2026年增值税政策培训试题及答案

2026年增值税政策培训试题及答案一、单项选择题1.根据2026年现行增值税普惠性优惠政策，自2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额（）及以下（按季度纳税的季度销售额对应额度）的增值税小规模纳税人，免征增值税。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元答案：A解析：根据财政部、税务总局延续的小规模纳税人增值税优惠政策，2025年1月1日至2027年12月31日，继续对月销售额10万元及以下（按季度纳税的季度销售额30万元及以下）的增值税小规模纳税人免征增值税，因此选择A选项。2.某生活性服务业增值税一般纳税人，符合2026年增值税加计抵减政策适用条件，2026年5月当期可抵扣进项税额为200万元，该企业当期可计提的加计抵减额为（）万元。A.10B.20C.30D.40答案：B解析：2027年底前现行延续政策规定，生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额，生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额，因此该企业可计提加计抵减额=200×10%=20万元，选择B选项。3.某二手车经销企业（增值税一般纳税人）2026年6月收购二手车一批，当月全部对外销售，取得含税销售额150万元，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.2.91B.1.43C.0.74D.4.37答案：C解析：现行政策延续至2027年12月31日，二手车经销纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税，应纳税额=含税销售额÷(1+0.5%)×0.5%=150÷(1+0.5%)×0.5%≈0.74万元，因此选择C选项。4.关于2026年增值税留抵退税政策，下列说法正确的是（）。A.只有增值税一般纳税人才可以申请留抵退税B.增值税小规模纳税人也可以申请留抵退税C.所有企业申请留抵退税必须满足连续6个月增量留抵税额大于零的条件D.小微企业不享受任何存量留抵退税政策答案：A解析：留抵退税的核心是退还未抵扣完的进项税额，仅适用于采用一般计税方法的增值税一般纳税人，小规模纳税人采用简易计税，不核算进项留抵，无法申请留抵退税，因此A正确B错误；符合条件的小微企业申请增量留抵退税，不要求满足连续6个月增量留抵税额大于零的条件，C错误；此前符合条件的小微企业已经可以享受一次性存量留抵退税，存量留抵退税一次性退还后不再重复办理，并非不享受政策，D错误。5.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，适用的增值税政策是（）。A.按照6%税率正常征收增值税B.免征增值税C.减按3%征收增值税D.实行即征即退政策答案：B解析：根据营改增试点过渡政策规定，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，该政策为长期有效政策，因此选择B选项。6.2026年增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，适用的增值税政策是（）。A.免征增值税B.可选择简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税C.减按2%征收率计算缴纳增值税D.减按1%征收率计算缴纳增值税答案：B解析：该项优惠政策延续至2027年12月31日，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，因此选择B选项。7.农业生产者销售自产初级农产品，适用的增值税政策是（）。A.免征增值税B.减按1%征收增值税C.按照9%税率征收增值税D.按照13%税率征收增值税答案：A解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，农业生产者销售自产农业产品免征增值税，因此选择A选项。8.下列业务中，不属于增值税退（免）税政策适用范围的是（）。A.出口企业出口自产货物B.出口企业对外提供加工修理修配劳务C.非出口企业委托出口的货物D.生产企业出口外购的视同自产货物答案：C解析：非出口企业委托出口的货物适用增值税免税政策，不适用退（免）税政策，因此选择C选项。9.关于增值税起征点，下列说法正确的是（）。A.增值税起征点适用于所有增值税纳税人B.增值税起征点仅适用于个人，包括小规模纳税人中的个体工商户和其他个人C.按期纳税的增值税起征点为月销售额10万元D.按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300-800元答案：B解析：增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的单位和个体工商户，仅适用于个人（包括登记为小规模纳税人的个体工商户和其他个人），因此A错误B正确；月销售额10万元以下小规模纳税人免征增值税是普惠性优惠政策，不属于起征点规定，原增值税起征点按期纳税的幅度为月销售额5000-20000元，按次纳税的幅度为每次（日）销售额300-500元，因此C、D错误。10.关于纳税人取得的财政补贴收入，下列说法正确的是（）。A.所有财政补贴收入均不征收增值税B.所有财政补贴收入均征收增值税C.纳税人取得的财政补贴，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税D.纳税人取得的财政补贴，无论是否与销售收入挂钩均不缴纳增值税答案：C解析：根据现行增值税政策规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；其他情形的财政补贴收入不属于增值税应税收入，不征收增值税，因此C选项正确。二、多项选择题1.根据2026年延续实施的增值税小规模纳税人优惠政策，下列说法正确的有（）。A.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税B.增值税小规模纳税人适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税C.月销售额超过10万元的小规模纳税人，应税销售收入全额按照1%征收率计算缴纳增值税D.月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税E.该1%减征优惠仅适用于小规模纳税人，增值税一般纳税人不得享受答案：ABCDE解析：根据财政部税务总局2025年发布的延续政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税；增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税，该优惠仅适用于增值税小规模纳税人，因此选项全部正确。2.关于2026年增值税加计抵减政策，下列说法正确的有（）。A.生产性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人B.生活性服务业纳税人，是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人C.生产性服务业加计抵减比例为5%，生活性服务业加计抵减比例为10%D.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减E.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额答案：ABCDE解析：上述表述均符合2026年现行增值税加计抵减政策规定，选项全部正确。3.下列项目中，属于免征增值税范围的有（）。A.学生勤工俭学提供的服务B.婚姻介绍服务C.殡葬服务D.个人转让著作权E.个人销售自建自用住房答案：ABCDE解析：上述项目均为营改增试点过渡政策明确规定的免征增值税项目，政策长期有效，因此选项全部正确。4.关于增值税留抵退税政策，下列说法正确的有（）。A.符合条件的小微企业和制造业等行业企业，可以申请退还增量留抵税额B.留抵退税退还的是纳税人期末未抵扣完的增值税进项税额C.申请留抵退税需要满足纳税信用等级为A级或者B级的条件D.申请留抵退税要求纳税人申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形E.纳税人取得退还的留抵税额后，应当相应调减当期留抵税额答案：ABCDE解析：上述表述均符合现行增值税留抵退税政策规定，选项全部正确。5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天D.纳税人发生应税行为，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天E.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天答案：ABCDE解析：上述表述均符合《增值税暂行条例》及营改增文件关于纳税义务发生时间的规定，选项全部正确。三、判断题1.增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入当期应税销售额判断是否符合月销售额10万元以下免税条件，不影响其享受小规模纳税人免征增值税政策。（）答案：√解析：根据现行政策规定，小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额仍可享受免征增值税政策，偶然发生的不动产转让销售额不影响主体优惠享受，因此该说法正确。2.增值税一般纳税人提供公共交通运输服务，2026年仍然可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。（）答案：√解析：营改增文件明确规定，一般纳税人提供公共交通运输服务可以选择简易计税方法计税，该政策为长期有效政策，因此该说法正确。3.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，适用3%征收率减按2%征收增值税政策，不得放弃减税开具增值税专用发票。（）答案：×解析：根据现行政策规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用3%减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票，因此该说法错误。4.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围，不征收增值税。（）答案：√解析：根据营改增文件规定，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不征收增值税，因此该说法正确。5.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以凭农产品收购发票或者销售发票计算抵扣进项税额，扣除率为9%。（）答案：√解析：一般纳税人购进自产农产品，用于生产经营的，按照9%的扣除率计算抵扣进项税额，如果用于生产13%税率的货物，可加计抵扣1%，该表述未特殊说明，基础规则适用，因此说法正确。6.纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。（）答案：×解析：根据政策规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照建筑服务缴纳增值税，不是有形动产租赁，因此说法错误。7.符合条件的增值税一般纳税人销售软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（）答案：√解析：该政策为长期有效的增值税优惠政策，因此说法正确。8.单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务，属于增值税应税范围，应当缴纳增值税。（）答案：×解析：单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非经营活动，不属于增值税应税范围，不征收增值税，因此说法错误。9.2026年，对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入继续免征增值税。（）答案：√解析：该优惠政策已经延续至2027年年底，因此2026年仍然适用，说法正确。10.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额按照公式计算：不得抵扣的进项税额=不动产净值×适用税率，该计算规则符合政策规定。（）答案：√解析：根据增值税进项税额转出的相关规定，该计算规则正确，因此说法正确。四、案例分析题某生产家电的增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经营业务：1.销售给大型连锁商场一批家电，开具增值税专用发票注明不含税销售额200万元，另收取包装物租金1.13万元，所有款项已经全部收讫。2.采取分期收款方式销售给某超市一批家电，不含税总价款100万元，合同约定当月收取50%货款，剩余50%次月收取，当月实际收到30万元货款。3.将自产的100台家电作为职工福利发放给企业员工，该家电每台生产成本为0.1万元，市场不含税销售价格为每台0.15万元。4.从小规模纳税人处购进生产用原材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税金额50万元，税额0.5万元（征收率1%），款项已经支付。5.从农业生产者手中购进自产水果一批，全部发放给职工做福利，收购发票注明买价10万元，款项已经支付。6.当月支付生产办公区和职工宿舍的水、电费，取得增值税专用发票注明税额合计2万元，其中职工宿舍用水电对应税额为0.3万元。7.当月转让一处2015年购置取得的闲置厂房，取得含税转让收入545万元，该厂房当初购置原价为200万元，企业选择简易计税方法差额纳税。已知：该企业当月取得的所有增值税抵扣凭证均已经按规定勾选认证允许抵扣，不考虑其他税费影响，请根据上述资料计算下列问题：（1）计算业务1的增值税销项税额（2）计算业务2的增值税销项税额（3）计算业务3的增值税销项税额（4）计算当月允许抵扣的进项税额合计（5）计算业务