如何改善内部审计制度

PAGE如何改善内部审计制度一、总则（一）目的本内部审计制度旨在加强公司/组织的内部控制，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进公司/组织健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司/组织及其所属各部门、各分支机构。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、行业标准以及公司/组织的实际情况制定。主要法律法规包括《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》等。（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在公司/组织内部保持独立的地位，不受其他部门或个人的干扰，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实进行审计工作，以公正、客观的态度收集审计证据，作出审计结论，不受主观偏见的影响。3.权威性原则内部审计机构和人员应具有相应的权威性，其审计意见和建议应得到公司/组织管理层的重视和支持，被审计部门应积极配合内部审计工作。4.全面性原则内部审计应涵盖公司/组织经营活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理等各个方面，确保审计工作的全面性和完整性。二、内部审计机构与人员（一）机构设置公司/组织应设立独立的内部审计机构，直接对董事会或最高管理层负责。内部审计机构应根据公司/组织的规模、业务特点和管理需求，合理配备审计人员，确保审计工作的有效开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、法律、风险管理等方面的知识，熟悉公司/组织的业务流程和内部控制制度。2.内部审计人员应定期参加专业培训和继续教育，不断提高自身的业务水平和综合素质。3.内部审计人员应保持职业道德操守，遵守审计工作纪律，保守公司/组织的商业秘密和审计工作秘密。（三）职责与权限1.职责对公司/组织的财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督，确保财务信息的真实、准确、完整。审查公司/组织的内部控制制度的健全性和有效性，评价内部控制的执行情况，提出改进建议。对公司/组织的风险管理进行审计，识别、评估和监测风险，提出风险管理建议。对公司/组织的重大投资项目、重大经济合同等进行审计，防范投资风险和经济纠纷。对公司/组织所属各部门、各分支机构的经营活动进行审计，促进提高经营管理水平和经济效益。协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。完成公司/组织管理层交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、报表等，被审计部门不得拒绝、拖延或提供虚假资料。有权检查被审计部门的财务收支、财产物资、业务活动等情况，包括查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点财产物资，观察业务活动现场等。有权向有关人员调查询问审计事项相关情况，有关人员应如实提供相关信息。有权对审计发现的问题提出整改意见和建议，并跟踪督促整改落实情况。有权对违反公司/组织规定的行为提出纠正措施，对相关责任人员提出问责建议。三、审计工作流程（一）审计计划1.年度审计计划内部审计机构应根据公司/组织的战略目标、经营计划和风险管理要求，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.项目审计计划对于确定的审计项目，内部审计人员应制定项目审计计划。项目审计计划应包括审计目标、审计程序、审计时间安排、审计人员分工等内容。（二）审计实施1.审计准备组成审计组，明确审计组长和审计人员的职责分工。开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间安排等。向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项，要求被审计部门做好审计准备工作。2.审计取证审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地盘点财产物资，观察业务活动现场，向有关人员调查询问等方式，收集审计证据。审计证据应具有真实性、相关性、充分性和合法性，能够证明审计事项的事实真相。审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计证据和审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密、结论明确。3.审计报告审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，易于理解。审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。审计组应将审计报告报送内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告进行审定。审定后的审计报告应报送公司/组织管理层审批。（三）审计结果处理1.整改落实公司/组织管理层应根据审计报告的内容，下达审计整改通知书，要求被审计部门限期整改。被审计部门应制定整改方案，明确整改措施、整改责任人、整改时间等，并将整改方案报送内部审计机构备案。内部审计机构应跟踪督促被审计部门的整改落实情况，定期检查整改效果，确保审计发现的问题得到有效解决。对于整改不力的部门，应进行通报批评，并追究相关责任人员的责任。2.结果运用公司/组织应将内部审计结果作为考核评价被审计部门及其负责人业绩的重要依据，与薪酬分配、职务晋升等挂钩。内部审计机构应定期对审计结果进行分析总结，向公司/组织管理层提出改进管理、完善内部控制制度、防范经营风险等方面的建议，为公司/组织的决策提供参考依据。四、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家相关法律法规、行业标准以及公司/组织内部审计制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和方法。2.加强对审计人员的培训和教育，提高审计人员的业务水平和质量意识。3.对审计项目进行全过程质量控制，包括审计计划的制定、审计实施、审计报告的撰写和审核等环节。4.定期对内部审计工作进行质量检查和评估，发现问题及时整改，不断提高内部审计质量。5.建立内部审计质量考核机制，对审计人员的工作质量进行考核评价，将考核结果与薪酬分配、职务晋升等挂钩。五、附