2025年财税主管师解析卷

2025年财税主管师解析卷一、单选题（每题2分，共20分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中属于免税收入的是（）（2分）A.企业接受捐赠收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.财政拨款收入D.资产转让所得【答案】B【解析】企业所得税法规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入为免税收入。2.增值税一般纳税人适用的增值税税率为13%，某企业本期销售额为100万元，则本期应纳增值税额为（）（2分）A.130万元B.100万元C.10万元D.0万元【答案】A【解析】应纳增值税额=销售额×税率=100万元×13%=130万元。3.根据《个人所得税法》，下列项目中属于专项附加扣除的是（）（2分）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.以上都是【答案】D【解析】个人所得税法规定，子女教育、继续教育、大病医疗均属于专项附加扣除项目。4.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）（2分）A.广告费B.办公费C.购买设备支出D.工资支出【答案】C【解析】购买设备支出属于资本性支出，而广告费、办公费、工资支出属于收益性支出。5.根据《会计法》，下列行为中不属于违法行为的是（）（2分）A.伪造会计凭证B.变造会计账簿C.隐匿会计资料D.按照规定设置会计账簿【答案】D【解析】按照规定设置会计账簿是合法行为，而伪造、变造、隐匿会计凭证和会计账簿均属于违法行为。6.企业发生的下列费用中，可以在税前扣除的是（）（2分）A.赞助支出B.合理的工资薪金支出C.与生产经营无关的支出D.捐赠支出【答案】B【解析】合理的工资薪金支出可以在税前扣除，而赞助支出、与生产经营无关的支出、捐赠支出通常不能在税前扣除。7.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力中不属于强制执行权的是（）（2分）A.查封B.扣押C.罚款D.强制划拨【答案】C【解析】罚款属于行政处罚权，而查封、扣押、强制划拨属于强制执行权。8.企业发生的下列收入中，属于不征税收入的是（）（2分）A.国债利息收入B.财政拨款收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.租金收入【答案】B【解析】财政拨款收入属于不征税收入，而国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利收入、租金收入属于应税收入。9.根据《企业会计准则》，下列项目中属于流动资产的是（）（2分）A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期投资【答案】C【解析】应收账款属于流动资产，而固定资产、无形资产、长期投资属于非流动资产。10.企业发生的下列支出中，属于费用性支出的是（）（2分）A.购买设备支出B.广告费C.购买原材料支出D.购买无形资产支出【答案】B【解析】广告费属于费用性支出，而购买设备支出、购买原材料支出、购买无形资产支出属于资本性支出。二、多选题（每题4分，共20分）1.根据《企业所得税法》，下列收入中属于不征税收入的有（）（4分）A.财政拨款收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.国债利息收入D.资产转让所得【答案】A、C【解析】财政拨款收入和国债利息收入属于不征税收入，而符合条件的居民企业之间的股息、红利收入和资产转让所得属于应税收入。2.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的有（）（4分）A.合理的工资薪金支出B.与生产经营有关的业务招待费支出C.广告费D.赞助支出【答案】A、B、C【解析】合理的工资薪金支出、与生产经营有关的业务招待费支出、广告费可以在税前扣除，而赞助支出通常不能在税前扣除。3.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力包括（）（4分）A.查封B.扣押C.罚款D.强制划拨【答案】A、B、D【解析】查封、扣押、强制划拨属于税务机关的强制执行权，而罚款属于行政处罚权。4.企业发生的下列收入中，属于免税收入的有（）（4分）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入B.国债利息收入C.财政拨款收入D.资产转让所得【答案】A、B【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利收入和国债利息收入属于免税收入，而财政拨款收入和资产转让所得属于应税收入。三、填空题（每题4分，共20分）1.根据《个人所得税法》，个人所得税的税率分为______和______两种。（4分）【答案】比例税率；累进税率2.企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是______、______。（4分）【答案】购买设备支出；购买无形资产支出3.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力包括______、______。（4分）【答案】查封；扣押4.企业发生的下列收入中，属于不征税收入的是______、______。（4分）【答案】财政拨款收入；国债利息收入四、判断题（每题2分，共10分）1.两个负数相加，和一定比其中一个数大（）（2分）【答案】（×）【解析】如-5+(-3)=-8，和比两个数都小。2.企业发生的下列支出中，可以在税前扣除的是合理的工资薪金支出（）（2分）【答案】（√）3.根据《企业所得税法》，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入为免税收入（）（2分）【答案】（√）4.企业发生的下列收入中，属于不征税收入的是财政拨款收入（）（2分）【答案】（√）5.根据《税收征收管理法》，税务机关的下列权力包括罚款（）（2分）【答案】（×）【解析】罚款属于行政处罚权，不属于税务机关的强制执行权。五、简答题（每题5分，共10分）1.简述企业所得税法中免税收入的具体内容。（5分）【答案】企业所得税法中免税收入主要包括：（1）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（2）国债利息收入；（3）符合条件的科技企业孵化器等符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（4）符合条件的非营利组织的收入等。2.简述税收征收管理法中税务机关的权力。（5分）【答案】税收征收管理法中税务机关的权力主要包括：（1）查封、扣押纳税人的财产；（2）强制划拨纳税人的存款；（3）责令纳税人提供纳税担保；（4）对纳税人的违法行为进行处罚等。六、分析题（每题10分，共20分）1.某企业为增值税一般纳税人，本期销售额为200万元，适用增值税税率为13%，本期购进货物取得增值税专用发票，注明金额为100万元，税率为9%。请计算本期应纳增值税额。（10分）【答案】应纳增值税额=销售额×税率-购进货物增值税额=200万元×13%-100万元×9%=26万元-9万元=17万元2.某企业为居民企业，2024年度实现利润总额为100万元，其中符合免税条件的收入为20万元，发生的公益性捐赠支出为15万元。请计算2024年度应纳税所得额和应纳所得税额。（10分）【答案】应纳税所得额=利润总额-免税收入-公益性捐赠支出=100万元-20万元-15万元=65万元应纳所得税额=应纳税所得额×税率=65万元×25%=16.25万元七、综合应用题（每题25分，共25分）某企业为增值税一般纳税人，2024年度实现销售额为500万元，适用增值税税率为13%，本期购进货物取得增值税专用发票，注明金额为300万元，税率为9%。企业发生的其他费用包括：合理的工资薪金支出80万元，广告费50万元，业务招待费30万元，赞助支出20万元。请计算2024年度应纳增值税额和应纳企业所得税额。（25分）【答案】应纳增值税额=销售额×税率-购进货物增值税额=500万元×13%-300万元×9%=65万元-27万元=38万元应纳税所得额=利润总额-免税收入-扣除项目利润总额=销售额-购进货物成本-其他费用=500万元-