做账实操-无纺布行业账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-无纺布行业账务处理分录示例一、原材料采购与入库环节（8个）（一）主料采购（聚丙烯等）采购聚丙烯颗粒（一般纳税人）业务场景：购入PP颗粒50吨，单价8000元/吨，价税合计45.2万元（增值税5.2万元），银行转账支付，用于生产普通无纺布。分录：借：原材料——聚丙烯颗粒400,000应交税费——应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款452,000采购高熔指聚丙烯（医用级）业务场景：赊购医用级高熔指PP颗粒30吨，单价12000元/吨，价税合计40.68万元（增值税5.68万元），约定45天付款。分录：借：原材料——高熔指PP颗粒360,000应交税费——应交增值税（进项税额）46,800贷：应付账款——XX化工厂406,800采购涤纶短纤（辅料）业务场景：购入涤纶短纤20吨，单价9000元/吨，价税合计20.34万元（增值税2.34万元），现金支付运费1.09万元（含增值税0.09万元），运费计入原料成本。分录：借：原材料——涤纶短纤181,000应交税费——应交增值税（进项税额）24,300贷：银行存款203,400库存现金10,900（二）助剂与辅助材料采购采购抗氧剂（生产助剂）业务场景：购入抗氧剂500kg，单价20元/kg，价税合计1.13万元（增值税0.13万元），验收入库。分录：借：原材料——抗氧剂10,000应交税费——应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300采购纺丝油剂业务场景：购入纺丝油剂1000L，单价50元/L，价税合计5.65万元（增值税0.65万元），用于改善纤维纺丝性能。分录：借：原材料——纺丝油剂50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500（三）暂估与入库调整月末暂估入库（货到票未到）业务场景：月末收到碳酸钙填充料10吨，发票未到，暂估单价1500元/吨。分录：借：原材料——碳酸钙填充料15,000贷：应付账款——暂估应付款15,000次月暂估冲回与正式入账业务场景：次月收到碳酸钙填充料发票，价税合计1.74万元（增值税0.24万元）。冲回分录：借：原材料——碳酸钙填充料-15,000贷：应付账款——暂估应付款-15,000正式分录：借：原材料——碳酸钙填充料15,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,400贷：银行存款17,400原料损耗处理（合理损耗）业务场景：采购PP颗粒运输途中合理损耗0.5吨，成本4000元，计入原料总成本。分录：借：原材料——聚丙烯颗粒4,000贷：在途物资4,000二、生产加工环节（12个）（一）原料与助剂领用纺丝车间领用主料业务场景：生产普通无纺布，领用聚丙烯颗粒20吨（成本16万元）、涤纶短纤5吨（成本45,250元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（普通无纺布）205,250贷：原材料——聚丙烯颗粒160,000原材料——涤纶短纤45,250领用生产助剂业务场景：领用抗氧剂200kg（成本4000元）、纺丝油剂300L（成本15,000元），用于纺丝工序。分录：借：生产成本——基本生产成本（普通无纺布）19,000贷：原材料——抗氧剂4,000原材料——纺丝油剂15,000医用无纺布领用特种原料业务场景：生产医用熔喷布，领用高熔指PP颗粒10吨（成本12万元）、驻极母粒2吨（成本8万元）。分录：借：生产成本——基本生产成本（医用熔喷布）200,000贷：原材料——高熔指PP颗粒120,000原材料——驻极母粒80,000（二）人工费用归集计提生产车间工人薪酬业务场景：月末计提纺丝车间工人工资12万元、成网车间工人工资8万元、加固车间工人工资6万元，社保合计5.2万元。分录：借：生产成本——基本生产成本（普通无纺布）232,000贷：应付职工薪酬——工资260,000应付职工薪酬——社保费用52,000计提车间管理人员薪酬业务场景：计提车间主任工资5万元、质检人员工资3万元，社保合计1.6万元。分录：借：制造费用——工资及社保96,000贷：应付职工薪酬——工资80,000应付职工薪酬——社保费用16,000（三）制造费用归集支付车间水电费业务场景：支付当月车间水电费13.56万元（含增值税1.56万元），取得专票（无纺布生产耗电量大）。分录：借：制造费用——水电费120,000应交税费——应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款135,600计提生产设备折旧业务场景：纺丝机原值800万元（预计使用10年，残值率5%），月折旧额6.33万元；针刺机原值300万元（预计使用8年，残值率5%），月折旧额2.97万元。分录：借：制造费用——折旧费93,000贷：累计折旧——纺丝机63,300累计折旧——针刺机29,700支付设备维修费业务场景：支付熔喷布生产线喷嘴维修费4.52万元（含增值税0.52万元），取得专票。分录：借：制造费用——维修费40,000应交税费——应交增值税（进项税额）5,200贷：银行存款45,200领用低值易耗品（一次摊销）业务场景：车间领用清洁工具、防护口罩等低值易耗品2.26万元（含增值税0.26万元），一次摊销。分录：借：制造费用——低值易耗品摊销20,000应交税费——应交增值税（进项税额）2,600贷：周转材料——低值易耗品22,600（四）制造费用分配与成本结转按产量分配制造费用业务场景：当月制造费用合计309,000元，生产普通无纺布50吨、医用熔喷布20吨，按产量分配（分配率：309000÷70≈4414.29元/吨）。分录：借：生产成本——基本生产成本（普通无纺布）220,714.5生产成本——基本生产成本（医用熔喷布）88,285.5贷：制造费用309,000结转完工普通无纺布成本业务场景：50吨普通无纺布完工入库，总成本676,964.5元（单位成本13,539.29元/吨）。分录：借：库存商品——普通无纺布676,964.5贷：生产成本——基本生产成