做账实操-生猪养殖行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-生猪养殖行业账务处理分录一、仔猪采购与培育（共12个分录）涵盖仔猪采购、断奶培育、分群管理，需按“仔猪批次”核算成本，留存采购合同、检疫证明。采购断奶仔猪（购入100头，单价800元，价款8万元，款已付，附采购发票）借：消耗性生物资产——仔猪（批次1）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400采购种猪（购入20头能繁母猪，单价5000元，价款10万元，款未付，附采购协议）借：生产性生物资产——种猪（能繁母猪）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：应付账款——XX种猪场113000支付种猪采购款（支付11.3万元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX种猪场113000贷：银行存款113000仔猪检疫与运输费（支付仔猪检疫费2000元、运输费3000元，附费用发票）借：消耗性生物资产——仔猪（批次1-其他成本）5000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款5390仔猪断奶后转育肥（100头仔猪断奶，转入育肥舍，成本8.5万元，附转群记录）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1）85000贷：消耗性生物资产——仔猪（批次1）85000种猪检疫与防疫（支付种猪检疫费1500元、防疫针剂费2500元，附费用发票）借：生产性生物资产——种猪（其他成本）4000应交税费——应交增值税（进项税额）520贷：银行存款4520仔猪暂估入库（月末未收到仔猪发票，暂估50头仔猪价款4万元，附暂估说明）借：消耗性生物资产——仔猪（批次2）40000贷：应付账款——暂估应付款（仔猪）40000次月冲销暂估（收到仔猪发票，价款4.2万元，冲销原暂估，附冲销说明）借：消耗性生物资产——仔猪（批次2）（红字）40000应付账款——暂估应付款（仔猪）（红字）40000贷：（无）借：消耗性生物资产——仔猪（批次2）42000应交税费——应交增值税（进项税额）5460贷：银行存款47460仔猪死亡处理（2头仔猪因病死亡，成本1700元，附死亡记录）借：营业外支出——生物资产损失1700贷：消耗性生物资产——仔猪（批次1）1700死亡仔猪保险理赔（收到保险公司理赔款1200元，附理赔凭证）借：银行存款1200贷：营业外收入——保险理赔收入1200育肥猪分群管理（将98头育肥猪按体重分群，成本8.33万元，附分群记录）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-甲群）41650消耗性生物资产——育肥猪（批次1-乙群）41650贷：消耗性生物资产——育肥猪（批次1）83300种猪折旧计提（能繁母猪按3年折旧，无残值，月度折旧2777.78元，附折旧表）借：农业生产成本——种猪折旧2777.78贷：生产性生物资产累计折旧——种猪2777.78二、饲料与药品投入（共15个分录）含饲料采购、存储、领用，药品采购与使用，需按“养殖阶段”核算，留存采购单、领用记录。采购玉米饲料（购入50吨玉米，单价3000元/吨，价款15万元，款已付，附采购发票）借：原材料——饲料（玉米）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500采购配合饲料（购入30吨配合饲料，单价4000元/吨，价款12万元，款未付，附采购协议）借：原材料——饲料（配合饲料）120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：应付账款——XX饲料厂135600支付配合饲料款（支付13.56万元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX饲料厂135600贷：银行存款135600饲料仓储费（支付饲料仓库租金3000元/月，附租赁发票）借：制造费用——仓储费3000应交税费——应交增值税（进项税额）270贷：银行存款3270育肥猪领用玉米（甲群育肥猪领用玉米5吨，成本1.5万元，附领用单）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-甲群-饲料成本）15000贷：原材料——饲料（玉米）15000育肥猪领用配合饲料（乙群育肥猪领用配合饲料3吨，成本1.2万元，附领用单）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-乙群-饲料成本）12000贷：原材料——饲料（配合饲料）12000种猪领用专用饲料（能繁母猪领用专用饲料2吨，成本8000元，附领用单）借：农业生产成本——种猪饲料8000贷：原材料——饲料（种猪专用料）8000采购猪用疫苗（购入口蹄疫疫苗，价款5000元，款已付，附采购发票）借：原材料——药品（疫苗）5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5650采购猪用抗生素（购入阿莫西林，价款3000元，款未付，附采购协议）借：原材料——药品（抗生素）3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：应付账款——XX药店3390支付抗生素采购款（支付3390元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX药店3390贷：银行存款3390育肥猪防疫注射（甲群育肥猪注射口蹄疫疫苗，消耗疫苗1500元，附使用记录）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-甲群-防疫成本）1500贷：原材料——药品（疫苗）1500病猪治疗用药（乙群2头育肥猪生病，使用抗生素800元，附用药记录）借：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-乙群-医疗成本）800贷：原材料——药品（抗生素）800种猪孕期保健（能繁母猪孕期使用保健药品1200元，附用药记录）借：农业生产成本——种猪保健1200贷：原材料——药品（保健药）1200饲料损耗处理（玉米因霉变损耗1吨，成本3000元，附损耗报告）借：营业外支出——存货损耗3000贷：原材料——饲料（玉米）3000药品过期报废（过期疫苗1000元报废，附报废记录）借：营业外支出——药品报废1000贷：原材料——药品（疫苗）1000三、养殖过程管理（共18个分录）含人工成本、水电费用、设备折旧、疫病防控，需按“成本对象”归集，留存工资表、费用发票。计提养殖工人工资（月度工资5万元，其中育肥猪养殖3万元、种猪养殖2万元，附工资表）借：消耗性生物资产——育肥猪（人工成本）30000农业生产成本——种猪人工20000贷：应付职工薪酬——工资50000计提兽医工资（月度工资1.5万元，附工资表）借：制造费用——兽医工资15000贷：应付职工薪酬——工资15000支付员工工资（支付6.5万元工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资65000贷：银行存款65000支付养殖区水电费（月度费用8000元，其中育肥舍5000元、种猪舍3000元，附水电发票）借：消耗性生物资产——育肥猪（水电成本）5000农业生产成本——种猪水电3000应交税费——应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款9040支付疫病检测费（季度检测费3000元，附检测发票）借：制造费用——疫病检测费3000应交税费——应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3390养殖设备采购（购入喂料机2台，单价1.5万元，价款3万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——养殖设备（喂料机）30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900计提喂料机折旧（按5年折旧，无残值，月度折旧500元，附折旧表）借：制造费用——设备折旧500贷：累计折旧——养殖设备500猪舍维修费用（育肥猪舍维修支出2000元，附维修发票）借：消耗性生物资产——育肥猪（维修成本）2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260种猪舍改造费用（种猪舍改造支出5万元，附改造合同）借：长期待摊费用——猪舍改造50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500摊销猪舍改造费（按2年摊销，月度摊销2083.33元，附摊销表）借：农业生产成本——种猪舍摊销2083.33贷：长期待摊费用——猪舍改造2083.33养殖废弃物处理（支付粪便处理费1500元/月，附处理发票）借：制造费用——废弃物处理费1500应交税费——应交增值税（进项税额）195贷：银行存款1695种猪配种费用（聘请专业人员配种，支出2000元，附服务发票）借：农业生产成本——种猪配种费2000应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款2120母猪怀孕确认（10头母猪确认怀孕，发生B超检测费800元，附检测记录）借：农业生产成本——种猪检测费800应交税费——应交增值税（进项税额）104贷：银行存款904仔猪接生费用（母猪分娩，支付接生人员劳务费1000元，附劳务发票）借：消耗性生物资产——仔猪（接生成本）1000应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款1060养殖保险费（支付育肥猪保险费4000元、种猪保险费2000元，附保险合同）借：消耗性生物资产——育肥猪（保险成本）4000农业生产成本——种猪保险2000应交税费——应交增值税（进项税额）360贷：银行存款6360保险理赔（1头种猪死亡，收到保险理赔款4000元，附理赔凭证）借：银行存款4000生产性生物资产累计折旧——种猪833.33（3个月折旧）贷：生产性生物资产——种猪（能繁母猪）5000营业外收入——保险理赔收入（-166.67）（差额调整）制造费用结转（当月制造费用2.5万元，按育肥猪与种猪养殖比例分摊，附分摊表）借：消耗性生物资产——育肥猪（制造费用分摊）15000农业生产成本——种猪制造费用10000贷：制造费用——各明细科目25000种猪成本结转（种猪养殖成本3万元，结转至仔猪成本，附成本结转表）借：消耗性生物资产——仔猪（种猪成本分摊）30000贷：农业生产成本——种猪相关成本30000四、生猪出栏与销售（共15个分录）含育肥猪出栏、销售收款、成本结转，需按“销售批次”核算，留存销售合同、检疫证明。育肥猪出栏（甲群48头育肥猪出栏，总成本4.5万元，附出栏记录）借：库存商品——育肥猪（批次1-甲群）45000贷：消耗性生物资产——育肥猪（批次1-甲群）45000销售育肥猪（销售48头育肥猪，价款7.2万元，款已收，附销售发票）借：银行存款72000贷：主营业务收入——育肥猪销售收入72000