县级审计制度

PAGE县级审计制度一、总则（一）目的为了加强县级审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进经济社会健康发展中的作用，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合本县实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本县行政区域内的审计机关及依法属于审计机关审计监督对象的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关应当依照法律、法规和规章规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计机关应当以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地反映审计事项的真实情况，作出恰当的审计结论。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机关设置本县设立审计局，作为县政府的组成部门，主管全县的审计工作。审计局根据工作需要，可在内部设立相应的业务机构，负责具体的审计业务。（二）人员配备审计机关应当配备与审计工作相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的素质。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计监督。对审计工作中发现的问题，依法提出审计意见和建议，并督促被审计单位整改落实。向县政府和上级审计机关报告审计工作情况，提出改进审计工作的建议。协助有关部门查处经济违法违规行为。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料以及与财政收支、财务收支有关的其他资料，包括电子数据和有关文档。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支；财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计职责与权限（一）财政审计1.审计内容对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对预算收入征收部门征收预算收入的情况进行审计监督。对国库办理预算资金的收纳、划分、留解、退付和预算支出的拨付情况进行审计监督。对本级政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。2.审计权限审计机关有权审查被审计单位的预算编制、执行和调整情况，检查预算收入的征收、缴库情况，监督预算支出的使用效益等。（二）财务收支审计1.审计内容对国家机关、企事业单位和其他组织的财务收支进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。2.审计权限审计机关有权检查被审计单位的财务会计资料，核实资产、负债、损益情况，审查财务收支的真实性、合法性和效益性等。（三）经济责任审计1.审计内容对本县行政机关、事业单位和国有企业的主要负责人进行任期经济责任审计。经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容。2.审计权限审计机关有权对被审计领导干部所在单位的财务收支、资产负债、经营成果等进行审计，查阅相关资料，向有关人员进行调查等。（四）专项审计调查1.审计内容对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查。专项审计调查的事项应当是关系国家财政经济宏观调控和关系国计民生的重大事项，以及政府和人民群众关心的热点、难点问题。2.审计权限审计机关有权要求被调查单位按照规定提供与专项审计调查事项有关的资料，检查相关资料和资产，向有关单位和个人进行调查等。（五）审计机关权限的保障1.被审计单位应当配合审计机关的工作，按照审计机关的要求提供资料，不得拒绝、拖延、谎报。2.审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，按照本级人民政府和上级审计机关的要求，结合本县实际，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上级审计机关备案。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告与审计决定1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（四）审计结果公告审计机关可以向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并遵守国家有关规定。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，提高审计工作的质量和效率，保证审计结果的准确性和可靠性。（二）质量控制体系1.审计项目计划管理：对审计项目计划的制定、调整、执行等环节进行规范，确保计划科学合理，具有可操作性。2.审计工作底稿管理：审计人员应当按照审计准则的要求编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计证据，审计工作底稿应当经过审核。3.审计报告审核：审计报告应当经过审计组组长、审计机关业务部门负责人、审计机关负责人等多级审核，确保报告内容完整、证据充分、结论恰当。4.审计档案管理：审计机关应当建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行及时整理、归档，确保档案资料的完整性和安全性。（三）质量监督与检查1.审计机关应当定期对审计质量控制情况进行检查，发现问题及时整改。2.上级审计机关应当对下级审计机关的审计质量进行监督检查，对存在问题的下级审计机关提出改进意见。六、审计整改与跟踪（一）整改责任被审计单位应当对审计发现的问题进行认真整改，明确整改责任，制定整改措施，确保整改工作取得实效。（二）整改期限被审计单位应当自收到审计决定之日起，在规定的期限内完成整改，并将整改情况书面报告审计机关。（三）跟踪检查审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施的落实情况、整改效果等。对整改不力的单位，审计机关应当依法采取进一步措施。（四）结果运用审计机关应当将审计结果及整改情况作为政府决策、干部考核、财政资金分配等的重要依据，充分发挥审计监督的作用。七、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料或者提供的资料不真实、不完整或者拒绝、阻碍检查由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施