广东审计制度

PAGE广东审计制度一、总则（一）目的为了加强广东地区各类组织的财务管理和监督，规范审计行为，保障组织的合法权益，提高经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合广东实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于广东省内的各类企业、事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称"组织"）。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受任何部门、单位和个人的干涉，依法独立行使审计监督权。2.客观性原则审计人员应依据真实、合法、有效的审计证据，客观公正地反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则审计工作应遵循公正的准则，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制等进行公平、公正的评价，维护各方合法权益。4.权威性原则审计机构依法开展的审计工作具有权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位及相关部门的尊重和重视。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.组织内部审计机构规模较大、经济业务较为复杂的组织应设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在组织管理层的领导下，独立开展内部审计工作。2.社会审计机构组织可根据需要委托具有相应资质的社会审计机构（如会计师事务所）进行外部审计，委托审计应签订书面合同，明确双方的权利和义务。（二）审计人员配备1.专业要求审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.职业道德审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）审计人员职责与权限1.职责按照审计计划和工作方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查、评价，出具审计报告，提出审计意见和建议。跟踪检查审计意见和建议的落实情况，督促被审计单位整改存在的问题。协助有关部门查处组织内部的违法违规行为，配合外部审计机构开展审计工作。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计单位不得拒绝、拖延或谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表及其他有关资料和资产，被审计单位应如实提供，不得拒绝或隐匿。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料，有关单位和个人应予以配合，不得拒绝、阻碍。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，有权予以制止，并及时向组织管理层报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经组织管理层批准，有权予以暂时封存。三、审计范围与内容（一）财务审计1.财务报表审计对被审计单位的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，检查财务报表的真实性、完整性和合法性，评价财务状况和经营成果。2.财务收支审计审查被审计单位的各项收入和支出，包括财政拨款、事业收入、经营收入、成本费用支出等，检查其是否符合国家财经法规和财务制度的规定，有无截留、挪用、虚报冒领等问题。3.专项资金审计对组织用于特定项目的专项资金进行审计，检查专项资金的筹集、使用和管理情况，是否专款专用，有无浪费、挪用、侵占等问题，评价专项资金的使用效益。（二）经济责任审计1.领导干部经济责任审计对组织内部领导干部在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产负债、经营效益、内部控制等方面，评价领导干部经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.项目负责人经济责任审计对组织内重大项目负责人在项目实施过程中的经济责任履行情况进行审计，审查项目预算执行、成本控制、资金使用、项目效益等方面，评价项目负责人的经济责任，促进项目管理水平的提高。（三）内部控制审计1.内部控制制度评审对被审计单位的内部控制制度进行全面评审，检查内部控制制度的健全性、合理性和有效性，评价内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素的运行情况，发现内部控制存在的缺陷和问题。2.内部控制有效性测试在内部控制制度评审的基础上，对内部控制的有效性进行测试，抽取一定数量的样本，检查内部控制措施的执行情况，验证内部控制是否能够有效防范风险、保证业务活动的正常开展。（四）其他审计1.经济效益审计对被审计单位的经济活动进行综合评价，分析其投入产出情况，评价经济效益水平，提出提高经济效益的建议和措施，促进组织优化资源配置，提高经济运行质量。2.合同审计对组织签订的各类经济合同进行审计，审查合同的签订程序是否合规、合同条款是否公平合理、合同执行情况是否良好，防范合同风险，维护组织的合法权益。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划审计机构应根据组织的战略目标、经营活动和管理要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。年度审计计划报经组织管理层批准后实施。2.项目审计计划对于每个具体的审计项目，审计人员应制定项目审计计划，进一步细化审计目标、审计程序、审计方法、审计人员分工、审计时间进度等，确保审计工作有序进行。（二）审计实施1.审计准备审计人员在实施审计前，应做好充分的准备工作，包括收集与审计项目有关的资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，制定审计工作方案，准备审计工作底稿和审计证据收集表格等。2.审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。3.审计工作底稿编制审计人员应及时编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计证据、审计发现的问题及审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密，经审计人员签字确认后存档。（三）审计报告1.审计报告初稿编制审计人员在完成审计实施工作后，应根据审计工作底稿和审计证据，编制审计报告初稿，对审计事项进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见。2.审计报告定稿审计机构根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经审计机构负责人审核签字，并加盖审计机构印章。3.审计报告送达与存档审计报告定稿应及时送达被审计单位和组织管理层，并按照规定进行存档。审计报告应作为组织内部管理决策、监督检查和责任追究的重要依据。（四）审计整改1.整改通知下达审计机构应向被审计单位下达审计整改通知，明确整改事项、整改要求和整改期限。被审计单位应按照审计整改通知的要求，制定整改方案，落实整改措施。2.整改跟踪检查审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，定期了解整改工作进展，督促被审计单位按时完成整改任务。对于整改不力的单位，审计机构应及时向组织管理层报告，并提出进一步的处理建议。3.整改结果报告被审计单位应在规定的整改期限结束后，向审计机构报送整改结果报告，说明整改措施的落实情况、整改取得的成效以及尚未整改到位的问题及原因等。审计机构应对整改结果进行审核，对整改工作进行总结评价。五、审计质量控制（一）质量控制体系建立审计机构应建立健全审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制措施和质量控制责任，确保审计工作质量符合相关法律法规和行业标准的要求。（二）审计项目质量控制1.项目负责人质量控制项目负责人对审计项目的质量负总责，应合理安排审计人员，明确审计人员的职责分工，指导和监督审计人员开展工作，对审计工作底稿和审计报告进行审核把关，确保审计项目质量。2.审计组内部质量控制审计组内部应建立质量控制机制，审计人员之间应相互监督、相互制约，对审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的起草等环节进行严格把关，确保审计工作质量。3.审计机构质量控制部门质量控制审计机构质量控制部门应定期对审计项目进行质量检查，对审计工作底稿、审计报告等进行抽查复核，发现问题及时督促整改，确保审计项目质量整体符合要求。（三）质量考核与奖惩1.质量考核审计机构应建立质量考核制度，对审计人员和审计项目进行质量考核，考核内容包括审计工作的合规性、审计证据的充分性、审计报告的准确性、审计意见和建议的可行性等方面。2.奖惩