县级医院审计制度

PAGE县级医院审计制度一、总则（一）目的本审计制度旨在加强县级医院财务管理和内部控制，规范审计工作流程，提高医院资金使用效益，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整，促进医院健康可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本县行政区域内所有县级医院及其所属各部门、科室和分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和行业标准制定。（四）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受任何部门、个人的干涉和影响，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应基于客观事实进行审计工作，以充分、适当的审计证据为依据，如实反映审计事项的真实情况，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应遵循公正、公平的原则，对所有被审计对象一视同仁，确保审计结果的公正性和权威性，维护医院整体利益。4.全面性原则：审计涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，并对重要事项和关键环节进行重点审查。5.及时性原则：审计工作应及时开展，对发现的问题及时反馈并督促整改，确保医院经济活动在合规、有序的轨道上运行，避免问题积累和扩大。二、审计机构与人员（一）审计机构设置县级医院应设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务复杂程度相适应的审计人员。审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向医院管理层和上级主管部门负责并报告工作。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉医院业务流程和相关法律法规。审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员应保持专业胜任能力，定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对医院经济活动进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.出具审计报告：对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，内容包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和建议等。4.督促整改落实：跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计部门和科室及时整改存在的问题，确保审计成果得到有效运用。5.参与内部控制建设：协助医院建立健全内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，提出改进建议，促进医院加强风险管理，防范经营风险。6.开展专项审计调查：根据医院管理需要，对特定事项进行专项审计调查，为医院决策提供依据。7.其他职责：完成医院领导交办的其他与审计相关的工作任务。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.预算执行情况审计审查医院年度预算的编制、执行和调整情况，检查预算收入是否足额、及时入账，预算支出是否合规、合理，有无超预算支出或预算执行不到位的情况。2.财务收支真实性、合法性审计检查医院各项收入的来源是否合法，是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题；审查各项支出是否符合国家有关法律法规和财务制度规定，是否真实、合规，有无虚列支出、套取资金、私设小金库等行为。3.专项资金审计对医院各类专项资金的筹集、使用和管理情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，有无挪用、挤占专项资金的情况，资金使用效益是否达到预期目标。（二）资产管理审计1.流动资产审计审查医院货币资金、应收款项、存货等流动资产的管理情况，检查货币资金是否安全完整，内部控制是否健全有效；应收款项是否及时清理，有无长期挂账、坏账损失等问题；存货的采购、验收、保管、领用等环节是否规范，有无积压、浪费、盘亏等情况。2.固定资产审计对医院固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节进行审计，检查固定资产管理制度是否完善，购置是否符合规定的审批程序，入账价值是否准确，折旧计提是否正确，处置是否合规，有无固定资产闲置、流失等情况。（三）建设项目审计1.项目前期审计审查建设项目的立项审批、可行性研究、初步设计等前期工作是否合规、有效，项目资金来源是否落实，有无因前期工作失误导致项目变更、延误或损失浪费等问题。2.项目实施过程审计对建设项目的施工管理、工程进度、工程质量、工程价款结算等进行审计，检查项目建设是否按照合同约定和相关规范进行，有无擅自变更建设内容、提高建设标准、拖延工期等情况，工程价款结算是否真实、准确，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。3.项目竣工决算审计在建设项目竣工后，对项目竣工决算进行审计，审查项目建设成本是否真实、合规，交付使用资产是否完整、准确，结余资金是否按规定处理，竣工决算报表是否真实、完整，有无遗留问题等。（四）内部控制审计1.内部控制制度建立健全情况审计检查医院是否建立健全各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、资产管理制度、工程项目管理制度、合同管理制度等，制度是否符合国家法律法规和医院实际情况，是否涵盖医院经济活动的各个环节。2.内部控制制度执行情况审计对医院内部控制制度的执行情况进行测试和评价，检查各项制度是否得到有效执行，不相容职务是否分离，授权审批制度是否严格执行，业务流程是否规范，有无因内部控制失效导致的风险和问题。（五）经济责任审计1.医院领导干部任期经济责任审计在医院领导干部任期届满或任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，对其任职期间所在医院的财务收支、资产管理、经济决策等经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计，评价其经济责任履行情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。2.科室负责人经济责任审计根据医院管理需要，对科室负责人在任职期间的科室经济活动进行审计，审查其在科室预算执行、资金使用、资产管理等方面的责任履行情况，促进科室加强经济管理，提高经济效益。四、审计工作程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据医院年度工作计划、管理层要求以及日常管理中发现的问题，确定审计项目，并编制年度审计工作计划。2.组成审计组：根据审计项目的性质和工作量，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。3.制定审计方案：审计组组长负责制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。4.下达审计通知书：在实施审计前，向被审计部门和科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，要求被审计部门和科室做好审计准备工作。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组进驻被审计部门和科室后，要求其提供与审计事项相关的文件、资料、报表、凭证等，并对所提供资料的真实性、完整性进行审查。2.开展审计调查：通过查阅资料、实地观察、询问、问卷调查等方式，对被审计事项进行深入调查了解，掌握基本情况，发现审计线索。3.实施审计测试：根据审计方案确定的审计方法和程序，对被审计事项进行实质性测试，收集审计证据，编制审计工作底稿。审计证据应具有充分性、适当性和相关性，能够支持审计结论。4.编制审计工作底稿：审计人员应及时记录审计过程和发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够为审计报告的撰写提供依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施工作后，对审计工作底稿进行整理、分析和综合，撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计事项的真实情况，对审计发现的问题进行准确表述，并提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门和科室的意见。被审计部门和科室应在规定的时间内提出书面意见，审计组对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.出具正式审计报告：审计组将修改后的审计报告报经审计机构负责人审核后，提交医院管理层。审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告进行审定，决定是否出具正式审计报告。正式审计报告应加盖审计机构公章，并发送给被审计部门和科室以及相关部门。（四）审计整改阶段1.督促整改落实：被审计部门和科室应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给审计机构。审计机构应跟踪督促整改落实情况，定期检查整改效果，确保审计发现的问题得到有效解决。2.建立整改台账：审计机构应建立审计整改台账，对审计发现的问题、整改措施、整改责任人、整改期限、整改结果等进行详细记录，实现审计整改工作的动态管理。3.整改结果报告：被审计部门和科室应在规定的时间内将整改结果书面报告审计机构。审计机构对整改结果进行审查和评价，如整改不到位，应继续督促整改，直至达到整改要求。五、审计结果运用（一）作为医院决策参考医院管理层应重视审计结果，将审计发现的问题和提出的建议作为医院决策的重要参考依据，及时调整和完善医院管理制度、业务流程和决策机制，提高医院管理水平和经济效益。（二）与绩效考核挂钩将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和科室，在绩效考核中予以扣分，与部门和科室的绩效奖金、评先评优等挂钩，促使