审计机关法律制度

PAGE审计机关法律制度一、总则（一）目的与宗旨审计机关法律制度的建立，旨在保障审计工作的依法开展，规范审计行为，提高审计质量，加强对公共资金、国有资产、国有资源的监督，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级审计机关及其工作人员在履行审计职责过程中的各项活动。涵盖了对国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计的单位和项目的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须严格依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为的合法性和权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，作出公正的审计结论。4.廉洁奉公原则审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，不得利用职务之便谋取私利，确保审计工作的公正性和公信力。二、审计机关的职责与权限（一）职责1.财政收支审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。检查财政预算的编制、执行和调整是否合规，财政资金的使用是否合理、有效，有无截留、挪用、浪费等问题。2.财务收支审计对国家机关、企事业单位、社会团体等的财务收支进行审计。审查财务报表的真实性、准确性和完整性，检查财务收支是否符合财务制度和财经纪律，有无违规列支、私设小金库等行为。3.经济责任审计对党政领导干部和国有企业领导人员的经济责任履行情况进行审计。评价领导干部在任职期间对所在地区、部门或单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济活动应当负有的责任。4.固定资产投资审计对国家建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。审查项目建设程序是否合规，工程造价是否合理，资金使用是否合规，项目效益是否达到预期目标等。5.专项资金审计对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计。检查专项资金的筹集、管理和使用是否合规，有无挤占、挪用、套取等问题，确保专项资金专款专用，发挥应有效益。6.其他审计事项根据法律、法规和国家有关规定，对其他特定事项进行审计监督，如对国有资产的保值增值情况审计、对重大经济决策的审计等。（二）权限1.要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。4.制止权和建议权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。5.处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可在法定职权范围内依法作出处理处罚决定。如责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处罚审计机关可以依法作出警告、通报批评、罚款等处罚决定。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划的制定审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级人民政府的要求，结合审计机关的职责范围和工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上级审计机关备案。2.审计项目计划的调整年度审计项目计划一经下达，审计机关应当严格执行。如有特殊情况需要调整应当按照规定的程序报经批准。调整的原因主要包括上级审计机关临时交办、本级人民政府临时安排、被审计单位发生重大变化等。（二）审计实施1.审计通知书的送达审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容与重点、审计实施时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并告知被审计单位配合审计工作的相关要求。2.审计工作底稿的编制审计人员在审计过程中应当及时编制审计工作底稿，记录审计发现的问题、采取的审计措施以及相关证据等。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。3.审计证据的收集审计人员应当按照法定程序收集审计证据，确保证据的真实性、相关性和合法性。审计证据包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据等。审计人员对取得的审计证据应当进行分类、分析和归纳，形成具有证明力的审计证据链。（三）审计报告1.审计组的报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关的报告审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并根据审议结果出具审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计评价意见、审计发现的问题及处理处罚意见等内容。审计机关的审计报告应当送达被审计单位和有关单位。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位，并要求被审计单位将审计决定执行情况书面报告审计机关。3.审计结果公告审计机关可以根据需要，将审计结果向社会公告。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得泄露国家秘密、商业秘密等。公告的内容主要包括审计项目名称、被审计单位名称、审计范围、审计内容、审计发现的主要问题及处理处罚情况等。（四）审计决定1.审计决定的作出审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括审计机关认定的事实、适用的法律、法规和规章、处理处罚的种类和幅度、处理处罚的履行方式和期限等内容。2.审计决定的执行被审计单位应当按照审计决定的要求执行。审计机关应当对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改。被审计单位对审计决定不服可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。但在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行。四、审计人员（一）任职资格1.专业知识与技能要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。一般应具备审计、会计、财务、经济、法律等方面的专业知识，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握审计技术和方法。2.职业道德要求审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得参与被审计单位的经营管理活动，不得利用职务之便谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。（二）培训与考核1.培训制度审计机关应当建立健全审计人员培训制度，定期组织审计人员参加业务培训和职业道德培训。培训内容包括法律法规、审计业务知识、新技术应用等，以不断提高审计人员的综合素质和业务水平。2.考核制度审计机关应当建立审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核。考核结果作为审计人员晋升、奖惩的依据。考核内容主要包括审计项目完成情况、审计质量、工作态度、遵守职业道德情况等。（三）回避制度审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系应当回避。回避的情形包括审计人员是被审计单位的负责人或者财务负责人的近亲属；审计人员与被审计单位或者审计事项有直接经济利益关系；审计人员与被审计单位或者审计事项有其他可能影响公正审计的关系等。五、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.违反报送资料规定的责任被审计单位违反本制度规定，拒绝、拖延、谎报或者提供不真实、不完整资料审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。2.违反审计检查规定的责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料或者提供的资料不真实、不完整或者拒绝、阻碍检查审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。3.违反财政收支、财务收支规定的责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并依法给予处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予处分向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任1.违反职