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文档简介

南非

机动车使用权

——税务视角

主持人：2025年9月4日介绍本次报告涵盖了雇主向雇员提供的机动车使用权的税收问题。它解释了南非税法对雇员和雇主的税务影响。了解这些税收规则有助于确保合规和妥善管理工资。适用法律：《1962年所得税法》第58号第七附表第2(b)款和第7款第8(1)(b)(ii)和(iii)条，23A(1)什么是应税福利？当雇主授予雇员将机动车辆用于私人或家庭用途的权利时，就产生了一项应税福利。私人用途包括往返住所和工作地点的交通，但某些司法人员除外。非私人用途的福利不属于应税福利。员工福利必须申报，并需缴纳员工所得税（PAYE）。应税福利的价值是多少？应税福利的价值应税价值是指私人使用价值减去

雇员为私人用途向雇主支付的任何对价（不包括为许可证、保险、维护或燃料费用支付的任何对价）。私人用途的价值答：每月应税价值为车辆确定价值的3.5%（对于没有维护计划的车辆）。如果车辆已购买维护计划（由雇主在购买车辆时同时购买），则固定百分比可降低至3.25%。C：经营租赁下发生的实际成本+同一车辆（以经营租赁方式持有的车辆）产生的燃料成本车辆的确定价值确定值是指：原价

不包括任何融资费用或利息，前提是该机动车是根据双方公平交易并达成的真实买卖协议或交换协议取得的。现金价值

如果车辆是根据租赁协议（分期付款协议）持有的零售市场价值

该机动车辆最初取得时，由雇主根据任何其他租赁协议持有并随后取得。确定价值包含增值税计算车辆估价为500,000兰特每月应税福利3.5%×500,000兰特=17,500兰特如果员工支付3,000兰特用于购车，则应税福利为14,500兰特。（17,500兰特-3,000兰特）该福利已计入每月工资中，用于缴纳个人所得税。税收优惠是否会为零或减少？在以下情况下，私人用途将被视为零：该机动车辆可供雇主的员工普遍使用；由于工作性质，员工经常需要在正常工作时间以外使用该机动车辆履行职责。员工私用机动车辆的情况很少或只是偶然发生。在非工作时间，车辆通常不会停放在员工住所内或附近。如果商业用途超过私人用途，且有日志记录支持，则收益将按比例减少。租赁车辆和向一名员工提供多辆车辆均适用特定规定。雇主责任每月计算并代扣代缴员工福利的工资税注册成为雇主（南非税务局）在员工税务证明中申报机动车福利价值（IRP5）妥善保存记录，以支持南非税务局审计所需的福利计算。不遵守规定的处罚SARS指南第72号解释说明提供了关于机动车附加福利的全面指导方针。《雇主工资税指南》包含有关员工福利估值和报告的详细规则。每年都会更新阈值和费率（例如，福利计算中车辆价值有上限）。结论在南非，雇主授予员工使用机动车辆的权利属于应税福利。对机动车福利进行正确的估值、扣缴和申报对于

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