2025年会计考试模拟试题及答案

2025年会计考试模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2024年12月31日库存A材料的账面成本为200万元，数量为10吨。该材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本80万元。2024年末B产品的市场销售价格为每吨25万元（不含增值税），估计销售每吨B产品将发生销售费用及相关税费1万元。假定A材料此前未计提存货跌价准备，2024年12月31日甲公司对A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.10C.20D.302.乙公司2023年12月购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值20万元。采用双倍余额递减法计提折旧。2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.120B.115.2C.100D.963.丙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款360万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2025年7月1日，丙公司将该专利权出租给丁公司，租期3年，每年租金60万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，2025年丙公司因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。A.36B.30C.-6D.-364.2025年3月1日，戊公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款120万元（不含增值税），预计总成本80万元。截至2025年6月30日，已发提供本48万元，预计还将发提供本32万元。假定该安装服务属于在某一时段内履行的履约义务，按成本法确定履约进度。2025年上半年戊公司应确认的收入为（）万元。A.72B.60C.48D.365.己公司2025年1月1日向全体员工推行一项利润分享计划：若公司2025年度净利润超过5000万元，超出部分的5%将作为奖金发放给员工。2025年己公司实际净利润6000万元。不考虑其他因素，己公司2025年因该计划应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.50B.100C.150D.2006.庚公司2025年末对一项使用寿命不确定的无形资产进行减值测试。该无形资产账面价值400万元，公允价值减去处置费用后的净额350万元，预计未来现金流量现值380万元。庚公司应计提的减值准备为（）万元。A.0B.20C.30D.507.辛公司2025年8月因未履行合同被客户起诉，至年末法院尚未判决。法律顾问预计败诉的可能性为80%，赔偿金额在120-180万元之间（各金额概率相同）。辛公司2025年末应确认的预计负债为（）万元。A.120B.150C.180D.08.壬公司2025年1月收到政府拨付的1200万元财政拨款，用于购买环保设备。3月1日购入设备并投入使用，实际成本1000万元，预计使用10年，直线法折旧（无残值）。假定采用总额法核算政府补助，2025年壬公司应确认的其他收益为（）万元。A.120B.100C.60D.509.癸公司2025年4月1日购入某上市公司股票，支付价款520万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。癸公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6月30日该股票公允价值550万元。2025年6月30日该金融资产的账面价值为（）万元。A.520B.535C.550D.50010.甲公司2025年1月1日与乙公司签订3年期设备租赁合同，每年租金100万元（年末支付），甲公司增量借款利率6%（已知（P/A,6%,3）=2.6730）。甲公司作为承租人，租赁期开始日应确认的租赁负债为（）万元。A.300B.267.3C.200D.18011.2025年5月，丙公司因财务困难与债权人丁公司达成债务重组协议：丙公司以一项账面价值80万元、公允价值100万元的无形资产抵偿120万元债务。不考虑相关税费，丙公司应确认的债务重组收益为（）万元。A.20B.30C.40D.5012.戊公司以一批自产产品交换己公司的一台设备。产品成本80万元，公允价值100万元（不含增值税，税率13%）；设备账面价值90万元，公允价值113万元（含增值税）。交换具有商业实质，戊公司换入设备的入账价值为（）万元。A.100B.113C.90D.11713.庚公司2025年利润总额2000万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金20万元，超标业务招待费30万元。适用所得税税率25%。递延所得税资产年初余额10万元，年末余额15万元；递延所得税负债年初余额20万元，年末余额25万元。2025年庚公司所得税费用为（）万元。A.500B.510C.515D.52014.辛公司拥有乙公司80%股权，2025年乙公司向辛公司销售商品，售价200万元（成本150万元），辛公司当年未对外出售。年末该批商品可变现净值180万元。合并报表中应抵消的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.20C.30D.5015.壬公司2025年将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法。2024年按先进先出法计算的营业成本为800万元，按加权平均法计算的营业成本为850万元。该变更属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.正常业务处理二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.进口关税D.一般纳税人支付的增值税进项税额2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.日常修理费用应计入当期损益B.更新改造支出符合资本化条件的应计入固定资产成本C.大修理支出一律计入长期待摊费用D.改良支出导致固定资产性能提升的应资本化3.下列情形中，应按某一时点确认收入的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途且企业有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.企业销售商品，客户已验收并取得所有权4.下列属于离职后福利的有（）。A.基本养老保险B.失业保险C.医疗保险D.辞退福利5.下列资产中，减值损失一经确认不得转回的有（）。A.固定资产B.存货C.无形资产D.长期股权投资6.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼B.产品质量保证C.债务担保D.未来可能发生的经营亏损7.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应计入递延收益并分期摊销B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间费用的应计入递延收益C.总额法下收到政府补助时全额计入当期损益D.净额法下收到政府补助时冲减相关资产账面价值8.下列金融资产中，应分类为以摊余成本计量的有（）。A.企业管理该金融资产的业务模式为收取合同现金流量B.金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付C.企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标D.股票投资9.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.承租人应确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁（租赁期不超过12个月）可简化处理C.低价值资产租赁（单项资产全新时价值不超过4万元）可简化处理D.出租人应区分融资租赁和经营租赁10.下列公司中，应纳入甲公司合并报表范围的有（）。A.甲公司直接持有40%股权，但通过协议控制另外30%股权的乙公司B.甲公司持有50%股权，另一股东持有50%股权但无重大影响的丙公司C.甲公司持有30%股权，但有权任免董事会多数成员的丁公司D.甲公司持有20%股权且无重大影响的戊公司三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.物价持续上涨时，采用先进先出法会高估当期利润和期末存货价值。（）2.固定资产大修理支出符合资本化条件的应计入固定资产成本。（）3.客户取得商品控制权是收入确认的核心条件。（）4.设定提存计划的风险由企业承担，设定受益计划的风险由职工承担。（）5.资产组的认定应考虑企业管理层对生产经营活动的管理或监控方式。（）6.或有负债无论金额大小均应在附注中披露。（）7.与资产相关的政府补助采用总额法核算时，应自资产达到预定用途的下月起摊销。（）8.交易性金融资产的公允价值变动应计入其他综合收益。（）9.租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。（）10.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题10分，共20分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程。）1.甲公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生与存货相关业务如下：（1）1月1日，A商品账面成本200万元，已计提跌价准备10万元；（2）3月10日，购入B材料一批，价款300万元，增值税39万元，运费10万元（不含税），材料已入库；（3）6月30日，A商品市场价格下跌，预计可变现净值180万元；（4）12月31日，B材料市场价格280万元，B材料专门用于生产C产品，生产C产品还需投入加工成本50万元，C产品市场售价350万元（不含税），销售C产品预计税费10万元。要求：（1）计算3月10日购入B材料的成本；（2）计算6月30日A商品应计提或转回的跌价准备；（3）计算12月31日B材料应计提的跌价准备。2.乙公司2023年12月购入一台生产设备，有关资料如下：（1）设备价款500万元，增值税65万元，运杂费5万元（不含税），安装费10万元，均以银行存款支付；（2）设备预计使用5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；（3）2025年末，设备出现减值迹象，可收回金额180万元；（4）2026年6月，将设备出售，取得价款150万元（不含税），增值税19.5万元，支付清理费用5万元。要求：（1）计算设备初始入账价值；（2）计算2024年、2025年折旧额；（3）计算2025年末应计提的减值准备；（4）编制2026年出售设备的会计分录。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。）丙公司为增值税一般纳税人（税率13%），2025年发生以下业务：（1）1月1日，向客户销售M商品100件，单价2万元（不含税），成本1.2万元/件。合同约定客户有权在3个月内无理由退货，丙公司根据历史经验估计退货率为10%；（2）4月15日，实际退货8件，其余92件验收合格；（3）5月1日，与客户签订一项为期2年的软件开发合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。2025年实际发提供本80万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本120万元，履约进度按成本比例确定；（4）全年利润总额1000万元，其中：国债利息收入50万元，税收滞纳金10万元，上述软件开发合同收入按完工百分比确认（税法要求完工时确认）。适用所得税税率25%，递延所得税资产年初余额20万元，年末余额30万元；递延所得税负债年初余额10万元，年末余额15万元。要求：（1）编制1月1日销售M商品的会计分录；（2）编制4月15日实际退货的会计分录；（3）计算2025年软件开发合同应确认的收入和成本；（4）计算2025年应纳税所得额和应交所得税；（5）计算2025年所得税费用。答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.B11.A12.A13.B14.B15.A二、多项选择题1.ABC2.ABD3.D4.AB5.ACD6.ABC7.ABD8.AB9.ABD10.AC三、判断题1.√2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.×9.√10.×四、计算分析题1.（1）B材料成本=300+10=310（万元）（2）A商品6月30日账面价值=200-10=190（万元），可变现净值180万元，应补提跌价准备=190-180=10（万元）（3）C产品可变现净值=350-10=340（万元），C产品成本=310+50=360（万元），C产品发生减值；B材料可变现净值=340-50=290（万元），B材料成本310万元，应计提跌价准备=310-290=20（万元）2.（1）设备入账价值=500+5+10=515（万元）（2）2024年折旧=515×2/5=206（万元）；2025年折旧=（515-206）×2/5=123.6（万元）（3）2025年末账面价值=515-206-123.6=185.4（万元），可收回金额180万元，应计提减值=185.4-180=5.4（万元）（4）2026年折旧=180×2/（5-2）×6/12=60（万元）（注：双倍余额递减法最后两年改用直线法，此处简化处理）；账面价值=180-60=120（万元）；出售分录：借：固定资产清理120累计折旧329.6（206+123.6+60）固定资产减值准备5.4贷：固定资产515借：银行存款169.5贷：固定资产清理150应交税费——应交增值税