做账实操-无人驾驶行业账务处理分录

会计实操文库1/1做账实操-无人驾驶行业账务处理分录一、研发环节（共10个分录）涵盖研发材料采购、人员薪酬、设备投入，需按“研发项目”归集成本，留存项目立项书、研发记录。采购研发用芯片（购入自动驾驶专用芯片，价款80万元，款已付，附采购发票）借：原材料——研发材料（芯片）800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000领用研发材料（某自动驾驶算法项目领用芯片，成本50万元，附领用单）借：研发支出——费用化支出（材料）500000贷：原材料——研发材料（芯片）500000计提研发人员工资（月度算法工程师工资60万元、硬件工程师工资40万元，附工资表）借：研发支出——费用化支出（人员薪酬）1000000贷：应付职工薪酬——工资1000000采购研发设备（购入激光雷达测试设备，价款120万元，款已付，附采购发票）借：固定资产——研发设备（激光雷达测试仪）1200000应交税费——应交增值税（进项税额）156000贷：银行存款1356000研发设备折旧（激光雷达测试仪按5年折旧，无残值，月度折旧20000元，附折旧表）借：研发支出——费用化支出（设备折旧）20000贷：累计折旧——研发设备20000支付研发测试费（自动驾驶场地测试费15万元，附测试合同）借：研发支出——费用化支出（测试费）150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500研发项目资本化（某L4级自动驾驶项目符合资本化条件，累计支出300万元，附资本化证明）借：研发支出——资本化支出3000000贷：研发支出——费用化支出3000000无形资产入账（资本化项目研发完成，转入无形资产，价值300万元，附成果验收单）借：无形资产——自动驾驶技术3000000贷：研发支出——资本化支出3000000无形资产摊销（自动驾驶技术按10年摊销，月度摊销25000元，附摊销表）借：管理费用——无形资产摊销25000贷：累计摊销——自动驾驶技术25000研发废料处理（变卖研发剩余芯片，收入5万元，附收款凭证）借：银行存款56500贷：其他业务收入——研发废料收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500二、无人设备采购与制造（共9个分录）含核心部件采购、设备组装、成品入库，需按“设备型号”核算，留存采购合同、生产工单。采购无人车底盘（购入10台无人车底盘，单价15万元，价款150万元，款已付，附采购发票）借：原材料——无人车部件（底盘）1500000应交税费——应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款1695000采购自动驾驶传感器（购入毫米波雷达，价款60万元，款未付，附采购协议）借：原材料——无人车部件（传感器）600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：应付账款——XX供应商678000支付传感器采购款（支付67.8万元欠款，附银行回单）借：应付账款——XX供应商678000贷：银行存款678000领用部件组装（组装5台无人配送车，领用底盘75万元、传感器30万元，附领用单）借：生产成本——直接材料（无人配送车）1050000贷：原材料——无人车部件（底盘）750000原材料——无人车部件（传感器）300000计提组装工人工资（月度组装工人工资20万元，附工资表）借：生产成本——直接人工200000贷：应付职工薪酬——工资200000支付设备组装费（委托第三方组装无人车，费用10万元，附组装合同）借：生产成本——制造费用（组装费）100000应交税费——应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000制造费用结转（当月制造费用合计15万元，按组装数量分摊，附分摊表）借：生产成本——无人配送车150000贷：生产成本——制造费用150000无人设备入库（5台无人配送车完工，总成本140万元，附成品入库单）借：库存商品——无人配送车1400000贷：生产成本——直接材料生产成本——直接人工生产成本——无人配送车设备暂估入库（月末未收到无人车底盘发票，暂估5台价款75万元，附暂估说明）借：原材料——无人车部件（底盘-暂估）750000贷：应付账款——暂估应付款（部件）750000三、运营服务环节（共12个分录）含无人配送、自动驾驶出租、数据服务，需按“服务类型”核算，留存服务协议、收费清单。无人配送服务收费（为电商平台提供3个月无人配送服务，费用90万元，款已收50%，附服务协议）借：银行存款450000贷：合同负债——预收配送费450000确认配送服务收入（当月完成1/3配送服务，确认收入30万元，附进度确认单）借：合同负债——预收配送费300000贷：主营业务收入——无人配送收入300000自动驾驶出租收入（无人出租车单日收入5万元，款已收，附收款记录）借：银行存款50000贷：主营业务收入——无人出租收入50000数据服务收费（为车企提供自动驾驶测试数据服务，费用60万元，款未收，附数据协议）借：应收账款——XX车企600000贷：主营业务收入——数据服务收入600000收到数据服务款（收回60万元欠款，附银行回单）借：银行存款600000贷：应收账款——XX车企600000运营设备折旧（5台无人配送车按3年折旧，无残值，月度折旧12777.78元，附折旧表）借：主营业务成本——设备折旧12777.78贷：累计折旧——运营设备12777.78支付运营电费（无人车充电电费3万元，附电费发票）借：主营业务成本——电费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900运营设备维修费（无人车传感器维修费用8万元，附维修发票）借：主营业务成本——维修费80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400服务违约金收入（客户违约取消配送服务，收取违约金2万元，附违约协议）借：银行存款20000贷：营业外收入——违约金收入20000服务退款（因设备故障，退还客户配送费5万元，附退款申请）借：主营业务收入——无人配送收入（红字）50000贷：银行存款（红字）50000跨期服务收入确认（年末有10万元无人出租服务未完成，按完工进度确认6万元，附进度表）借：应收账款——未完成服务收入60000贷：主营业务收入——无人出租收入60000次月初冲销跨期收入（上月未完成服务完成，按实际金额10万元重新确认）借：应收账款——未完成服务收入（红字）60000主营业务收入——无人出租收入（红字）60000贷：（无）借：银行存款100000贷：主营业务收入——无人出租收入100000四、设备销售与租赁（共8个分录）含无人设备销售、长期租赁，需按“交易类型”核算，留存销售合同、租赁协议。销售无人配送车（销售2台无人配送车，单价35万元，价款70万元，款已收，附销售发票）借：银行存款791000贷：主营业务收入——设备销售收入700000应交税费——应交增值税（销项税额）91000结转设备销售成本（2台无人配送车成本56万元，附成本计算表）借：主营业务成本——设备销售成本560000贷：库存商品——无人配送车560000长期租赁无人车（出租3台无人出租车，租期2年，年租金24万元，预收半年租金6万元，附租赁协议）借：银行存款60000贷：合同负债——预收租金60000确认租赁收入（当月确认租赁收入2万元，附收入确认表）借：合同负债——预收租金20000贷：主营业务收入——设备租赁收入20000租赁设备维修（承担租赁期内设备维修费3万元，附维修发票）借：主营业务成本——租赁维修费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900设备销售折扣（为促进回款，给予客户5%折扣，折扣金额3.5万元，附折扣协议）借：主营业务收入——设备销售收入（红字）35000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）4550贷：应收账款——XX客户（红字）39550销售退回（客户退回1台故障无人车，退款38.55万元，附退货协议）借：主营业务收入——设备销售收入（红字）350000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）45500贷：银行存款（红字）395500借：库存商品——无人配送车280000贷：主营业务成本——设备销售成本（红字）280000租赁到期设备回收（2年租赁期满，回收3台无人车，评估价值45万元，附回收报告）借：固定资产——回收设备450000贷：营业外收入——设备回收收入450000五、期间费用与税费核算（共7个分录）含管理费用、销售费用、税费计提缴纳，留存费用发票、纳税申报表。计提管理人员工资（月度管理人员工资30万元，附工资表）借：管理费用——工资300000贷：应付职工薪酬——工资300000支付销售推广费（无人车产品线上推广费12万元，附推广合同）借：销售费用——推广费120000应交税费——应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200支付办公费（购买办公软件、耗材，价款4万元，附发票）借：管理费用——办公费40000应交税费——应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款45200支付银行贷款利息（用于研发设备采购，季度利息18万元，附利息单）借：财务费用——利息支出180000贷：银行存款180000计提增值税（当月销项税额25万元，进项税额18万元，附计税表）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税