【《X银行会计操作风险管理现状及存在的问题分析案例》13000字】

X银行会计操作风险管理现状及存在的问题分析案例目录TOC\o"1-3"\h\u26990X银行会计操作风险管理现状及存在的问题分析案例 179861农发行X市分行会计操作风险管理现状 2265841.1农发行X市分行简述以及运营现状 2222091.1.1农发行X市分行简述 2233981.1.2农发行X市分行运营现状 355081.1.3农发行X市分行面临的机遇与挑战 467761.2农发行X市分行风险管理现状 539441.2.1组织架构与职责分工 531041.2.2管理制度 537251.2.3运行机制 6153521.2.4管理文化 6313141.3农发行X市分行会计操作风险管理措施实施情况 7320961.3.1会计制度制定方面 7174251.3.2会计监督检查方面 786731.3.3会计考核机制建立方面 8200861.4农发行县级支行现行业务操作流程 891082农发行X市分行会计操作风险管理存在的问题及成因分析 14196702.1会计操作风险管理存在的问题 15275682.1.1人员管理漏洞 15168812.1.2内部流程失误 16242462.1.3会计系统缺陷 17168922.2会计操作风险管理问题成因分析 18253022.2.1人员因素 18312232.2.2管理因素 19313482.2.3系统因素 20201092.2.4外部因素 211农发行X市分行会计操作风险管理现状1.1农发行X市分行简述以及运营现状1.1.1农发行X市分行简述农发行在机构的建立设定上采用总行、分行和支行的分级化机制，在分支机构内实施垂直领导与管理机制相结合的方式。1996年8月22日，国务院颁布了《关于农村金融体制改革的决定》文件，这意味着，为了提高农产品收购资金管理的有效性和合理使用性，允许给农发行增添新的分支机构协助我国涉农资金全面的监督管理。1996年农发行在X市成立市分行，下设7个县级支行。县支行设有行长1名、副行长2名，内设一室两部，分别是办公室、信贷业务部、会计结算部。办公室主要担负行政方面的工作职责，例如，后勤保障问题、档案的整理归类以及公文的收取发放等；信贷业务的工作职责为资金调取支配、贷款的下放审批等；另外会计结算部则把握着总体的财务管控、会计核算等重要的财务类工作。县支行会计部门的人员组成大多包含分管会计的支行领导、会计主管和坐班主任各一位以及若干柜员。县级支行是农发行下属的基层管理机构，面对的群体是农发行的客户并直接对他们提供相应的服务，在农发行逐步壮大的发展进程中有着关键意义与不可替代的作用。农发行的经营业务范畴是由国家依照整体国民经济的发展趋势、状况与全局调整管控以及农发行的业务承担能力等多方面角度综合考量划分的。创办至今，国家已经对其经营内容做过许多的调配规整。2013年至今，农发行开展了18项业务，其中10项业务为资产类业务，其中大部分为贷款类业务，负债类业务共2项。在国务院第六十三次常务会议上再次对农发行改革实施总体方案进行了系统讨论，而后完成对其的审查。此次会议结果通过了该文件内容。方案指出农发行改革的方向目标是：首先，强调政策性银行的职责权力范围标准，清楚政策性银行经营的业务范畴和监督管理标准；其次，继续发展增资；再者，将公司的管制构成进一步规则化，明确标准；最后，把农业综合性的开发以及农村基础设施发展建设所需的中长期信贷业务需求作为农发行未来的经营方向及重点。最近几年，国家还同意了农发行开展棚户区改造和帮助贫困人员或项目的贷款等业务类型。农发行目前发行两种类型的贷款业务，第一种是政策性贷款业务；第二种是自营性贷款业务。现如今，农发行主要包括两种客户，其一为贷款客户，其二为非贷款客户。就贷款客户而言，除了需要满足国家制定的有关贷款条件以外，还要满足下述几个要求：第一，要经过工商行政管理部门审批且依法登记的；第二，信用和财务情况优良，没有大的错误和恶性档案记录，具备诚信守约的优良特质，保障提交资料是符合实际、全面有效的；第三，管理组织及相关机制健全完备，内部管控体系完善；第四，借款委托人如果是新设立的项目法人，这种情况下，要求其具有控股权的股东必须资产过硬且信誉良好，不存在恶性行为记录；第五，项目贷款申请需要满足国家对其项目投资主体资格与运营资格的审查要求，同时还需要具备承办项目创办的经验与能力；第六，贷款客户通常是政府部门进行集资的平台，亦或是代表政府实施集资平台这一基本职能，其要遵照有关融资平台方面贷款政策内提及的法律法规中的相关条款；第七，贷款客户需要拥有的其他相关条件。从概念上来说，除了不包含个人储蓄与个人贷款，其他的企（事）业单位和行政机构以及各种社会或经济组织等均能够作为农发行服务的客户对象。1.1.2农发行X市分行运营现状农发行不但要深入贯彻落实有关政策，还要遵循银行营运的普遍规则。不但要筹集有关农业政策性方面的各种信贷资金，同时还要办理国家规定的关于农业方面的金融营运业务，同时代理拿出一定额度的财政资本扶持农业发展，为“三农”经济建设目标增砖添瓦；而且同时要为全面推动现代银行建设发展出力，提高相关工作的效率，在国务院正式批准并同步实施该政策性银行发展的变革方案后，农发行在业务广度和经济发展作用上都会成为不可忽视的重要角色。农发行总行率先施行了董事长和行长并立的机制，不过在下属的县支行单位保持实行行长责任制。从上至下，上到总行下至基层，农发行坚持与普通银行高度统一的管理原则，需要接受中国人民银行与银监会的监察和领导，同时它和一般的商业银行与国有银行相比又具有差异性，自身具备强烈的政策性以及特色管理理念、方法和制度。2020年9月末，农发行X市分行贷款余额首次突破200亿大关，达205亿元，居全市金融机构第2位；较年初净增35亿元，增长20.5%，增幅居全市金融机构第1位、全省农发行系统第1位。总贷款规模为2017年初的2.35倍，实现翻番式增长。近年来，该行坚守支农初心，服务三农发展，充分发挥了政策性金融“当先导、补短板、逆周期”职能作用，特别是2020年以来，该行深入贯彻落实省分行系列工作会议精神，积极应对疫情影响，在危机中寻求机遇，累计投放各类贷款50.5亿元，同比多投10亿元，居全省农发行系统第4位，这为X市疫情防控、脱贫攻坚、粮食安全、长江大保护、乡村振兴等重点民生领域注入强劲金融活水。该行始终将服务脱贫攻坚作为重大政治任务，坚决贯彻市委市政府提出的稳扎稳打做好脱贫攻坚战的工作安排，把脱贫攻坚作为整体的工作中心，牢牢紧扣完成“两不愁、三保障”，持续加大扶贫重点领域信贷投放力度。一是突出扶持重点。深入研究有关金融扶贫政策，抢抓政策窗口期，着眼贫困地区发展短板，加大支持力度，切实提高贫困地区造血能力。二是创新扶贫模式。继续推进“扶贫过桥”模式，积极探索“抗疫+扶贫”、“产业园+扶贫”、“生态保护+扶贫”模式，进一步巩固了脱贫成果，得到社会各方的肯定。三是巩固脱贫成效。突出做好易地扶贫搬迁后续扶持，在全市金融机构中率先开展易地扶贫搬迁后续扶持专项行动，与市发改委建立后扶专项融资保障机制，将安置区建设作为重点扶持对象，加强对其的基础设施、配套设施、公共服务设施等方面建设的支持力度，易地扶贫搬迁后续扶持贷款高达6.4亿元，确保实现全面脱贫的整体目标，避免出现返贫的问题。截至9月末，投放扶贫贷款16亿元，扶贫贷款余额达86.5亿元，占全市金融机构扶贫贷款的三分之二，居全市金融机构第1位。1.1.3农发行X市分行面临的机遇与挑战目前，X市农发行的经营已获得一定的成效结果，与此同时，对于接下来的发展，机遇和挑战无疑是并存的。机遇首先，国家决定对农村基础设施的建设规划增加投入，这给农发行的发展带来了机会。国家政策清晰指出了全面增补对农业的投资建设，同时把投资的侧重放在农业的水利基础设施上，这些对于农发行X市分行的发展来看，是一个绝好的机会。其处于长江中游地区，有许多需要建设与改造的水利工程项目，可以由政府牵头，与财政局、发改局和水利局等单位合作，需要极大的水利设施资金规模；二是新农村建设的新机遇。农发行是建设新农村的银行，在具体实施过程中，存在农村迁村腾地项目、改造农田等项目，核心问题就是要寻找到能够确保贷款实现安全回流的、让人能够放心投资的途径。农发行X市分行要对分支行对农业贷款的担保方式进行创新的行为予以鼓励，以帮助这些支行在迎接创新挑战中得到新发展。（2）挑战政府低迷的关注度和投入度会对投资规模增长起到消极影响。政府工作在不同阶段有不同的侧重点，且每一个政府管理人员都有不同的风格，不一定所有的管理者都会在农发行发展方面提供有利帮助。市长对农口项目进行启动的积极性很大程度上会受到农业需要大量扶持资金和补贴利息等的影响，虽然银行方面可以对有关情况进行汇报，但市长始终是决策者，市长拿不定主意，农发行将有可能发展为由贷款递增转向递减的情况。1.2农发行X市分行风险管理现状农发行总行侧重于内部风险管理的全局把控，包括人员招聘、制度制定、系统建设等，而二级分行更侧重于人员管理、制度落实、系统维护等，与总行面对的风险虽然不尽相同，但从本质上是联系紧密的，自上而下构建了农发行风险管理模式。1.2.1组织架构与职责分工（1）风险管理的“三道防线”农发行总行风险管理组织架构遵循“三道防线”的原则进行搭建。各相关部门按照其管理职能分别承担风险管理的“三道防线”职责，形成紧密衔接、相互制衡的风险管理体系。农发行X市分行也按照总行构建风险管理的原则进行分工。（2）内部控制职责分工自1994年农发行成立以来，全行上下在内部控制环境建设上不断探索，逐步形成了较为全面完整的内控制度体系。在治理结构方面，农发行整体逐渐趋于完善，在2005年就设立了内部监督委员会，是对业务经营管理加强监督、制约、内部控制的重要组织。监督委员会由主任委员、副主任委员以及委员组成。在已有监事会的基础上，2015年3月成立了董事会，形成了董事会和监事会之间的监督制衡机制。而农发行X市分行内部监督委员会主任委员由行长担任，副主任委员由分管副行长担任，委员由相关职能部门主要负责人担任。1.2.2管理制度（1）内部控制制度2008年以来，农发行总行先后完善内控管理办法，组织编印了《农发行从业人员行为规范制度选编》和《内控和案防制度选编》，2010年制定了《农发行开展“银行业内控和案防制度执行年”活动实施方案》，进一步规范经营管理和业务操作行为，严格实施问责，强化督促指导，逐步建立起自觉遵守规章制度、自觉执行内控要求，自觉抵制违规行为的良好执行力文化。2014年制定并下发了《农发行内部控制评价办法》、《内部控制评价标准》、《内部控制评价工具》等通知，对内控评价的内容和标准、评价程序、评价抽样与计分方法等做了详细的说明与解释，并对内控评价进行了初步尝试。农发行整体的内部控制取得了一定成效，农发行X市分行也深受总行内部控制管理方面提质升级带来好处。（2）业务合同面签制度从农发行内外部检查和近年来经济纠纷案件发生及维权的情况来看，业务合同不规范问题总是屡查、屡改、屡犯，业务合同存在法律瑕疵或信贷担保物权利证书造假等问题严重影响了农发行的合法权益的有效维护。因此，农发行X市分行根据上级行的指导意见也制定了业务合同面签制度的实施方案。一是优化了制度流程，强化了法律合规审查把关职能；二是借助法律合规岗位人员及外聘律师力量提高了审查质量，消除了业务合同法律合规的风险隐患；三是增加了对信贷担保物的审验环节，有效杜绝了虚假担保或者担保瑕疵的问题。1.2.3运行机制（1）全面推行法律审查农发行总行建立了信贷担保法律审查机制，印发了《信贷担保法律审查标准化指引》等制度规定，使法律审查成为办贷流程的一个必经的关键环节。贷款审查意见已经成为农发行X市分行加强贷前管理、进行贷款决策必备的重要依据。（2）充分发挥诉讼维权的作用农发行X市分行先后建立了一系列重要制度，包括“重大案件上报”、“典型案例分析通报”、“诉讼效益分析”等等，同时把典型案例分析编制成册分发到支行进行警示教育。多年来，案件胜诉率高达99%，诉讼已然成为农发行X市分行根据相关法律规定进行清收不良贷款的一项重要手段。1.2.4管理文化（1）大力推行合规文化建设风险管理文化是一种合规文化，是银行整个企业文化的一个重要组成部分。合规管理涉及到全行各条线、各岗位和每个员工，以全体员工行为合规为基础。农发行X市分行根据自身合规管理情况，研究制定了《合规文化建设规划》，通过开展合规高端访谈、“合规模范员工”与“合规示范单位”评选等一系列活动，充分发挥榜样效应，全行依法合规经营文化意识得到有效提升。（2）实行违规积分管理实行违规积分管理，目的是通过约束性规定和岗位操作行为标准，在全系统创造一种制度文化氛围，逐步培养员工良好的合规操作习惯，引导员工合规行为常态化，把被动合规逐步引导到积极主动合规，形成具有农发行特色的合规价值观念。为了使员工违规积分管理具有权威性和针对性，农发行总行制定了《中国农业发展银行员工违规积分管理办法》，并于2016年2月正式下发。农发行X市分行针对该《办法》对员工进行了培训，使员工对积分管理的目的和具体操作流程等有了全面的认知。1.3农发行X市分行会计操作风险管理措施实施情况1.3.1会计制度制定方面以农发行发展特点为依据，总行对会计内部控制制度进行了制定并完善，还汇编了《法律与内控合规规章制度》、《中国农业发展银行规章制度汇编——财务会计卷》等书籍。农发行X市分行对会计业务的监督与会计操作风险防范等均非常重视，经过多年的建设逐渐形成了较为完善的风险防控制度，在执行总行风险防控管理办法的基础上，农发行X市分行也根据自身特点制定了相关风险防控管理制度，进一步完善了风险防控制度建设，细化了制度执行要求，为防范会计操作风险提供了充足的制度保障。同时，为提升风险防控制度的落实力度，农发行X市分行在省分行的文件基础上制定了《中国农业发展银行X市分行员工违规违纪处理处分实施细则》，其中明确了各级会计人员在违反会计规章制度、风险内控制度等要求的情况下，具体给予何种惩戒，细化了惩戒措施，增强了制度的可执行力，且风险管理已初见成效，持续强化了分行在会计风险这一方面的风险管理与控制水平，能够有效地规避一定的风险，进而增强会计管理的规范化水平，致力于改善会计管理服务质量。但现阶段农发行仍然处于比较弱势的会计风险管理环境中，总行强调，农发行目前在诸多方面都存在风险，在战略、政策、信用、声誉、操作等方面都面对诸多挑战，只有更好地控制风险才能实现持续稳定发展，我们可以发现其中不包含会计操作风险，绝大部分的工作都致力于信贷相关风险的管理。1.3.2会计监督检查方面农发行X市分行针对县级支行会计部门制定了一系列规章制度，必要的监督是保障这些制度执行的前提。为此，由市分行牵头开展了一系列针对县级支行会计业务的监督检查，每年根据《中国农业发展银行X市分行县级支行会计坐班主任交流实施方案》要求，由市分行组织辖内全部会计坐班主任跨县进行交流检查，除以上例行性监督检查外，农发行X市分行对县级支行还同时开展会计辅导检查、会计专项检查等各类检查工作。严格的监督检查，确保了县级支行会计人员对执行规章制度存有敬畏心，在操作上更加谨慎、细致，在落实内控制度时会更加严格要求自己。近年来还出现了越来越多监测农发行X市分行的手段，包括对会计业务的检查和整改，逐步对财务会计专项审计工作、监事会现场检查工作、财务会计全面自查等工作进行了完善，及时有效地识别潜在风险，在总结问题、梳理问题的基础上，制定相应的应对策略，通过对整改期限进行合理控制，促使会计监督检查的有序展开，持续强化风险管理的薄弱之处。然而，从农发行X市分行存在会计操作风险的个案可以看出，会计监督检查的规模远远不能达到规避会计操作风险的作用。1.3.3会计考核机制建立方面近年来，农发行X市分行在建立绩效评价的基础上，形成了较为科学的评估模型，例如，利用盈利能力状况、经营增长状况、资产质量状况、偿付能力状况等科学评价经营绩效情况，以此为基础对会计风险检查机制进行了构建，其中评估模型的评价项目包含了会计报表的及时性与准确性、柜面操作是否规范、业务指标的完成情况等等。会计考核机制的建立在很大程度上使会计操作风险的出现几率降低，且使得会计从业人员在工作上更加主动和积极，但还是存在部分忽视长期收益，只注重眼前结果的人，他们对管理会计风险显得较为冷漠，只看重眼前的业务是否得到了发展。1.4农发行县级支行现行业务操作流程农发行和商业银行相比最为独特的特点为政策性，银监会明确说明农发行不可办理个人业务，只能够办理相应的对公业务。农发行县支行现阶段的主要业务就是信贷和会计，业务操作比较简单，业务内容较为单一。以下列举了部分柜面操作流程：网点开机网点开机柜员签到柜员签到柜员流水勾兑网点报文监控柜员日终轧帐柜员流水勾兑网点报文监控柜员日终轧帐柜员信息查询系统内资金对账对账不符查询及维护柜员信息查询系统内资金对账对账不符查询及维护网点关机网点日终轧帐网点关机网点日终轧帐每日上班前（8点每日上班前（8点30分前），由主管进行网点开机操作，随后，柜员签到后即可办理业务，部分业务可由柜员提交后柜面主管本地授权，部分业务需柜面主管复核后省分行运营中心授权才能全部完成。每日日终时，待其余柜员及主管均日终轧账签退，最后一位主管查询大额、小额、超网均对账相符后，并进行系统内资金对账相符，才算当日营业结束，柜面主管即可进行网点日终轧账并签退关机。图4-1农发行柜面业务操作流程图资料来源：运营全流程手册企业制单新核心系统操作业务柜面人员受理审查票据企业制单新核心系统操作业务柜面人员受理审查票据信贷部门开具资金支付审批单业务完成业务主管审核发送发送省分行运营中心审批业务完成业务主管审核发送发送省分行运营中心审批图4-2图4-2农发行现运营模式下的汇款业务资料来源：运营全流程手册由企业经办人填制结算业务申请书或支票等票据，制单完成后，柜员参照信贷部门出具的资金支付审批单对票据进行真实性、完整性、有效性审核，随后，柜员将票据内容录入新核心系统，扫描凭证及附件影像后主管复核发送省分行运营中心审批，紧接着，主管再次审核业务是否操作正确，审核无误提交后业务完成。图4-3农发行结算账户开立流程图资料来源：运营全流程手册首先，由客户填制开户申请书，柜员审核开户资料无误后，对法人（或单位负责人）及经办人的身份证进行联网核查，打印核查单；其次，判断其是否为新客户，若是，则操作客户信息管理新建客户信息，再操作存款账户开立，若否，则操作存款账户开立；最后，在人行账户管理系统及账户辅助系统中向人行进行报批或报备，核准通过后，启用此账户。图4-4农发行贷款收回流程图资料来源：运营全流程手册首先，由客户部门提供收贷收息通知书，确认提前还款后，先审查客户部门提供的电子许可证，若非提前还款，则直接执行贷款收回交易，随后打印通用凭证；其次，核对操作无误后登记借据信息，判断是否还清，若否，则直接提交回单，若是，则加盖“结清”章，有抵质押物的要及时付出抵质押物品；最后，将合同、电子许可证等单独装订保管，提交客户部门及借款人相应的回单。

2农发行X市分行会计操作风险管理存在的问题及成因分析通过以上对农发行风险管理现状及农发行X市分行会计风险管理现状的剖析研究，发现农发行X市分行存在会计操作方面的风险，故本文基于对农发行X市分行2018年至2020年以来财务专项审计报告、会计对接检查整改通知书、会计辅导检查底稿、业务差错通报以及外部监管部门检查发现的问题台账等资料，上述资料可以较为全面地反映近年来会计操作方面遇到的风险，总结归纳农发行X市分行在会计操作风险管理中存在以下操作问题，首先列出的是内外部检查存在的部分问题及分布占比情况：表5-1农发行X市分行内外部检查部分问题表账户管理类问题（1）账户开立手续不完备；（2）开立账户未及时在人行系统备案；（3）开立基本存款账户，虽核实开户意愿，但未留存视频资料；（4）未及时进行账户信息变更。重要单证及物品类问题（1）财务专用章使用无单位负责人授权；（2）系统与重要物品实物不符；（3）登记簿登记不规范。银企及同业对账类问题（1）银企对账率不达标；（2）银企对账单收回不及时；（3）记账岗仍在对账，不满足不相容岗位分离原则；（4）同业对账单管理不规范。系统操作类问题（1）反洗钱系统操作不规范；（2）电子验印系统操作不规范。表5-2农发行X市分行会计操作风险分布占比（2018年-2020年）业务类型问题（笔数）占比（%）账户管理10542.06重控管理6628.33对账业务4218.03系统操作208.582.1会计操作风险管理存在的问题2.1.1人员管理漏洞（1）员工的业务知识水平和操作技能不强具体而言就是有部分会计人员没有会计从业资格证书、有部分柜员没有反假币上岗资格证书。会计部门各年龄段的职工都存在，各县级支行员工队伍青黄不接，特别是新来的员工经常会在日常处理业务过程中犯一些错误，这些人员不熟悉操作流程，也不太了解相关的政策，因此执行起来工作就没有那么顺畅。员工理论知识不足和专业技能较低而引发的操作风险涵盖了三种类型，首先是员工对自身认知不足，对理论知识和专业技能的掌握程度较低，即便工作方式已经出现偏差但是却茫然不知，甚至认为自己采取的方式是正确的；其次是员工对自身理论知识和专业技能不足有所认知，但是在某些因素的驱动下没有将自身真实的处置能力告知银行；再次是员工对自身理论知识以及专业技能的不足有充分认知，但是利用其不足之处而对银行利益造成损害。在之前两种情况下，员工都按照其认为正确的方式开展工作，其产生的后果往往是声誉风险以及经济损失，但是最后一种情况往往可能产生内部欺诈。（2）核心人员流失农发行X市分行核心人员流失存在着风险，具体表现为基层会计综合岗位留不住男性员工，这些员工长期处在这个岗位上，有部分会选择离开，有部分则出现消极怠工的情况。为对X市分行留任柜台工作的情况进行分析，对2016年至2020年X分行招聘柜员工作的年限进行了统计，在这几年里招聘的柜员总数有50人，其中从入行起就一直是柜员的数量只有12人，未在基层会计综合岗位工作和离开此岗位的员工占总人数的76%，由此可见，大部分员工都不愿意长时间留在柜台岗位工作，认为限制了自身的发展，这也会在一定程度上影响员工的工作积极性。表5-3农发行X市分行柜员岗位变动情况表状态从未在柜台工作离开未离开不到1年1年至2年2年后其中：离开农发行人数20558812占比40%10%10%16%16%24%资料来源：农发行X市分行员工变动信息表2.1.2内部流程失误（1）岗位履职不到位第一，柜员缺乏风险意识和责任意识。有部分柜员责任心较差，且业务素质较低，不遵守工作中应该遵守的相关规定，意识不到不遵循规章制度来进行业务可能导致的严重后果和面临的风险。第二，岗位设置不合理。由于员工数量远远不够，大多数支行在设置相应的岗位时并未遵循岗位独立这一基本原则，因此出现了很多混岗、顶岗的现象。有很多工作都不是由专门固定的人员来执行的，比如说银企对账、会计档案保管、事后稽核等。第三，没有贯彻落实强制休假制度和重要岗位轮换制度。根据银行对一些岗位的强制规定，在某项岗位中从事过一年之后就必须强制休假或进行岗位轮换，但在实际操作中，这一制度大多流于形式，更多的支行存在着缺乏到岗前培训、缺乏重要岗位轮换安排、以岗代练等容易引发新操作风险的问题。（2）现金支取流程不规范对委托代理的现金支付业务与规定不符。农发行X市分行如今所进行的现金业务模式均为委托代理，柜员先要对顾客现金支票进行审核，基于此而完成相应签发，并和企业经办员共同办理取款业务，从而完成账务处理。但是，一些县支行在办理现金支取的过程中出现了遗漏部分程序、逆程序办理等不符合规定的行为。（3）账户管理不规范柜员没有依据规定来利用身份联网核查系统核查法定代表人或授权人的身份信息；为没有获得相关批准文件、不具有完整开户资料的客户开设了账户；开立基本户时未按照文件要求留存法人开户意愿视频；变更印鉴不规范，变更印鉴申请书未按规定填制和盖章，变更时无授权书及法人、经办人身份证；预留印鉴卡要素不全，未加盖旧的预留印鉴；账户协议甲方客户法人或授权代理人未签字，未加盖骑缝章；销户未按流程附对账单；开立结算账户时未落实客户身份识别制度；未按要求在开户、变更、销户当日于人行系统备案；当客户信息变更后，未及时通知客户前往营业窗口办理账户变更手续。（4）重要单证和重要物品管理不符合要求客户在注销账户的时候没有交回没有使用的空白凭证，也没有进行相关的免责声明；很多重要物品管理和使用具体人员与登记的信息不相符；不按照规章制度来对重要单证进行使用、保管，调拨与领用的流程不严格；印章，质押，凭证应采取的“三分管”的要求也未实行，以及对无效、空白的凭证没有及时回收与处理；在会计使用印章时责任分配不明确，经手人无法进行追责；柜员离柜时，印章、重要空白凭证随意放置，对重要印章并没有做到人离开就上锁，一下班就锁入库房进行保管；对于抵押的物品与重要的物品经手的信息不明确，没有详细严格的流程；业务公章使用随意，没有按照权限进行审批；在调查库房时没有严格地按照规定来进行，有时检查只对核心系统进行详细的检查而忽略了对重要单证与重要物品的核对，或者是只关注对箱柜中的重要单证和物品进行重点核对，而忽略对库房内的重要实物核查。（5）银企及同业对账不规范银企对账单未按规定在人工有效时进行折角和复核处理；不按规定时间对账，对账单未在当月收回，对账单回收率较低；对账单清单登记有误；记账岗仍在对账，不满足不相容岗位分离原则；同业对账单分管行长、行长未签字，对账不符仍填写核对相符字样，未加盖预留印鉴。（6）临柜操作不合规2.1.3会计系统缺陷（1）数据、信息质量不高数据信息多半通过人工输入。信息量过少，数据分析未能发挥有效的作用，满足不了对银行未来发展的数据需求，且手工录入存在一定的误差，会对后续的数据整理与分析造成不便。（2）系统安全管理不到位各支行均存在系统的内外网区分不严格，甚至于出现混合接入、私人私设、使用其他无线网等严禁的情况。这可能会为系统外部的病毒侵入系统提供了一个便捷的通道，严重的可能会导致系统崩溃，数据流失等后果。（3）计算机管理不安全柜员在进行服务时，对于系统的重要性并不能做出严肃的对待，在暂离时没有关闭或退出系统，在规定的时间内也没有更新密码，对系统的安全并不上心；系统防火墙的配置忽视其更新等不安全的情况。（4）系统操作麻烦多个系统操作麻烦，增加操作员工作负担。农发行基层网点各条线内外部的操作系统多达10余个。同时，因最新的网银系统与新核心系统分离开来，经办业务需要同时打开两个系统，容易延时处理客户发起的网银转账业务，容易导致重要资金未能在当日转出的风险。2.2会计操作风险管理问题成因分析2.2.1人员因素截至2020年末X市分行的农发行在职员工共有138人，员工的人均岁数在40岁左右，负责范围内有7个县级支行，财会人员共计有38人，该职位人均年龄为37岁。农业银行在1994年成立后，划转成为员工的人大多为二十世纪六十年代的人，划转为干部的人大多数年龄更大，根据我国的退休年龄调整，近些年来退休人员逐渐升高，为防止该批员工在到达年龄后无后继人员上岗，农发行开始将目光投向了大学生这一群体，经过几年来的校园招聘，农发行X市分行的财会部门员工年龄构成如下：图5-1农发行X市分行财会部门人员年龄结构分布通过进一步分析可知，不超过30岁的员工占比大约为39.47%，30至50岁占比52.64%，50岁以上占比7.89%，这导致人员结构形成断层现象，年轻员工占比高，但他们实际的工作经验并不丰富。（1）人员之间发展不平衡最近几年，农发行的金融业务已经取得了快速进展，一些支行提供的数据与营业收入都有成倍式增长，业务水平发展迅速，这对管理人员来说，在发展机遇存在的同时，挑战难度也在逐渐提升。有经验的员工大多来自农业银行的划转，这些员工年龄略大，工作经验也与其年龄成正比，工作压力相较小，但是绝大部分已经退居二线，目前也没有职业上升空间，主要的业务骨干是近年入行的大学生年轻员工，工作上的负荷较重，但工作经验对明显欠缺，这就导致了经验丰富的老员工逐渐丧失了工作动力，经验尚浅的新员工心有余而力不足的不平衡状况。（2）职业发展受到限制就农发行而言，其县级的支行员工数量十分有限，他们不但要处理日常工作，还要和上级部门进行对接，并且受制于当地的主管机构，因此他们经常处理多种事务，工作内容冗杂，且职位提升的数量较少，对很多基层员工来说，工作没有积极性，对未来只求稳健，不想去争取等现象。有些员工有其更高的志向，则通过运转调向外部以谋求更高职位，这样一来，关键人才和优秀员工的流失也就不奇怪了。（3）部门人员变动频繁近年，尽管招录了一大批刚毕业的大学生，但有的因考研或考上公务员等种种原因，任期半年左右就离职，好不容易培养的会计人才迅速流失；一些只是当在这里学习或者实习，等积累一些经验，学到了一些东西后就换到别的更好的单位；还有一些由于自身能力比较强，在做了几年会计工作之后就调到别的部门上班。因此，在这样的情况下，农发行的会计工作人员很难固定，也少有新的人员招聘进来，新鲜血液也往往缺乏一定的稳定性。（4）业务技能难以提升会计工作对人员的业务能力水平有一定要求，虽然几乎每年领导都会让员工去接受培训，但现在培训存在着很大的问题，比如说培训范围不广、质量不高、效果不明显，另一方面，会计人员结构复杂，素质参差不齐，需求分散，加大了培训组织工作难度。现实情况就是现在刚毕业的大学生十有八九都没有相关经验而能力也不足，在工作时难免力不从心，这导致出现了很多差错。2.2.2管理因素（1）柜面业务制度不完善目前，农发行县支行的财务会计业务操作流程只有整体的一个大概念，原则上也没有所谓的规定，可操作性较弱。而业务培训、检査以及会计核算等这些柜员的基本规章制度都还没有，更不用说柜面上的业务工作现在仍处于分散的状态。（2）岗位职责和业务权限尚未完全实现相互制约与制衡由于人员不足，柜面业务没有制定详细且相互制约的岗位职责，权责尚不明确，领导级别是可以岗位轮换以及强制休假，而下级人员是无法进行岗位轮换和强制休假的，他们的工作一般都比较固定而且人员也比较紧俏。（3）制度规章未及时更新最近几年，农发行加强创新发展，新产品和业务层出不穷，但是与之相关的规章制度并没有随着更新和改进，先是为提升市场占有率而采取先扩张，然后制定规章制度的策略，换言之，其规章制度必然存在一定的滞后性，在实施过程中难免存在问题。此外，农发行的制度比较繁杂，分散度相对较高，集中度相对较低，锁定制度的难度较高，使得会计操作岗位人员难以全面理解和掌握相关制度。2.2.3系统因素（1）目前的系统不够完善系统的缺陷导致业务办理效率降低，这无形中增加了柜员的工作量。以普通柜员为例，在集约化改革后，对核心操作系统进行操作，还需运用人民银行身份证联网核查系统。同时，对日常反洗钱管理系统要严格操作，不能违反资金清算以及外部监管的要求。由于各个系统的页面与功能都不同，所以其登录的方法也各不相同，因此负责相关业务办理的人员就需要了解并熟悉多个系统的用户名和密码，多个系统的使用增加了业务办理时间，影响了业务办理速度，降低了客户满意度。（2）计算机网络系统维护不完善这方面主要体现在交易失败导致的农发行和客户的资金损耗，而某些交易失败是由于程序错误、设备及硬件软件通讯故障、计算机卡顿等原因。尽管一个支行都有一位网络管理员，然而这位网络管理员还要负责其他事务，也缺少与维护计算机有关的专业知识，当工作时间需要办理业务时，往往因为系统故障使得业务不能继续办理，阻碍了工作的正常进行。比如，在运用信息系统时，有异常或者失效的现象发生，在整合越来越多的应用系统时，很难做到紧密连接，存在员工在操作信息系统时出现错误，在更新优化系统时频发不兼容等问题。（3）信息资产缺乏安全性信息系统有利也有弊，当不能正确、合适地使用它时，将会产生更大的风险。农发行现在的信息系统缺少稳定性，有许多问题等待完善，其安全性一直受到诟病，尤其是