2023年国家电网招聘之财务会计类通关题库

2023年国家电网招聘之财务会计类通关题库（附答

案）

单选题（共48题）

1、下列关于重要性的说法中，错误的是（）。

A.重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用

B.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产

生的影响

C.重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的

D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的

【答窠】B

2、注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是

（）O

A.询问相关人员是否执行

B.检查控制执行留下的书面证据

C.观察相关人员是否执行

D.重新执行该项内部控制

【答案】D

3、（）负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价

情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

A.审计委员会

B.董事会

C.监事会

D.财务总监

【答案】A

4、下列关于成本计算分步法的表述中，正确的是（）。

A.逐步结转分步法不利于各步骤在产品的实物管理和成本管理

B.当企业经常对外销售半成品时，应采用平行结转分步法

C.采用逐步分项结转分步法时，无须进行成本还原

D,采用平行结转分步法时，无须将产品生产成本在完工产品和在产品之间进行

分配

【答案】C

5、下列资产不属于《企业会计准则第8号一一资产减值》准则规范的是

（）0

A.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

B.商誉

C.无形资产

D.存货

【答案】D

6、（）是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。

A.税务登记

B.发票管理

C.纳税申报

D.税款征收

【答案】A

7、下列关于会计职业道德与会计法律制度的联系，说法不正确的是0。

A.两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责

B.两者在内容上相互借鉴、相互吸收

C.两者在作用上相互补充、相互协调

D.会计职业道德是会计法律制度的最低要求

【答案】D

8、下列选项中，属于被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。

A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附

有盘点标识，防止遗漏或重复盘点

C.检查存货

D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已纳入

【答案】B

9、在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。（审计证据的

相关性）

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说

服力

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

【答案】C

10、甲公司为上市公司于2X13年9月30日通过定向增发本公司普通股对乙公

司进行合并，以2股换1股的比例自乙公司股东处取得了乙公司全部股权(非

同一控制下企业合并)。合并前甲公司流通股1200万股，2X13年9月30日

甲公司普通股的公允价值为15元/股，可辨认净资产账面价值15000万元，公

允价值为17000万元；合并前乙公司可辨认净资产账面价值30000万元，其中

股本1600万元，每股面值1元，留存收益28400万元。以下合并报表上有关项

目不正确的是()。

A.合并日股本为2200万元

氏合并日留存收益为28400万元

C.合并日资本公积为17400万元

D.合并日商誉为3000万元

【答案】D

11、甲工业企业生产A、B两种产品，2017年1月1日生产成本科目的期初余

额为5万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用24万

元，制造费用2万元，企业行政管理人员工资费用10万元，本期结转完工产品

成本为40万元。则2017年末生产成本科目的余额为()万元。

A.58

B.41

C.63

D.53

【答案】B

12、下列有关函证的说法中，不恰当的是()。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，应当首先提请被审计单位查

明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会

计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截上日，在资产负债表日后适当

时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还

是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

【答案】B

13、乙公司的流动资产由速动资产和存货组成，年末流动资产为70万元，年末

流动比率为2,年末速动比率为1,则年末存货余额为0万元。

A.70

B.45

C.35

D.15

【答案】C

14、下列选项中不属于资金活动中的主要风险的是（）。

A.筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过

高或债务危机

B.投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金

使用效益低下

C.资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余

D.进行可行性论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动，重大筹资方案应

当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

【答案】D

15、下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（）。

A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分

B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与木期产量无关，按每季度实际需

要的支付额预计，然后求出全年数

C.制造费用都会导致现金的流出

D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出

【答案】C

16、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）于2X16年1月1日发行3年

期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为300000万元，

票面年利率为5%,发行价格为313347万元；另支付发行费用120万元，发行

期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券

溢折价，实际利率为4%。2X16年1月1日甲公司该债券的期初摊余成本为

（）万元。

A.300000

B.313227

C.313347

D.313377

【答案】D

17、下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是（）。

A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案

B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质.时间安排和范围，应当与评

估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系

C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

D.进一步审计程序的范围是最重要的

【答案】A

18、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款

1000元，若利率相同且不等于0,则二者在第5年年末时的终值0。

A.相等

B.前者大于后者

C.前者小于后者

D.可能会出现上述三种情况中的任何一种

【答案】B

19、某企业2009年可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本为

3200万元，按本年计划单位成本计算的本年累计总成本为3100万元，本年累

计实际总成本为3050万元。则可比产品成本的降低额为()万元。

A.200

B.150

C.100

D.50

【答案】B

20、下列选项中，不会形成收入的是()o

A.收到投资者投入的款项

B.让渡固定资产使用权

C.销售一批不用的材料

D.提供运输服务

【答案】A

21、甲公司2011年12月25日支付价款2040万元(含己宣告但尚未发放的现金

股利60万元)取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金

融资产。2011年12月28日，收到现金股利60万元。2011年12月31日，该

项股权投资的公允价值为2100万元。甲公司2011年因该项股权投资应计入其

他综合收益的金额为()万元。

A.37.5

B.27.5

C.110

D.82.5

【答案】C

22、经济利益是指从杲一实体的股票、债券、具他证券以及贷款和具他债务，

具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的

判断正确的是()。

A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

【答案】A

23、一般而言，企业资金成本最低的筹资方式是：)。

A.发行债券

B.长期借款

C.发行普通股

D.发行优先股

【答案】B

24、下面选项中，有关存货监盘的说法中不恰当的是（）。

A.如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘

用作实质性程序

B.尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据

是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理

确定存货的数量和状况的责任

C.存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需

要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险

D.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的计价和分摊认

定，也能提供部分审计证据

【答案】D

25、下列选项中，资产减值可以转回的资产是（）。

A.商誉

B.固定资产

C.长期股权投资

D.存货

【答案】D

26、下列各项中，属于直接计入当期损益的是（）。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

【答案】B

27、函证银行存款余额的说法中，不恰当的是（）。

A.银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序

B.如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理

由

C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证

D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制

【答案】C

28、下列选项中，可能表明被审计单位存在财务农表层次重大错报风险的是

（）0

A.被审计单位是一家集团公司，存在众多联营企业和合资企业

B.被审计单位存在重大关联方交易

C.被审计单位没有按照规定对应收账款计提坏账准备

D.被审计单位融资能力受到限制

【答案】D

29、如果被审计单位以养殖牲畜为主营业务，那么注册会计师针对该类存货可

以实施的监盘程序中效果最好的是（）。

A.实施分析程序

B.利用被审计单位内部审计的工作

C.向供应商函证

D.通过高空摄影以确定其存在，对不同时点的数量进行比较，并依赖永续存货

记录

【答案】D

30、下列关于预算管理方法的说法中不正确的是：)。

A.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括全面预算管理

B.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括平衡计分卡

C.预算管理领城应用的管理会计工具方法包括作业预算管理

D.预算管理领域应用的管理会计工具方法包括零基预算管理

【答案】B

31、一般而言，下列已上市流通的证券中，变现风险相对较小的是()。

A.可转换债券

B.普通股股票

C.公司债券

D.国库券

【答案】D

32、下列各项中，不影响利润总额的是()。

A.出租机器设备取得的收益

B.出售可供出售金融资产结转的其他综合收益

C.处置固定资产产生的净收益

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值

大于账面价值的差额

【答案】D

33、已知短期国库券利率为4%,纯利率为2.5乐市场利率为7肌则风险收益

率和通货膨胀补偿率分别为0。

A.3%和1.5%

B.1.5%和4.5%

C.一现和6.5%

D.4%和1.5%

【答案】A

34、下列各项不应确认递延所得税负债的是（）。

A.对联营企业的长期股权投资（长期持有），初始投资成本小于被投资单位可

辨认净资产份额而调增的长期股权投资

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产期末公允价值小于初

始投资成本

C.以摊余成本计量的金融资产计提的信用减值

D.权益法核算的长期股权投资（短期持有），因被投资单位其他权益变动而确

认调增的长期股权投资

【答案】A

35、审计小组或人员对每一审计项目分别制定的审计实施计戈ij,称为0。

A.审计项目计划

B.审计实施方案

C.短期审计计划

D.审计工作方案

【答案】B

36、甲公司属于矿产采掘企业，在某山区经营一座有色金属矿山。根据相关法

规的规定，必须在完成开采后将该地区恢复原貌。甲公司为恢复原貌确认预计

负债1200万元。2X18年12月31日，甲公司对该矿山进行减值测试，考虑

到矿山的现金流量状况，将该矿山认定为一个资产组。2X18年12月31日矿

山的公允价值为4000万元，该价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本，为处

置该矿山，甲公司预计还需要发生处置费用10万元；矿山预计未来现金流量的

现值为5500万元(不包括恢复费用)；矿山的账面价值为5550万元。该资

产组2X18年12月31日应计提减值准备()万元。

A.360

B.50

C.100

D.410

【答案】B

37、预计利润表的编制依据不包括()。

A.采购预算

B.专门决策预算

C.现金预算

D.预计资产负债表

【答案】D

38、甲公司经营一家连锁超市，2X18年，甲公司售出了16000张储值卡，每

张卡面值价值100元、200元、500元和1000元不等，价值总计630万元。根

据历史经验，该批储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%部分不会被消

费，该储值卡不兑现金不挂失。下列关于甲公司所做的会计处理中，正确的是

()。

A.在收到储值卡相关款项时确认收入

B.售出储值卡时即可确认收入

C.按照顾客使用比例确认收入

D.储值卡面值金额5%部分应确认为营业外收入

【答案】C

39、适用于小批单件生产的成本计算方法是()。

A.品种法

B.分类法

C.分批法

D.分步法

【答案】C

40、注朋会计师在将统计抽样用丁细节测试时，如果0,则可以接受抽样总

体，认为所测试的交易或账户余额不存在重大错农。

A.计算的总体借报上限低于但很接近可容忍错报

B.调整后的总体错报低于但很接近可容忍错报

C.样本偏差率远远低于可容忍偏差率

D.估计的样本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

【答案】A

41、财务预测属于财务管理环节的0。

A.计划与预算

B.决策与控制

C.分析与考核

D.控制与考核

【答案】A

42、某公司2014年年底的应收账款为1200万元，该公司的信用条件为

“N/60”，2014年的赊销额为5400万元，假设一年有360天,则应收账款的

平均逾期天数为（）天。

A.60

B.50

C.30

D.20

【答案】D

43、投资项目可行性分析的主要内容是（）。

A.技术可行性分析

B.环境可行性分析

C.市场可行性分析

D.财务可行性分析

【答案】D

44、甲公司是一家酒楼，每天从屠宰场采购新鲜肉类，但由于市场需求波动较

大,有时候当天用不完的肉类需要放入冷库储存，而有时候又因为库存不足导致

缺货，由此可见，甲公司的采购业务没有注意到的风险是（）

A.供应商选择不当，采购方式不合理导致不能及时送货

B.供应商选择不当，可■能导政采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈

C.采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可

能导致企业生产停滞或资源浪费

D.采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损

【答案】C

45、A公司拥有一栋写字楼，用于本公司办公使月。2012年1月1日，A公司

与B公司签订经营租使协议，将该写字楼整体出租给B公司使用，租赁期开始

日为2012年1月1日，年租金为400万元，为期3年。当日，该写字楼的账面

余额为3500万元，己计提折旧1000万元，公允价值为1800万元，且预计其公

允价值能够持续可靠取得。2012年年底，该项投资性房地产的公允价值为2400

万元。假定A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，不考虑其他因素，

则该项房地产业务对A公司2012年度损益的影响金额为（）万元。

A.1000

B.-100

C.300

D.600

【答案】C

46、对企业预算的管理工作负总责的是（）

A.董事会

B.预算委员会

C.财务管理部门

D.各职能部门

【答案】A

47、为了将本企业经济活动与其他企业经济活动加以区分，企业在核算时所

建立的基本前提是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.会计分期

D.货币计量

【答案】A

48、在风险管理的资源配备中，企业可以使用内部和外部的资源，许多资源可

以从外部获得，有些资源是不能够从外部得到的。只能靠内部积累的是（）。

A.信息

B.知识

C.经验

D.技术

【答案】C

多选题（共20题）

1、与请购合同相关的内部控制包括0。

A.主要的物资采购是否编制了采购计划无论是否批准

B.主要的物资采购是否有订货合同并已授权批准

C.主要物资的供货单位是否经招标确定

D.所有的物资是否均有请购单无论是否经授权批准

【答案】BC

2、管理模式包括（）

A.亲情化管理模式

B.友情化管理模式

C.温情化管理模式

D.随机化管理模式

【答案】ABCD

3、下列有关存货监盘与相关认定的说法中恰当的有（）。

A.针对的主要是存货的存在认定

B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据

C.对存货的计价和分推认定，能提供部分审计证据

D.针对权利和义务认定，能够提供获取充分、适当的审计证据

【答案】ABC

4、下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（）。

A.由于债务担保确认的预计负债

B.采用权益法核算的拟K期持有的K期股权投资按照享有的被投资单位实现的

公允净利润的份额所确认的投资收益

C.非同一控制下免税合并确认的商誉

D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

【答案】BCD

5、下列各项中，适宜采用品种法计算产品成本的有（）。

A.大量大批单步骤生产产品

B.生产按流水线组织，大量生产产品，旦管理上要求按生产步骤计算产品成本

C.生产按流水线组织，大量生产产品，但管理上不要求按生产步骤计算产品成

本

D.小批或单件生产产品

【答案】AC

6、甲公司有供电、燃气两个辅助生产车间，公司采用交互分配法分配辅助生产

成本。本月供电车间供电20万度，成本费用为10万元，其中燃气车间耗用1

万度电；燃气车间供气10万吨，成本费用为20万元，其中供电车间耗用0.5

万吨燃气。下列计算中，正确的有（）。

A.供电车间分配给燃气车间的成本费用为0.5万元

B.燃气车间分配给供电车间的成本费用为1万元

C.供电车间对外分配的成本费用为9.5万元

D.燃气车间对外分配的成本费用为19.5万元

【答案】ABD

7、关于特别风险，下列说法中正确的有（）。

A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易

导致的风险确定为特别风险

B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估

计是否会导致特别风险

C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险

D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是

一种特别风险

【答案】ABCD

8、下列与注册会计师审计有关的说法中，正确的有（）。

A.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

B.注册会计师审计与政府审计的对象是一致的

C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议

D.注册会计师职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差

【答案】AD

9、治理通货膨胀可采取紧缩的货币政策，主要手段包括0。

A.通过公开市场购买政府债券

B.提高再贴现率

C.通过公开市场出售政府债券

D.提高法定存款准备金率

【答案】BCD

10、C注册会计师对乙公司2016年170月某项控制的运行有效性进行了测

试。为了得出该项控制在2016年度是否均运行有效的结论，C注册会计师可以

实施的审计程序有()。

A.对该项控制在2016年11-12月的运行有效性进行补充测试

B,获取该项控制在2016年11T2月发生重大变化的审计证据

C.测试乙公司对控制的监督

D.向乙公司管理层询问2016年11T2月该项控制的运行情况

【答案】ABCD

11、下列选项中，属于税收程序法的有()。

A.《发票管理法》

B.《税务机关组织法》

C.《税收征收管理法》

D.《纳税程序法》

【答案】ABCD

12、注册会计师发现X公司20x1年12月入账的一笔发生额为200万元销售业

务直到20x2年初才满足确认收入的条件，这表明X公司20x1年度财务报表违

背了（）认定。

A.发生

B.分类

C.截止

D.完整性

【答案】AC

13、下列表述正确的有0。

A.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全

国人大批准

B.由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全

国人大常委会审批

C.由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定

后，由本级人大常委会审批

D.由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批

【答案】BCD

14、下列凭证中，为汇总记账凭证账务处理程序特别设置的凭证有（）。

A.汇总原始凭证

B.汇总收款凭证

C.汇总转账凭证

D.汇总付款凭证

【答案】BCD

15、注册会计师在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时,

需要考虑的因素有()。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制，用以确保信息的完整、准确和有效

【答案】ABCD

16、在个别资本成本的计算中，需要考虑筹资费用影响的有()。

A.债券成本

B.普通股成本

C.银行借款成本

D.留存收益成本

【答案】ABC

17、财政部门实施的会计监督检查主要包括()。

A.会计信息质量检查

B.项目管理监督检查

C.财务管理监督检查

D.会计师事务所执业质量检查

【答案】AD

18、关于“预付账款”账户，下列说法正确的有0。

A.“预付账款”属于资产性质的账户

B.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”账户，将预付的货款记

入“应付账款”账户的借方

C.“预付账款”账户贷方余额反映的是应付供应单位的款项

D.“预付账款”账户核算企业因销售'业务产生的往来款项

【答案】ABC

19、下列有关确定企业资本结构的表述正确的有

A.高新技术企业，可适度增加债务资本比重

B.若企业处于初创期，可适度增加债务资本比重

C.若企业处于发展成熟阶段，可适度增加债务资本比重

D.若企业处于收缩阶段，应逐步降低债务资本比重

【答案】CD

20、下列各项中，构成风险管理基本流程的是（）。

A.收集风险管理初始信息

B.确定风险偏好和风险承受度

C.提出和实施风险管理解决方案

D.制定风险管理策略

【答案】ACD

大题（共10题）

一、ABC会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司2016年度财务报表，

并委派A注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性

相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指

出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单

位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最

大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公

司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的

公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报

表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的

重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值

的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审

计单位戊公司于2016年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作

为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，

审计项目组认为木年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己

公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的

预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重

要性。（6）被审计单位庚公司于2015年成立，从事房地产开发与经营业务，

2016年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经营性

业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报

表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑

与具体项目计量相关的固有不确定性-（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当

（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜

用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处

在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者

通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加

合适。

一、A注册会计师负责对X公司2016年度财务报表实施审计。审计工作反映的

与存货监盘相关的资料如下：鉴于X公司存货存放地点繁多，A注册会计师要

求其提供了一份完整的存货存放地点清单，直接据此制定了相关的监盘计划。

由于X公司盘点期间无法停止部分存货的入库与出库，A注册会计师非常关注

管理层采取的控制措施能否确保截止日之前入库的原材料以及截止日期之后出

库的产成品都不被纳入盘点范围。针对X公司多处存放存货的情况，A注册会

计师除了在金额较大或风险较高的存放地点实施监盘外，还对从无法实施现场

监盘的其他存放地点中随机抽取的若干存放地点的存货实施了替代审计程序。

针对监盘过程中发现的部分存货毁损、变质和过时等导致可变现净值降低的情

况，A注册会计师要求X公司按可变现净值降低的金额计提存货跌价准备。监

盘结束时，A注册会计师再次观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否

已经适当整理和排列，防止遗漏或重复盘点。观察结束后，A注册会计师取得

并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，并

与存货盘点汇总记录进行核对。对于拟监盘的存放在外地仓库的存货，由于恶

劣的天气致使A注册会计师无法观察存货，实施了相应的替代程序，如询问了

保管人员，以及检查了相关的文件记录等。要求：针对资料所述情况，指出A

注册会计师制定的监盘计划或在执行监盘的过程中存在的不当之处，简要说明

理由。

【答案】（1）获取存货存放地点清单直接制定监盘计划不妥。需要考虑存货存

放地点清单的完整性。（2）将截止日之前入库的原材料以及截止日期之后装运

出库的产成品排除在纳入盘点范围之外不妥。任何在截止日之前入库的原材料

以及截止日期以后装运出库的存货项目均应包括在盘点范围内。（3）从无法实

施现场监盘的存放地点中随机选取若干地点实施替代审计程序的做法不妥。对

于所有无法实施现场监盘的存放地点的存货，都应当实施替代审计程序。以获

取有关存货存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）要求按可变现净值降低

的金额计提存货跌价准备不妥。按规定，仅当可变现净值低于账面成本的情况

下才可能将两者的差额计提为跌价准备。（5）监盘结束时观察存货的目的不

妥。注册会计师在存货监盘结束时再次观察盘点现场的目的是确定所有应纳入

盘点范围的存货是否均已盘点。（6）由于恶劣天气无法观察存货，实施了相应

的替代程序不妥。由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会

计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

三、甲公司2X17年1月1日各项资产的账面价值及计税基础如下表所示：单

位:万元2X17年甲公司发生如下与之有关的经济业务：（1）2X17年12月

31日固定资产账面价值为1080万元，其可收回金额为1000万元。（税法预计

该固定资产从2X17年年初开始尚可使用15年，年限平均法计提折I日，净残值

为零）；（2）应收账款当期增加1000万元，年末计提坏账准备200万元；

（3）交易性金融资产期末公允价值上升500万元；（4）债权投资期末摊余成

本为400万元（包括计提债权投资减值准备50万元）。要求：分析各项资产

2X17年12月31日的账面价值和计税基础，并说明所形成暂时性差异。

【答案】

四、2X11年至2X14年，甲公司与无形资产有关的业务如下：（1）2X11年

1月1日，以银行存款500万元购入一项无形资产，其中包含支付的相关税费

20万元。甲公司预计该无形资产的使用年限为10年，净残值为零，采用直线

法摊销。（2）2X12年12月31日，甲公司预计该无形资产的可收回金额为

300万元。该无形资产发生减值后，原摊销方法、预计使用年限、预计净残值

不变。（3）2X13年12月31日，因技术更新，该无形资产发生减值，甲公司

预计该无形资产的可收回金额为150万亓“调整该无形资产减值准备后，原摊

销方法、预计净残值不变，预计尚可使用年限为5年。（4）2X14年8月：6

口，甲公司与B公司签订一项不可撤销的合同，以资产置换形式将该无形资产

换入一台生产用的机器设备。甲公司和B公司均为增值税一般纳税人。当E无

形资产的公允价值为150万元，增值税为9万元，另支付银行存款15万元。固

定资产的公允价值为150万元，增值税的进项税额为24万元。当天办理完毕相

关资产转移手续并支付银行存款15万元。假定该交换具有商业实质并且公允价

值能够可靠的计量。其他资料：假定甲公司按年计提无形资产的累计摊销。、

根据资料（1）,编制甲公司购入该无形资产的分录；、根据资料（2）判断该

无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，请计算应计提的减值金

额并编制相关的会计分录；、根据资料（3）计算该无形资产2X13年应计提的

累计摊销金额，判断该无形资产是否需要计提减值；如果需要计提减值准备，

请计算应计提的减值金额并编制相关的会计分录；、根据资料（4）计算甲公司

因该换出该无形资产应确认的处置损益金额；并编制与非货币性资产交换相关

的会计分录。

【答案】1.2X11年1月1日购入时：借：无形资产500贷：银行存款500

（1分）

2.2X12年年末，企业应该对该无形资产计提资产减值准备。（1分）2X12年

12月31日该无形资产计提减值准备前的账面价值=500—500/10X2=400（万

元）；可收回金额是300万元，账面价值大于可收回金额，因此需要对该无形

资产计提减值准备金额；应计提资产减值损失的金额=400—300=100（万

元）；相关会计分录为：借：资产减值损失100贷：无形资产减值准备100

（2分）3.①2X12年末，该无形资产发生了减值，应该按照计提减值准备后的

无形资产的账面价值在剩余使用年限内进行分摊，甲公司2013年应计提的素计

摊销=300/8=37.5（万元）；（1分）②2X13年年末甲公司应对该无形资产

计提资产减值损失；2X13年12月31日无形资产计提减值准备之前的账面价

值=300—37.5=26

2.5（万元）；无形资产的可收回金额=150（万元），该无形资产的账面价值

大于其可收回金额，因此甲公司应对该无形资产计提资产减值准备；计提资产

减值损失的金额=26

2.5-150=11

2.5（万元）；相关会计分录：借：资产减值损失11

2.5贷：无形资产减值准备11

2.5（2分）4.2X14年1至7月的摊销额=150/5X7/12=17.5（万元）；甲公

司因换出该无形资产的处置损益=150—（150-17.5）=17.5（万元）；（1

分）与非货币性资产交换相关的会计分录为：借：固定资产150

五、甲公司为增值税一般纳税人，存货和机器设备适用的增值税税率为16队

甲公司20X4年至20X5年与固定资产有关的业务资料如下：（1）20X4年12

月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的

生产线价款为3000万元，增值税额为480万元；发生保险费和运输费40万元

（不考虑运输费的增值税），外聘专业人员服务费30万元，款项均以银行存款

支付；没有发生其他相关税费。（2）20X4年12月1日，甲公司开始以自营

方式安装该牛产线.安装期间领用本企出牛产的产品，该产品的成本为200万

元，市场价格为250万元；发生安装工人工资6万元，没有发生其他相关税

费。领用的该产品计提存货跌价准备20万元。（3）20X4年12月31日，该

生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为10年，

预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。（4）20X6年12月31

日，因替代产品的出现，该生产线出现减值迹象。20义6年末该固定资产的预

计未来现金流量的现值为1350万元，公允价值减去处置费用后的净额为1500

万元。减值后的使用年限与折旧方法、净残值保持不变。（5）20X8年6月30

日，甲公司将该生产线出售给乙公司，售价为1200万元（不含增值税），在处

置过程中，发生清理费用6万元v、计算固定资产的入账价值，并根据资料

（1）、（2）、（3）编制相关分录。、计算甲公司20X6年末对该项固定资产

应计提的减值准备的金额，以及20X7年末应计提的折旧金额。、计算甲公司

因该固定资产应确认的处置损益金额，并编制相关会计分录。

【答案】1.固定资产入账价值=3070+180+6=3256（万元）（1分）①支付

设备价款、保险费、运输费以及外聘专业人员服务费：借：在建工程（3000+

40+30）3070应交税费一一应交增值税（进项税额）480贷：银行存款

3550（0.5分）②领用自产产品：借：在建工程：80存货跌价准备20

贷：库存商品200（0.5分）③计提安装工人薪酬：借：在建工程6贷：应

付职工薪酬6（0.5分）④设备安装完毕达到预定可使用状态借：固定资产

（3070+180+6）3256

六、20X9年12月31日，甲公司库存原材料一一钢材的账面价值（成本）为

600000元，可用于生产一台C型机器，市场购买价格总额为550000元，假设

不发生其他购买费用。由于钢材的市场船售价格下降，用钢材生产的C型机器

的市场销售价格总额由1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为

1400000元，将钢材加工成C型机器尚需投入800000元。估计销售费用及税金

为50000元。要求：确定20义9年12月31日钢材的价值。

【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：

七、甲公司有一台设备原值1200万元，已提折旧600万元，已提减值准备100

万元。该设备公允价值为420万元，预计处置中会产生相关费用为15万元。该

设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为150万元。甲公司

资本利润率为5虬（P/A,5