2026年税务师职业资格考试试题及答案

2026年税务师职业资格考试试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.2025年12月，甲企业将自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品生产成本为80万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。已知无同类产品销售价格，甲企业应缴纳的消费税为（）万元。A.12.60B.14.82C.15.18D.16.24答案：B解析：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）=80×（1+5%）÷（1-15%）=98.82（万元）；应缴纳消费税=98.82×15%=14.82（万元）。2.根据《印花税法》，下列合同中，应按“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利实施许可合同B.法律咨询合同C.企业与其员工签订的劳动合同D.电网与用户之间的供用电合同答案：A解析：专利实施许可合同属于“产权转移书据”；法律咨询合同、劳动合同、电网与用户供用电合同均不属于印花税征税范围。二、多项选择题（每题2分，共20分，每题有2-5个正确选项，错选、少选均不得分）1.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业为投资者支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除B.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金，准予扣除，提取后改变用途的，不得扣除答案：ABCD解析：选项A、B、C、D均符合企业所得税税前扣除的相关规定。2.下列情形中，税务机关可以采取核定征收方式征收税款的有（）。A.纳税人虽设置账簿，但账目混乱，难以查账B.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由D.纳税人依法可以不设置账簿答案：ABCD解析：根据《税收征收管理法》，以上情形均属于税务机关核定征收的范围。三、计算题（每题10分，共20分）1.乙公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元；（3）将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类销售价格，成本为50万元，成本利润率为10%。计算乙公司2025年10月应缴纳的增值税。答案：（1）销项税额=26（万元）（业务1）+50×（1+10%）×13%（业务3）=26+7.15=33.15（万元）（2）进项税额=13（万元）（业务2）（3）应缴纳增值税=33.15-13=20.15（万元）四、综合题（30分）丙企业为居民企业，2025年经营情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本3000万元；（2）税金及附加300万元；（3）销售费用800万元（其中广告费600万元）；（4）管理费用500万元（其中业务招待费50万元，研发费用100万元）；（5）财务费用100万元（其中向非金融企业借款利息50万元，年利率10%，同期金融企业贷款利率7%）；（6）营业外收入50万元，营业外支出80万元（其中通过公益性社会组织捐赠60万元，税收滞纳金10万元）。已知企业所得税税率25%，无其他纳税调整事项。计算丙企业2025年应缴纳的企业所得税。答案：（1）会计利润=5000-3000-300-800-500-100+50-80=270（万元）（2）纳税调整：①广告费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生600万元，无需调整。②业务招待费：发生额的60%=50×60%=30（万元），销售收入的5‰=5000×5‰=25（万元），调增50-25=25（万元）。③研发费用加计扣除=100×100%=100（万元），调减100万元。④非金融企业借款利息调增=50-（50÷10%×7%）=50-35=15（万元）。⑤公益性捐赠扣除限额=270×12%=32.4（万元），调增60-32.4=2