中国特色审计制度

PAGE中国特色审计制度一、总则（一）目的中国特色审计制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过独立、客观、公正的审计监督，确保国家法律法规、政策制度的有效执行，防范经济风险，推动经济社会持续稳定发展。（二）适用范围本制度适用于国家各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支的审计监督。同时，对国家建设项目预算的执行情况和决算，以及政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支也进行审计监督。（三）基本原则1.独立性原则审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护，任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计人员依法执行职务，不得打击报复审计人员。2.客观性原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地开展审计工作。审计证据的收集、分析和评价应当基于客观事实，不受主观偏见的影响。审计报告应当如实反映审计发现的问题和情况，不得隐瞒或夸大事实。3.合法性原则审计工作必须严格遵守国家法律法规和审计准则的规定。审计机关应当依照法定职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为的合法性。审计决定和审计意见应当符合法律法规的要求，具有法律效力。4.效益性原则注重对财政资金使用效益的审计监督，促进提高资金使用效率和效果。通过审计评价，发现资金使用过程中的浪费、低效等问题，提出改进建议，推动优化资源配置，提高经济社会运行效益。二、审计机关及其职责（一）审计机关的设置国家设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计长是审计署的行政首长。省、自治区、直辖市、设区的市、自治州、县、自治县、不设区的市、市辖区人民政府的审计机关，分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）职责范围1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。审查预算编制的合理性、执行的合规性以及决算的真实性，关注财政资金的分配、使用和管理情况，防止财政资金的浪费和滥用，确保财政政策的有效实施。2.金融审计对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。检查金融机构的财务状况、经营成果和内部控制制度，防范金融风险，维护金融秩序，保障国家金融安全。重点关注信贷资金的投放、金融资产的质量、利润的真实性等方面。3.企业审计对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。审查企业财务报表的真实性、合法性，评价企业经营业绩和经济效益，促进企业加强财务管理，提高经营水平，实现国有资产的保值增值。同时，关注企业改制、重组、上市等重大经济活动中的财务问题。4.政府投资项目审计对国家建设项目预算的执行情况和决算进行审计监督。检查项目资金的筹集、使用和管理情况，审查工程结算和决算的真实性、合法性，防止高估冒算、损失浪费等问题，提高政府投资效益。重点关注项目建设程序的合规性、工程造价的合理性、建设资金的专款专用等。5.社会保障审计对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。确保社会保障资金的安全完整，规范资金的筹集、使用和管理，保障社会保障制度的正常运行，维护社会公平正义。6.经济责任审计对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督。评价领导干部在任职期间对所在地区、部门或单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性，以及对有关经济责任的履行情况，为干部考核、任用和监督提供依据。三、审计权限（一）要求报送资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付暂停使用。采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。（六）处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可在法定职权范围内依法作出处理处罚决定。包括责令限期缴纳应当上缴的款项；责令限期退还被侵占的国有资产；责令限期退还违法所得；责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；其他处理措施。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关在法定职权范围内依法对违法取得的资产作出处理处罚决定。四、审计程序（一）审计计划阶段1.年度审计项目计划的制定审计机关根据国家经济社会发展的总体要求和审计工作的重点，结合上级审计机关的工作部署和本级政府的中心工作，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点和实施时间等内容。2.审计项目的确定审计机关根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并下达审计通知书。审计通知书应当载明被审计单位的名称、审计依据、审计范围、审计起始时间、审计组组长及其他成员名单等事项。同时，向被审计单位告知其应提供的资料和配合审计工作的要求。（二）审计实施阶段1.审计组的组建审计机关根据审计项目的需要，组建审计组。审计组实行组长负责制，组长应当对审计工作质量负责。审计组成员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.审计工作方案的制定审计组应当根据审计通知书确定的审计范围和内容，制定审计工作方案。审计工作方案应当明确审计目标、审计步骤、审计方法、人员分工和时间安排等内容。3.审计证据的收集审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、充分性和合法性。4.审计工作底稿的编制审计人员应当对审计过程中收集的审计证据进行整理、分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当记录审计事项的名称、审计过程、审计结论等内容，做到内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告阶段1.审计组的审计报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告应当包括审计依据、实施的审计程序和方法、审计发现的问题及处理情况、审计评价意见等内容。审计组的审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关的审计报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法应当给予处理、处罚在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关的审计报告和审计决定应当送达被审计单位和有关单位。（四）审计决定执行阶段1.审计决定的送达审计机关应当将审计决定送达被审计单位和有关单位，并要求被审计单位按照审计决定的要求执行。审计决定自送达之日起生效。2.审计决定的执行被审计单位应当按照审计决定的要求，及时整改存在的问题，执行审计决定。审计机关应当对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施。对不执行审计决定审计机关可以依法采取措施，如申请人民法院强制执行等。五、审计质量控制（一）质量控制体系的建立审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、措施和责任。审计质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等各个环节，确保审计工作的质量和效果。（二）审计人员的培训与管理加强对审计人员的培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训、职业道德培训等，不断更新知识结构，提升综合素质。同时，建立健全审计人员的考核评价机制，加强对审计人员的日常管理和监督，确保审计人员依法履行职责。（三）审计项目的质量检查审计机关应当定期对审计项目进行质量检查，对审计项目的质量控制情况进行评价。质量检查可以采取内部检查、交叉检查等方式进行，重点检查审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计报告的质量等方面。对质量检查中发现的问题，应当及时进行整改，不断提高审计工作质量。六、审计结果运用（一）与干部考核任用相结合将经济责任审计结果作为干部考核、任用和奖惩的重要依据。组织人事部门在考察任用干部时，应当充分听取审计机关的意见，将审计结果与干部的评价、晋升、奖惩等挂钩，促进干部依法履行职责，廉洁从政。（二）与财政财务管理相结合针对审计发现的财政财务管理方面的问题，财政部门和