(2025年)税务师考试《税法二》试题与参考答案

(2025年)税务师考试《税法二》试题与参考答案一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲企业2024年12月与乙公司签订厂房租赁合同，约定租赁期3年，租金每年120万元，于每年12月31日支付。乙公司2024年12月31日未支付首年租金，但甲企业按合同约定确认了租金收入。根据企业所得税相关规定，甲企业该笔租金收入的纳税义务发生时间为（）。A.2024年12月31日B.2025年1月1日C.2025年12月31日D.合同签订日2.居民个人张某2024年发生符合扣除条件的大病医疗支出12万元（医保目录范围内自付部分），其配偶李某同年发生大病医疗支出8万元。张某与李某选择由张某一方扣除。根据个人所得税专项附加扣除规定，张某2024年可扣除的大病医疗支出为（）万元。A.6B.7C.8D.103.某跨国企业A公司2024年来自中国境内所得5000万元，来自B国分公司所得2000万元（已在B国缴纳企业所得税400万元），来自C国分公司所得3000万元（已在C国缴纳企业所得税900万元）。我国企业所得税税率25%，B国税率20%，C国税率30%。根据国际税收抵免规则，A公司2024年境内外所得应向我国缴纳企业所得税（）万元。A.1250B.1500C.1750D.20004.2024年6月，甲公司与金融租赁公司签订融资租赁合同，租赁设备价值800万元，合同约定租赁期5年，总租金1000万元。根据印花税相关规定，甲公司应缴纳印花税（）元。A.240B.300C.800D.10005.某企业2024年拥有一栋自用办公楼，原值1500万元（含土地使用权价值300万元），当地规定房产原值减除比例为30%。该办公楼2024年应缴纳房产税（）万元。A.12.6B.15.12C.18.9D.21.06.某运输公司2024年拥有整备质量10吨的货车8辆，整备质量5吨的挂车5辆。已知货车车船税年基准税额为每吨80元，挂车税额按货车的50%计算。该公司2024年应缴纳车船税（）元。A.6400B.7200C.8000D.88007.2024年5月，王某将一套市场价200万元的住房赠与非法定继承人李某（李某无住房），该住房购置成本120万元。当地契税税率3%。李某应缴纳契税（）万元。A.0B.3.6C.6.0D.20.08.甲企业2024年7月1日通过出让方式取得一块工业用地，面积5000平方米，合同约定交付时间为2024年8月1日。当地城镇土地使用税年税额为10元/平方米。甲企业该地块2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.12500B.20833C.25000D.500009.2024年9月，农村居民张某经批准占用耕地200平方米新建自用住宅（原宅基地120平方米）。当地耕地占用税税额为30元/平方米。张某应缴纳耕地占用税（）元。A.0B.1200C.2400D.600010.某房地产开发企业2024年销售新建商品房取得收入8000万元，扣除项目金额合计5000万元（含加计扣除）。已知该企业所在地土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率30%；超过50%未超过100%的部分，税率40%。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.900B.1200C.1500D.180011.企业2024年发生符合条件的研发费用1000万元（其中委托境外研发费用300万元）。根据企业所得税研发费用加计扣除政策，该企业可加计扣除的研发费用总额为（）万元。A.720B.800C.900D.100012.非居民个人约翰2024年8月在中国境内取得劳务报酬3万元，无其他所得。根据个人所得税规定，约翰应缴纳个人所得税（）元。A.4800B.5200C.5600D.600013.某企业2024年因疫情影响发生亏损1200万元，2025年盈利800万元，2026年盈利1000万元。根据企业所得税亏损弥补规定，2026年该企业可弥补的以前年度亏损为（）万元。A.0B.400C.800D.120014.2024年10月，甲公司与乙公司签订技术开发合同，合同约定研究开发经费1000万元，报酬200万元。根据印花税规定，甲公司应缴纳印花税（）元。A.0B.600C.3000D.360015.下列房产中，应缴纳房产税的是（）。A.国家机关自用办公用房B.宗教寺庙中对外经营的茶社C.个人所有非营业用住房D.高校学生公寓16.2024年6月，甲企业购买一辆新能源汽车，取得机动车销售统一发票注明含税价款33.9万元。根据车船税规定，甲企业该车辆当年应缴纳车船税（）元。A.0B.300C.600D.90017.2024年8月，李某将一套住房出售给王某，合同约定成交价300万元（不含增值税），该住房为李某2019年购入的唯一住房。根据契税规定，王某应缴纳契税（）万元（当地税率3%）。A.0B.3.0C.9.0D.15.018.某企业2024年实际占用土地面积10万平方米，其中厂区内绿化用地2万平方米，办公用地3万平方米，出租给其他企业的仓库用地5万平方米。当地城镇土地使用税年税额5元/平方米。该企业2024年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.25B.30C.40D.5019.2024年11月，某企业经批准占用基本农田500平方米建造仓库。当地耕地占用税税额为40元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）元。A.10000B.20000C.30000D.4000020.某房地产开发企业2024年转让一栋旧办公楼，取得收入1500万元（不含增值税），该办公楼原值800万元，已提折旧300万元，经评估重置成本1200万元，成新度折扣率60%。转让时缴纳城市维护建设税及教育费附加5万元。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.121.5B.182.25C.243.0D.303.75二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，错选、少选、多选均不得分。）1.根据企业所得税规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入2.居民个人综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得3.下列关于国际税收抵免的表述中，正确的有（）。A.居民企业来源于境外的所得已在境外缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免B.抵免限额为境外所得依照我国税法计算的应纳税额C.超过抵免限额的部分，可在以后5个年度内结转抵免D.分国抵免法下，不同国家的抵免限额不能相互抵补4.下列合同中，应按“产权转移书据”缴纳印花税的有（）。A.专利实施许可合同B.土地使用权出让合同C.商品房销售合同D.货物运输合同5.下列关于房产税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.产权出典的，由承典人纳税B.产权未确定的，由房产代管人纳税C.无租使用房产的，由使用人代为缴纳D.产权属于集体的，由集体单位纳税6.下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队专用车船C.新能源汽车D.符合规定的节约能源车船7.下列行为中，应缴纳契税的有（）。A.以土地使用权作价投资B.法定继承人继承房屋C.承受荒山土地使用权用于农业生产D.非法定继承人受赠房屋8.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）。A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.由省级人民政府确定的单位组织测定的，以测定面积为准C.尚未组织测定但纳税人持有政府部门核发土地使用证书的，以证书确认面积为准D.尚未核发土地使用证书的，以纳税人申报的面积为准9.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。A.占用园地建房应缴纳耕地占用税B.农村居民在规定用地标准内新建自用住宅，减半征收C.军事设施占用耕地免征D.临时占用耕地应在1年内恢复种植条件，否则全额缴纳10.下列情形中，应缴纳土地增值税的有（）。A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产C.企业合并中，原企业将房地产转移至合并后的企业D.房地产公司销售新建商品房三、计算题（本题型共2题，每题8分，共16分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.甲公司为制造业企业，2024年发生以下业务：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元，转让专利技术所有权取得收入300万元（成本及相关税费100万元）；（2）发生产品销售成本4500万元，税金及附加300万元；（3）发生销售费用1200万元（其中广告费1000万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元），财务费用100万元；（4）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织捐赠120万元，税收滞纳金10万元）。已知：广告费扣除限额为销售收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%与销售收入的5‰孰低；研发费用加计扣除比例为100%；公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%。要求：计算甲公司2024年应缴纳的企业所得税。2.居民个人李某2024年取得以下收入：（1）每月工资收入2万元（已扣除“三险一金”4000元）；（2）5月取得劳务报酬收入3万元；（3）7月取得稿酬收入1万元；（4）12月取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税）。已知：子女教育专项附加扣除每月1000元，住房贷款利息专项附加扣除每月1000元；全年一次性奖金适用税率表：不超过3.6万元的部分，税率3%；超过3.6万元至14.4万元的部分，税率10%，速算扣除数2520。要求：计算李某2024年综合所得应缴纳个人所得税及全年一次性奖金应缴纳个人所得税。四、综合题（本题型共2题，每题12分，共24分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.某房地产开发公司2024年开发A项目，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付地价款及契税共计4000万元；（2）房地产开发成本3000万元（含装修费用500万元）；（3）房地产开发费用中，利息支出500万元（能提供金融机构证明，且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除；（4）销售A项目全部商品房取得收入15000万元（不含增值税）；（5）转让环节缴纳城市维护建设税及教育费附加45万元，印花税7.5万元（已计入管理费用）。已知：该公司所在地政府规定，房地产开发费用扣除比例为5%（利息能分摊并提供证明）；加计扣除比例为20%。要求：计算该公司应缴纳的土地增值税。2.中国居民企业M公司2024年境内应纳税所得额为8000万元，境外设有两个子公司：（1）A国子公司，2024年应纳税所得额2000万元（A国企业所得税税率20%），已在A国缴纳所得税400万元，税后利润全部汇回M公司；（2）B国子公司，2024年应纳税所得额3000万元（B国企业所得税税率30%），已在B国缴纳所得税900万元，税后利润全部汇回M公司。已知：M公司适用企业所得税税率25%；境外所得采用分国不分项抵免法，可抵免的间接负担税额按持股比例计算（M公司持有A、B国子公司100%股权）。要求：计算M公司2024年应向我国缴纳的企业所得税。参考答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.B5.A6.B7.C8.A9.B10.A11.A12.A13.B14.B15.B16.A17.C18.D19.C20.A二、多项选择题1.AC2.ABC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABC7.AD8.ABCD9.ABC10.AD三、计算题1.甲公司企业所得税计算：（1）会计利润=8000+50+300-4500-300-1200-800-100-150=200（万元）（2）纳税调整：①国债利息收入50万元免税，调减50万元；②转让专利技术所得=300-100=200万元，其中500万元以下部分免税，调减200万元；③广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际1000万元，无需调整；④业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，调增80-40=40万元；⑤研发费用加计扣除=200×100%=200万元，调减200万元；⑥公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，调增120-24=96万元；⑦税收滞纳金10万元调增10万元。（3）应纳税所得额=200-50-200+40-200+96+10=-104（万元）→调整后为0（亏损不纳税）。2.李某个人所得税计算：（1）综合所得应纳税所得额=（20000×12-4000×12-5000×12-1000×12-1000×12）+30000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=（240000-48000-60000-12000-12000）+24000+5