记账实操-水果种植业会计全套账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-水果种植业会计全套账务处理分录一、育苗阶段（1-10号分录）：归集育苗成本，核算幼苗培育支出购入种子/种苗借：原材料—种子/种苗50,000贷：银行存款—基本户50,000（附件：种苗采购发票、入库单）购入育苗用农药借：原材料—农药8,000贷：应付账款—XX农资店8,000（附件：农药采购发票、采购合同）购入育苗用化肥借：原材料—化肥12,000贷：银行存款—基本户12,000（附件：化肥发票、入库单）领用种子/种苗培育借：生产成本—育苗成本（直接材料）50,000贷：原材料—种子/种苗50,000（附件：领料单，注明育苗批次）领用农药防治病虫害借：生产成本—育苗成本（直接材料）8,000贷：原材料—农药8,000（附件：领料单、病虫害防治记录）领用化肥施肥借：生产成本—育苗成本（直接材料）12,000贷：原材料—化肥12,000（附件：领料单、施肥记录）支付育苗工人工资借：生产成本—育苗成本（直接人工）30,000贷：银行存款—基本户30,000（附件：工资发放表、工人考勤记录）计提育苗用大棚折旧（原值200,000元，预计使用10年，无残值）借：生产成本—育苗成本（制造费用）1,667（200,000÷10÷12）贷：累计折旧—育苗大棚1,667（附件：固定资产折旧计算表）支付育苗用灌溉水电费借：生产成本—育苗成本（制造费用）5,000贷：银行存款—基本户5,000（附件：水电费发票、灌溉记录）幼苗培育完成，转入消耗性生物资产借：消耗性生物资产—幼苗106,667（50,000+8,000+12,000+30,000+1,667+5,000）贷：生产成本—育苗成本106,667（附件：幼苗验收单，注明数量、规格）二、种植阶段（11-30号分录）：核算幼苗移栽、生长期田间管理支出幼苗移栽至果园借：生产成本—种植成本（直接材料）106,667贷：消耗性生物资产—幼苗106,667（附件：移栽记录，注明果园地块）购入生长期用复合肥借：原材料—复合肥25,000贷：银行存款—基本户25,000（附件：复合肥发票、入库单）领用复合肥施肥借：生产成本—种植成本（直接材料）25,000贷：原材料—复合肥25,000（附件：领料单、施肥地块记录）购入生长期用杀虫剂借：原材料—杀虫剂15,000贷：应付账款—XX农药厂15,000（附件：杀虫剂发票、采购合同）领用杀虫剂防治果树病虫害借：生产成本—种植成本（直接材料）15,000贷：原材料—杀虫剂15,000（附件：领料单、病虫害防治报告）支付果园除草工人工资借：生产成本—种植成本（直接人工）40,000贷：银行存款—基本户40,000（附件：工资表、除草考勤记录）支付果树修剪工人工资借：生产成本—种植成本（直接人工）35,000贷：银行存款—基本户35,000（附件：工资表、修剪工作记录）计提果园用拖拉机折旧（原值120,000元，预计使用8年，无残值）借：生产成本—种植成本（制造费用）1,250（120,000÷8÷12）贷：累计折旧—拖拉机1,250（附件：折旧计算表、拖拉机使用记录）计提果园灌溉设备折旧（原值80,000元，预计使用5年，无残值）借：生产成本—种植成本（制造费用）1,333（80,000÷5÷12）贷：累计折旧—灌溉设备1,333（附件：折旧计算表、灌溉设备使用记录）支付果园土地租金（年租金60,000元，按月支付）借：生产成本—种植成本（制造费用）5,000贷：银行存款—基本户5,000（附件：土地租赁合同、租金发票）支付果园水电费借：生产成本—种植成本（制造费用）8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：水电费发票、用电用水记录）购入果树防冻剂（冬季防寒用）借：原材料—防冻剂10,000贷：银行存款—基本户10,000（附件：防冻剂发票、入库单）领用防冻剂对果树防寒处理借：生产成本—种植成本（直接材料）10,000贷：原材料—防冻剂10,000（附件：领料单、防寒处理记录）支付果树嫁接技术服务费借：生产成本—种植成本（制造费用）12,000贷：银行存款—基本户12,000（附件：技术服务合同、服务费发票）计提果园管理用房屋折旧（原值96,000元，预计使用10年，无残值）借：生产成本—种植成本（制造费用）800（96,000÷10÷12）贷：累计折旧—管理房屋800（附件：折旧计算表）支付果园病虫害监测设备费用借：生产成本—种植成本（制造费用）6,000贷：银行存款—基本户6,000（附件：设备发票、监测记录）种植阶段成本结转至消耗性生物资产借：消耗性生物资产—果树（生长期）265,483（106,667+25,000+15,000+40,000+35,000+1,250+1,333+5,000+8,000+10,000+12,000+800+6,000）贷：生产成本—种植成本265,483（附件：成本结转计算表）果树进入挂果期，发生保花保果支出（购入保花剂）借：原材料—保花剂8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：保花剂发票、入库单）领用保花剂进行保花保果处理借：生产成本—挂果成本（直接材料）8,000贷：原材料—保花剂8,000（附件：领料单、保花保果记录）支付挂果期人工授粉工资借：生产成本—挂果成本（直接人工）25,000贷：银行存款—基本户25,000（附件：工资表、授粉工作记录）三、采摘与储存阶段（31-50号分录）：核算采摘成本、储存费用，结转产成品支付水果采摘工人工资借：生产成本—采摘成本（直接人工）50,000贷：银行存款—基本户50,000（附件：工资表、采摘数量记录）购入采摘用工具（篮子、剪刀等，单价低于2000元）借：周转材料—低值易耗品3,000贷：银行存款—基本户3,000（附件：工具发票、入库单）领用采摘工具（一次摊销法）借：生产成本—采摘成本（制造费用）3,000贷：周转材料—低值易耗品3,000（附件：领料单）支付采摘运输费（将水果从果园运至仓库）借：生产成本—采摘成本（制造费用）6,000贷：银行存款—基本户6,000（附件：运输费发票、运输记录）采摘阶段成本结转借：生产成本—挂果成本59,000（50,000+3,000+6,000）贷：生产成本—采摘成本59,000（附件：成本结转表）水果入库前挑选整理，支付人工费用借：生产成本—挂果成本（直接人工）8,000贷：银行存款—基本户8,000（附件：工资表、挑选整理记录）购入水果保鲜剂（储存用）借：原材料—保鲜剂4,000贷：银行存款—基本户4,000（附件：保鲜剂发票、入库单）领用保鲜剂对水果保鲜处理借：生产成本—挂果成本（直接材料）4,000贷：原材料—保鲜剂4,000（附件：领料单、保鲜处理记录）计提水果仓库折旧（原值150,000元，预计使用10年，无残值）借：生产成本—挂果成本（制造费用）1,250（150,000÷10÷12）贷：累计折旧—仓库1,250（附件：折旧计算表）支付仓库冷藏电费借：生产成本—挂果成本（制造费用）12,000贷：银行存款—基本户12,000（附件：电费发票、冷藏温度记录）支付仓库管理人员工资借：生产成本—挂果成本（制造费用）10,000贷：银行存款—基本户10,000（附件：工资表、考勤记录）挂果期全部成本结转至库存商品借：库存商品—水果（如苹果、橙子）317,733（265,483+8,000+25,000+59,000+8,000+4,000+1,250+12,000+10,000）贷：生产成本—挂果成本317,733（附件：库存商品入库单，注明水果品种、数量、单位成本）水果储存中发生少量损耗（合理损耗，成本2,000元）借：管理费用—存货损耗2,000贷：库存商品—水果2,000（附件：损耗报告、盘点记录）水果储存中发生非正常损耗（因霉变，成本5,000元，进项税650元，此前已抵扣）借：营业外支出—非正常损失5,650贷：库存商品—水果5,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）650（附件：霉变检测报告、盘点记录）购入水果包装材料（纸箱、网套）借：原材料—包装材料15,000贷：银行存款—基本户15,000（附件：包装材料发票、入库单）领用包装材料对水果包装（用于销售）借：销售费用—包装费15,000贷：原材料—包装材料15,000（附件：领料单、包装数量记录）支付水果检测费（销售前质量检测）借：销售费用—检测费3,000贷：银行存款—基本户3,000（附件：检测费发票、检测报告）计提水果储存用叉车折旧（原值60,000元，预计使用5年，无残值）借：销售费用—折旧费1,000（60,000÷5÷12）贷：累计折旧—叉车1,000（附件：折旧计算表）支付仓库场地清洁费借：管理费用—清洁费2,000贷：银行存款—基本户2,000（附件：清洁费发票、清洁服务记录）月末盘点，调整库存商品数量（实际数量与账面一致，无需账务处理；若短缺，按步骤44处理）（无分录，附件：盘点报告）四、销售阶段批发销售水果给经销商，价税合计226,000元（一般纳税人，税率9%，免税政策见分录61）借：应收账款—XX经销商226,000贷：主营业务收入—水果销售207,339（226,000÷1.09）应交税费—应交增值税（销项税额）18,661（附件：销售发票