定期对政府投资项目审计情况进行综合分析，向本级人民政府提交审计综合报告。审计综合报告应当反映政府投资项目的总体情况、存在问题及建议，为政府决策提供参考依据。六、法律责任（一）被审计单位责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以向有关主