2026年税务师之涉税服务实务能力提升试卷附答案

2026年税务师之涉税服务实务能力提升试卷附答案1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，选择按季申报缴纳增值税，2026年第二季度提供便民服务取得不含税收入28万元，将闲置商铺对外出租取得不含税租金收入5万元，该纳税人当季应缴纳增值税（）万元。A.0.28B.0.53C.0.33D.0.99答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（按季纳税的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。本题中季度合计不含税销售额=28+5=33万元，超过30万元免税标准，需全额计征增值税。其中提供便民服务适用3%征收率，减按1%征收增值税，不动产租赁适用5%征收率无普惠性减征政策，应缴纳增值税=28×1%+5×5%=0.28+0.25=0.53万元。2.张某为独生子女，2026年其父母均年满62周岁，育有一子一女，儿子2024年出生，女儿2018年出生正在读小学，夫妻双方约定子女相关专项附加扣除均由张某100%扣除，张某当年可享受的上述专项附加扣除合计金额为（）元。A.48000B.60000C.72000D.84000答案：D解析：2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准提高至每个子女每月2000元，独生子女赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元。张某当年可扣除金额=（2000×2+3000）×12=7000×12=84000元。3.某税务师2026年4月对某制造业企业2025年所得税汇算清缴鉴证时发现，该企业2025年12月将一笔用于职工福利的自产产品成本12万元、不含税售价20万元，误计入销售费用，企业已按规定结转2025年损益，适用企业所得税税率25%，不考虑增值税及附加税费等其他因素，该调整分录正确的是（）。A.借：应付职工薪酬120000贷：销售费用120000B.借：应付职工薪酬200000贷：以前年度损益调整200000C.借：应付职工薪酬120000贷：以前年度损益调整120000借：以前年度损益调整30000贷：应交税费-应交所得税30000借：以前年度损益调整90000贷：利润分配-未分配利润90000D.借：应付职工薪酬200000贷：以前年度损益调整80000贷：库存商品120000借：以前年度损益调整20000贷：应交税费-应交所得税20000借：以前年度损益调整60000贷：利润分配-未分配利润60000答案：C解析：企业将自产产品用于职工福利，会计上按成本结转至应付职工薪酬，原错误将12万元产品成本计入销售费用，导致2025年销售费用多计12万元，应纳税所得额少计12万元。需通过以前年度损益调整科目调增2025年利润12万元，补缴企业所得税=12×25%=3万元，剩余9万元结转至利润分配-未分配利润，选项C分录正确。4.下列关于2026年税务行政复议管辖的说法，正确的是（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向所属省税务局申请行政复议B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级人民政府申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议答案：B解析：选项A，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项C，对两个以上税务机关以共同名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；选项D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。5.某企业2026年安置残疾人员15人，全年实际支付给残疾职工工资总额72万元，该企业当年计算企业所得税应纳税所得额时，就支付给残疾职工的工资可调整的应纳税所得额为（）万元。A.调减36B.调减72C.调减108D.调减144答案：B解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，因此应调减应纳税所得额72万元。1.下列增值税一般纳税人2026年发生的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进办公用应征消费税的小汽车取得机动车销售统一发票注明的税额B.购进贷款服务支付利息取得增值税专用发票注明的税额C.购进会议服务取得增值税专用发票注明的税额D.购进餐饮服务取得增值税专用发票注明的税额E.购进原材料用于免税产品生产取得增值税专用发票注明的税额答案：BDE解析：选项AC属于可正常抵扣进项的情形；选项B，购进贷款服务的进项税额不得抵扣；选项D，购进餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不得抵扣；选项E，用于免征增值税项目、简易计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得抵扣。2.下列关于个体工商户2026年个人所得税税前扣除的说法，正确的有（）。A.向从业人员实际支付的合理工资薪金支出，准予据实扣除B.生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部不得税前扣除C.直接对受益人的捐赠支出，准予在应纳税所得额的30%以内扣除D.按规定缴纳的摊位费、行政事业性收费，准予据实扣除E.研究开发新产品、新技术购置单台价值15万元的测试仪器的支出，准予一次性税前扣除答案：ADE解析：选项B，个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；选项C，直接对受益人的捐赠支出不得税前扣除，通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关用于符合规定的公益慈善事业捐赠，可按规定限额扣除。3.下列关于2026年印花税征收管理的说法，正确的有（）。A.已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额B.证券交易印花税按周解缴，证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息C.纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人D.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日E.应税营业账簿印花税按年申报缴纳答案：ABCDE解析：所有选项表述均符合《印花税法》及现行征管规定。4.下列涉税业务中，属于涉税专业服务机构可以从事的业务有（）。A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.代征税款E.纳税情况审查答案：ABCE解析：代征税款属于税务机关法定职权，涉税专业服务机构不得从事，选项D错误，其余选项均为涉税专业服务机构可从事的业务范围。5.纳税人发生的下列情形中，需要办理注销税务登记的有（）。A.纳税人解散、破产、撤销，依法终止纳税义务的B.纳税人被市场监督管理机关吊销营业执照的C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的D.纳税人改变法定代表人的E.纳税人改变生产经营期限的答案：ABC解析：选项DE属于需要办理变更税务登记的情形。1.某科技型中小企业2026年共计发生研发费用800万元，其中120万元属于委托境外机构进行研发活动支付的费用，未形成无形资产计入当期损益，该企业2026年可享受的研发费用加计扣除金额为多少？请列明计算过程并说明政策依据。答案：（1）政策依据：2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定适用加计扣除政策。（2）计算过程：①委托境外研发费用可计入加计扣除基数的金额=120×80%=96万元②境内符合条件的研发费用=800-120=680万元，境内研发费用的三分之二=680×2/3≈453.33万元，96万元<453.33万元，因此委托境外研发费用可全额纳入加计扣除基数③可加计扣除的研发费用总额=680+96=776万元④2026年可享受的加计扣除金额=776×100%=776万元2.某小型制造业增值税一般纳税人2026年3月末增值税留抵税额180万元，2019年3月末留抵税额为30万元，进项构成比例为90%，该企业符合留抵退税的其他所有条件，计算该企业2026年4月申报期可申请退还的增量留抵税额和存量留抵税额分别为多少？列明计算过程。答案：（1）增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额，即增量留抵税额=180-30=150万元（2）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%=150×90%×100%=135万元（3）存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额与当期期末留抵税额的孰低值，即30万元（4）允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%=30×90%×100%=27万元该企业合计可申请退还增值税留抵税额162万元。3.张某2026年取得如下所得：（1）每月从任职单位取得工资薪金收入18000元，每月专项扣除3500元，专项附加扣除3000元，无其他扣除；（2）3月取得劳务报酬所得20000元；（3）8月取得稿酬所得5000元。计算张某2026年综合所得应预扣预缴的个人所得税合计金额，以及年度汇算清缴时应补（退）的个人所得税金额。答案：（1）预扣预缴税额计算：①工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=（18000-5000-3500-3000）×12=6500×12=78000元工资薪金预扣预缴税额=78000×10%-2520=5280元②劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000元劳务报酬预扣预缴税额=16000×20%=3200元③稿酬所得预扣预缴应纳税所得额=5000×（1-20%）×70%=2800元稿酬预扣预缴税额=2800×20%=560元合计预扣预缴税额=5280+3200+560=9040元（2）年度汇算应纳税额计算：综合所得年度应纳税所得额=78000+16000+2800=96800元年度应纳税额=96800×10%-2520=7160元应退税额=9040-7160=1880元4.简述2026年小型微利企业企业所得税优惠政策的具体内容。答案：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业优惠政策如下：（1）小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。（2）对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。（3）企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。5.某企业2026年6月将2018年购置的一栋办公楼对外转让，取得含税转让收入1260万元，购置时取得增值税专用发票注明价款800万元，税额88万元，该企业选择适用简易计税方法计算转让不动产增值税，计算该企业应缴纳的增值税，并说明预缴和申报缴纳的税务机关要求。答案：（1）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以及一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。本题中该企业转让2018年购置的办公楼选择简易计税，应按差额计税。（2）应缴纳增值税=（1260-800）÷（1+5%）×5%≈21.90万元（3）该企业应向不动产所在地主管税务机关预缴增值税21.90万元，向机构所在地主管税务机关申报纳税，预缴的增值税税款可以在当期应纳税额中抵减。1.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，关税完税价格200万元，关税税率10%，缴纳进口环节税金后取得海关完税凭证，烟丝已验收入库；（2）从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证注明收购价款100万元，价外补贴10万元，按规定缴纳了烟叶税，委托某运输企业将烟叶运回企业，取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元；（3）领用当月进口烟丝的80%用于生产甲类卷烟，当月销售甲类卷烟200标准箱，取得不含税销售额1200万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月后返还；（4）将自产的10标准箱甲类卷烟用于抵偿上月欠某供应商的货款，同类卷烟不含税平均售价6万元/箱，最高售价6.5万元/箱；（5）当月购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元，购进办公用品取得增值税专用发票注明税额1.3万元，因管理不善丢失上月购进的已抵扣进项税额的原材料一批，账面成本5万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱，烟丝消费税税率30%，该企业取得的相关扣税凭证均已在当月申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题，需计算出合计数。（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的增值税、消费税；（2）计算业务（2）收购烟叶可抵扣的进项税额；（3）计算业务（3）应确认的增值税销项税额、消费税；（4）计算业务（4）应确认的增值税销项税额、消费税；（5）计算该企业当月可抵扣的进项税额总额；（6）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税；（7）计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的消费税。答案：（1）业务（1）进口环节税金：组成计税价格=200×（1+10%）÷（1-30%）≈314.29万元进口环节应缴纳消费税=314.29×30%≈94.29万元进口环节应缴纳增值税=314.29×13%≈40.86万元（2）业务（2）收购烟叶可抵扣进项税额：烟叶税应纳税额=（100+10）×20%=22万元准予抵扣的进项税额=（收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）×扣除率=（100+10+22）×10%=13.2万元（3）业务（3）税金：增值税销项税额=1200×13%=156万元，包装物押金尚未逾期，不并入销售额计税消费税从价计征部分=1200×56%=672万元，从量计征部分=200×150÷10000=3万元当月可抵扣的已纳消费税=94.29×80%≈75.43万元业务（3）应缴纳消费税=672+3-75.43≈599.57万元（4）业务（4）税金：增值税销项税额按同类货物平均售价计算=10×6×13%=7.8万元消费税按同类货物最高售价计算=10×6.5×56%+10×150÷10000=36.4+0.15=36.55万元（5）当月可抵扣进项税额总额：进口烟丝进项40.86+收购烟叶进项13.2+运费进项0.18+设备进项26+办公用品进项1.3丢失原材料进项转出5×13%=40.86+13.2+0.18+26+1.3-0.65=80.89万元（6）当月应缴纳增值税：销项税额合计=156+7.8=163.8万元应缴纳增值税=163.8-80.89=82.91万元（7）当月应向主管税务机关缴纳消费税合计=599.57+36.55=636.12万元2.某居民企业为增值税一般纳税人，主营家用电器生产销售，2026年度生产经营情况如下：（1）取得产品不含税销售收入8000万元，转让技术所有权取得收入700万元，与技术转让相关的成本费用100万元，取得国债利息收入50万元，取得地方政府债券利息收入30万元，取得企业债券利息收入80万元；（2）发生产品销售成本4200万元，税金及附加65万元；（3）发生销售费用1800万元，其中广告费和业务宣传费1250万元；（4）发生管理费用900万元，其中业务招待费90万元，新产品研发费用300万元，未形成无形资产；（5）发生财务费用120万元，其中2026年1月1日向非关联方某企业借款1000万元用于生产经营，期限1年，支付利息80万元，金融机构同期同类贷款年利率为6%；（6）发生营业外支出150万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，支付税收滞纳金8万元，支付合同违约金5万元。已知：该企业适用企业所得税税率25%，不考虑其他税费调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2026年度的会计利润总额；（2）计算业务（3