企业会计内部监督制度

PAGE企业会计内部监督制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，建立健全公司内部会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构的会计工作及相关经济活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》以及国家其他有关法律法规和公司实际情况制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备与会计工作相适应的会计人员。会计机构应根据公司业务特点和管理要求，合理设置会计岗位，明确各岗位的职责权限。（二）会计人员任职资格会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并遵守职业道德规范。会计机构负责人应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本单位的经济活动进行会计监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。3.拟订本单位办理会计事务的具体办法。4.参与拟订经济计划、业务计划，考核、分析预算、财务计划的执行情况。5.办理其他会计事务。（四）会计人员权限1.有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的计划、预算，遵守国家财经纪律和财务会计制度。2.有权参与本单位编制计划、制定定额、签订经济合同，参加有关的生产、经营管理会议。3.有权对本单位各部门的财务收支、资金使用和财产保管、收发、计量、检验等情况进行监督检查。三、会计核算（一）会计核算原则公司会计核算遵循权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、完整，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证的填制、审核、传递、保管应符合国家统一的会计制度规定。（三）会计账簿1.公司应依法设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。2.会计账簿的登记应做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务会计报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、会计监督（一）内部会计监督制度的基本要求1.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。（二）会计机构、会计人员的监督职权1.对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。2.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理应当及时处理；无权处理应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（三）内部审计1.公司设立内部审计机构，配备专职审计人员，对公司财务收支、经济活动及内部控制制度进行审计监督。2.内部审计机构应制定审计计划，明确审计范围、内容、方法和程序，定期向公司管理层报告审计工作情况。五、财产清查（一）财产清查的范围公司应对货币资金、实物资产、往来款项等进行定期或不定期的清查。（二）财产清查的组织和程序1.财产清查工作由公司财务部门牵头，各相关部门配合进行。2.财产清查前应制定清查方案，明确清查人员的职责分工和清查方法。3.清查过程中应如实记录清查结果，对发现的问题及时查明原因，提出处理意见。4.财产清查结束后，应编制财产清查报告，报送公司管理层。六、财务收支审批（一）财务收支审批原则1.合法性原则：财务收支应符合国家法律法规和公司财务制度规定。2.合理性原则：财务收支应符合公司生产经营活动的需要，具有合理性。3.效益性原则：财务收支应有利于提高公司经济效益。（二）财务收支审批程序1.经办人应在办理财务收支业务时，取得或填制合法有效的原始凭证，并在原始凭证上签字或盖章。2.部门负责人应对本部门的财务收支业务进行审核，签署意见。3.财务部门应对财务收支业务进行复核，审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，以及审批程序的合规性。4.公司负责人根据财务部门的复核意见，对重大财务收支业务进行审批。（三）财务收支审批权限1.公司应根据财务收支的金额大小和性质，明确不同层次管理人员的审批权限。2.超过一定金额的重大财务收支业务，应提交公司董事会或股东会审议决定。七、会计档案管理（一）会计档案的范围会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。（二）会计档案的整理与归档1.会计年度终了后，会计机构应按照国家统一的会计制度规定，对会计档案进行整理、装订、编号。2.将整理好的会计档案移交档案管理部门归档保管，并办理交接手续。（三）会计档案的保管期限会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（四）会计档案的查阅与复制1.公司内部人员查阅会计档案，应经会计机构负责人批准，并办理登记手续。2.外部单位查阅会计档案，应持有单位介绍信，经公司负责人批准，并办理登记手续。查阅人不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。3.会计档案一般不得外借，如有特殊需要，经公司负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（五）会计档案的销毁1.保管期满的会计档案，除未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证外，可以按照规定程序销毁。2.会计档案销毁前，应编制会计