内部审计作业制度

PAGE内部审计作业制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计作业流程，确保内部审计工作的独立性、客观性和有效性，为公司的风险管理、内部控制和治理提供合理保证，促进公司目标的实现。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、分支机构范围内的内部审计活动。（三）依据本制度依据国家相关法律法规、行业标准以及公司内部管理规定制定，主要包括但不限于《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及公司的各项规章制度。（四）内部审计定义内部审计是指公司内部的一种独立、客观的监督和评价活动，通过运用系统、规范的方法，审查和评价公司的业务活动、内部控制和风险管理的适当性、合法性和有效性，以促进公司完善治理、增加价值和实现目标。（五）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实进行审计判断，保持公正的态度，不偏不倚地对待审计事项。3.专业性原则：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉公司业务和相关法律法规，以确保审计工作的质量和效果。4.保密性原则：内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直属公司董事会领导，向董事会报告工作。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的顺利开展。（二）内部审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和风险管理要求，制定年度内部审计计划，报董事会批准后组织实施。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计检查，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、准确、清晰，经内部审计部门负责人审核后报董事会。4.跟踪审计整改：负责对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，督促被审计单位及时整改审计发现的问题，确保审计成果得到有效运用。5.开展专项审计：根据公司实际情况和管理需要，开展专项审计工作，如经济责任审计、内部控制评价、风险管理审计等，为公司管理层提供决策支持。6.培训与交流：参与公司内部审计相关培训和交流活动，不断提高自身业务素质和专业水平。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性：在审计工作中保持独立、客观的态度，不受任何利益关系的影响，确保审计结果的公正性。3.保守秘密：对审计过程中知悉的公司商业秘密和敏感信息予以保密，不得泄露给无关人员。4.廉洁自律：自觉遵守廉洁自律的各项规定，严禁利用职务之便谋取私利。5.客观公正：以客观事实为依据，公正地评价审计事项，不偏袒任何一方。三、审计计划（一）年度审计计划制定1.制定依据：年度审计计划应根据公司年度经营目标、风险管理状况、内部控制评价结果以及以往审计工作情况等因素制定。2.制定程序：内部审计部门应于每年年末编制下一年度审计计划草案，报公司董事会审批。审计计划草案应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.调整与变更：年度审计计划一经批准，应严格执行。如因公司经营环境变化、重大事项调整等原因需要对审计计划进行调整或变更应报公司董事会批准，并及时通知相关部门和人员。（二）项目审计计划制定1.制定依据：项目审计计划应根据年度审计计划确定的审计项目以及该项目的具体情况制定。2.制定程序：内部审计人员在实施审计项目前，应编制项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计人员分工等内容。项目审计计划经内部审计部门负责人审核后实施。3.调整与变更：项目审计计划在实施过程中如有需要调整或变更应报内部审计部门负责人批准，并及时通知相关人员。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，组建审计组，明确审计组长和审计人员的职责分工。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与被审计单位相关的背景资料，包括组织结构、业务流程、内部控制制度等，了解被审计单位的基本情况，为审计工作做好准备。3.制定审计方案：审计组应根据了解到的被审计单位情况，制定具体的审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤以及审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。4.发出审计通知书：审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间安排以及审计人员的要求等事项。审计通知书应加盖公司内部审计部门公章。（二）审计取证1.审查会计凭证、账簿、报表等资料：审计人员应按照审计方案的要求，对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等资料进行审查，检查其真实性、完整性和合法性。2.实地观察与盘点：审计人员应到被审计单位的经营场所进行实地观察，了解其业务活动的开展情况，并对相关资产进行盘点，核实资产的真实性和完整性。3.询问与函证：审计人员应向被审计单位的相关人员进行询问，了解有关情况，并对重要事项进行函证，获取外部证据。4.分析性复核：审计人员应运用分析性复核方法，对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，发现异常情况，为审计工作提供线索。5.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程中获取的审计证据进行整理和记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项、审计过程、审计证据以及审计结论等内容，确保审计工作的可追溯性。（三）审计报告1.撰写审计报告初稿：审计组在完成审计取证工作后，应及时撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计意见和建议等内容。2.征求被审计单位意见：审计报告初稿完成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和核实。3.修改审计报告：审计组应根据被审计单位提出的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。审计报告征求意见稿应再次征求被审计单位的意见，如被审计单位仍有异议，审计组应进一步核实情况，必要时可组织召开审计沟通会，与被审计单位进行沟通和协商。4.审定审计报告：审计报告征求意见稿经内部审计部门负责人审核后，报公司董事会审定。公司董事会应对审计报告进行认真审议，对审计意见和建议进行决策，并将审计报告作为公司内部管理的重要依据。5.出具正式审计报告：审计报告经公司董事会审定通过后，由内部审计部门出具正式审计报告，并送达被审计单位和相关部门。正式审计报告应加盖公司内部审计部门公章。（四）后续跟踪1.制定跟踪计划：内部审计部门应根据审计报告中提出的审计意见和建议，制定后续跟踪计划，明确跟踪的目标、范围、方法、时间安排以及跟踪人员等内容。后续跟踪计划应报内部审计部门负责人批准后实施。2.实施跟踪检查：跟踪人员应按照后续跟踪计划的要求，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，收集相关证据，核实整改措施的落实情况。跟踪检查可以采取现场检查与非现场检查相结合的方式进行。3.撰写跟踪报告：跟踪人员在完成跟踪检查工作后，应及时撰写跟踪报告，对被审计单位的整改情况进行总结和评价。跟踪报告应包括跟踪的基本情况、整改措施的落实情况、整改效果以及存在的问题和建议等内容。跟踪报告经内部审计部门负责人审核后报公司董事会。4.监督整改效果：公司董事会应根据跟踪报告的情况，对被审计单位的整改效果进行监督，确保审计意见和建议得到有效落实。如发现被审计单位未按要求进行整改或整改效果不明显应责令其限期整改，并对相关责任人进行问责。五、审计档案管理（一）审计档案的分类与整理1.分类：审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、后续跟踪报告等相关资料。2.整理：审计人员应在审计项目结束后，及时对审计档案进行整理，将相关资料按照顺序编号、装订成册，并编制档案目录。档案目录应包括档案编号、档案名称、档案内容、档案日期等信息，以便于查阅和管理。（二）审计档案的保管与借阅1.保管：审计档案应指定专人负责保管，保管期限应按照国家相关法律法规和公司内部规定执行。一般情况下，审计档案的