四川省内审计制度规定

PAGE四川省内审计制度规定一、总则（一）目的为加强四川省内各单位的内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高管理水平，促进单位健康发展，根据国家有关法律法规和政策，结合四川省实际情况，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于四川省行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称"单位"）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或者歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、风险管理等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）内部审计机构和人员1.机构设置：单位应根据需要设置独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应与单位的财务、纪检监察等部门相互独立，形成有效的监督制衡机制。2.人员配备：内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和方法。内部审计机构应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。3.职责权限：内部审计机构和人员应按照本制度规定的职责权限开展审计工作，对单位的经济活动进行监督、评价和建议，促进单位加强管理，提高经济效益。二、审计机构职责（一）审计计划管理1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据单位的发展战略、年度工作目标和重点，结合内部审计资源状况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目的名称、目的、范围、时间安排、审计人员组成等内容。2.审计计划调整：年度审计计划一经确定，应严格执行。如有特殊情况需要调整审计计划，应报经单位主要负责人或者权力机构批准，并及时通知相关部门和人员。（二）财务收支审计1.预算执行情况审计：审查单位预算编制的合理性、完整性和准确性，检查预算执行情况，分析预算差异原因，提出改进建议，促进单位加强预算管理，提高预算执行率。2.财务收支真实性、合法性审计：审查单位财务收支的真实性、合法性和合规性，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料，核实财务收支数据，揭露和纠正财务收支中的违规行为，维护财经纪律。3.专项资金审计：对单位的专项资金进行审计，检查专项资金的设立、使用和管理情况，核实专项资金的使用效益，防止专项资金被挤占、挪用等情况的发生。（三）资产管理审计1.货币资金审计：审查单位货币资金内部控制制度的健全性和有效性，检查货币资金的收支、保管情况，核实货币资金的余额，防止货币资金被盗、挪用等情况的发生。2.固定资产审计：审查单位固定资产管理制度的健全性和有效性，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等情况，核实固定资产的数量和价值，防止固定资产流失。3.存货审计：审查单位存货管理制度的健全性和有效性，检查存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等情况，核实存货的数量和价值，防止存货积压、浪费和损失。（四）内部控制审计1.内部控制制度评审：对单位内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行评审，检查内部控制制度是否涵盖单位经济活动的各个环节，是否存在内部控制缺陷，提出改进建议，促进单位完善内部控制制度。2.内部控制执行情况审计：对单位内部控制制度的执行情况进行审计，检查内部控制制度的执行效果，是否存在违反内部控制制度的行为，督促单位严格执行内部控制制度。（五）风险管理审计1.风险识别与评估：对单位面临的内外部风险进行识别和评估，分析风险产生的原因和可能造成的影响，确定风险的等级和应对策略，为单位风险管理提供依据。2.风险管理措施审计：对单位采取的风险管理措施进行审计，检查风险管理措施的有效性和执行情况，是否能够有效防范和控制风险，提出改进建议，促进单位加强风险管理。（六）经济责任审计1.领导干部经济责任审计：对单位领导干部在任职期间的经济责任履行情况进行审计，检查领导干部在财务收支、资产管理、内部控制、风险管理等方面的职责履行情况，评价领导干部的经济责任，为组织人事部门提供参考依据。三、审计工作程序（一）审计准备1.确定审计项目：根据年度审计计划或者单位领导的安排，确定审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的需要，组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前3个工作日，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组组长及成员名单等内容，并要求被审计单位提供必要的资料。（二）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、地点、涉及金额、相关人员等信息，并注明审计证据的来源。3.进行审计访谈：审计组可以根据需要，对被审计单位的有关人员进行审计访谈，了解审计事项的相关情况，核实审计证据，获取更多的审计信息。4.分析审计数据：审计组应运用适当的审计方法和工具，对审计数据进行分析，发现审计线索，揭示审计问题。（三）审计报告1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论及建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，逻辑严谨。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计单位对审计报告征求意见稿有异议，审计组应进行核实和沟通，必要时可以进行补充审计。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应经内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人或者权力机构审批。（四）审计结果运用1.建立审计结果反馈机制：内部审计机构应及时将审计报告送达被审计单位，并跟踪审计建议的落实情况，建立审计结果反馈机制，确保审计结果得到有效运用。2.纳入绩效考核体系：单位应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，促进部门和个人重视审计结果，加强内部管理。3.作为决策参考依据：单位管理层应将审计结果作为决策参考依据，对审计发现的普遍性、倾向性问题，及时采取措施加以改进，完善内部控制制度，防范经营风险。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.制定质量控制制度：内部审计机构应制定质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、范围、程序和方法等内容，确保审计工作质量。2.建立质量控制标准：内部审计机构应建立质量控制标准，包括审计计划制定、审计证据收集、审计工作底稿编制、审计报告撰写等方面的标准，规范审计工作流程，提高审计工作质量。3.加强质量控制培训：内部审计机构应定期对内部审计人员进行质量控制培训，提高内部审计人员的质量意识和业务能力，确保质量控制制度的有效执行。（二）审计项目质量监督1.审计组自查：审计组在审计项目实施过程中，应定期进行自查，检查审计工作是否符合质量控制制度和标准的要求，及时发现和纠正存在的问题。2.内部审计机构复查：内部审计机构应在审计项目结束后，对审计组的审计工作进行复查，检查审计工作质量，发现问题及时督促审计组进行整改。3.质量考核评价：内部审计机构应建立质量考核评价机制，对审计项目质量进行考核评价，将考核评价结果与内部审计人员的绩效考核挂钩，激励内部审计人员提高审计工作质量。（三）审计档案管理1.建立审计档案管理制度：内部审计机构应建立审计档案管理制度，明确审计档案的收集、整理、归档、保管、查阅、销毁等方面的要求，确保审计档案的完整、安全和有效利用。2.审计档案整理归档：审计组应在审计项目结束后，及时将审计工作底稿、审计报告、审计证据等资料整理归档，形成审计档案。审计档案应按照规