2026年社保财务岗考试真题及答案

2026年社保财务岗考试真题及答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，错选、不选或多选均不得分）1.根据我国现行《社会保险基金会计制度》，社会保险基金会计核算应当采用的核算基础是（）A.收付实现制B.权责发生制C.收付实现制为主，权责发生制为辅D.权责发生制为主，收付实现制为辅2.我国当前职工基本养老保险基金的统筹层次为（）A.省级统筹B.市级统筹C.县级统筹D.全国统筹3.社会保险经办机构管理的基本养老保险基金个人账户累计储存额的计息规则，以下说法正确的是（）A.按照同期银行活期存款利率计息B.按照同期银行一年定期存款利率计息C.按照国家统一公布的个人账户记账利率计息，不得低于同期银行定期存款利率D.按照经办机构自行确定的利率计息4.根据《社会保险基金财务制度》，社会保险基金预算按（）分别编制，遵循收支平衡、留有结余的原则。A.统筹层次、险种B.行政区域、险种C.统筹层次、筹资渠道D.筹资主体、统筹层次5.下列各项中，不属于社会保险基金资产类会计科目的是（）A.财政专户存款B.应付基本养老保险待遇C.债券投资D.暂付款6.职工基本养老保险基金中，用人单位缴纳的基本养老保险费应当计入（）A.个人账户B.统筹基金C.调剂金D.财政专户7.下列费用中，可以从社会保险基金中列支的是（）A.社会保险经办机构人员经费B.社会保险经办机构办公经费C.符合规定的社会保险待遇支出D.社会保险信息系统建设经费8.城乡居民基本医疗保险基金收到的中央财政对参保居民的缴费补助，应当计入的会计科目是（）A.财政补贴收入B.其他收入C.转移收入D.个人缴费收入9.社会保险基金当年基金收入减去当年基金支出后的差额，称为（）A.基金累计结余B.基金当年结余C.基金净资产D.基金净收益10.下列关于社会保险基金财政专户的说法，错误的是（）A.财政专户实行专款专用，封闭运行B.同一个统筹地区可以开设多个社保基金财政专户C.财政专户用于存储基金，办理基金收支D.基金结余除预留一定的支付费用外，应当按照规定购买国债11.某统筹地区基本养老保险参保人数100万人，其中退休人员30万人，在职参保人员70万人，该地区基本养老保险制度的抚养比（领取待遇人数口径）为（）A.3:10B.7:3C.3:7D.1:312.社会保险基金财务分析中，制度层面的基本养老金替代率指的是（）A.退休人员平均养老金占在职职工平均工资的比例B.退休人员平均养老金占当地最低工资标准的比例C.退休人员平均养老金占上年度社平工资的比例D.个人退休养老金占本人退休前工资的比例13.根据社保财务内部控制要求，下列不属于不相容岗位的是（）A.基金出纳与会计核算B.待遇审核与待遇支付C.预算编制与预算审批D.基金核算与基金分析14.参保人员跨省流动就业转移职工基本养老保险关系时，转入地收到的转移个人账户储存额和统筹基金应当计入（）A.本级收入增加B.转移收入增加C.上级补助收入增加D.其他收入增加15.下列险种中，不需要建立个人账户的是（）A.职工基本养老保险B.城乡居民基本养老保险C.城乡居民基本医疗保险D.工伤保险16.社会保险基金年终清理时，对当年应付未付的社会保险待遇，会计处理应当是（）A.不确认支出，待实际支付时再确认B.计入当年支出，同时确认负债C.计入当年结余，抵减净资产D.计入下一年度支出17.全国社会保障基金与地方统筹管理的社会保险基金的区别，下列说法正确的是（）A.全国社会保障基金是当期用于待遇支付的基金，地方基金是储备基金B.全国社会保障基金是国家社会保障储备基金，用于人口老龄化高峰时期的养老保险等社会保障支出的补充、调剂C.全国社会保障基金只能用于购买国债，不能进行其他投资D.全国社会保障基金由各地社保经办机构负责管理18.社保经办机构将收到的个人预缴的下一年度城乡居民养老保险费，应当计入哪个会计科目？（）A.预收款项B.保费收入C.暂收款D.其他应付款19.下列关于社会保险基金决算的说法，正确的是（）A.决算就是对年度预算执行结果的总结，不需要经财政部门审核B.决算应当按照统筹层次，由经办机构编制，经同级财政部门审核后报同级政府批准C.决算只需要编制财务报表，不需要编写财务情况说明书D.决算不反映基金的实际收支结余情况，只需要和预算对齐即可20.根据最新政策，职工基本养老保险个人账户记账利率由（）公布。A.各省人社部门B.国家统计局C.国务院D.人社部、财政部二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有两个或两个以上是符合题目要求的，错选、多选、少选或不选均不得分）1.根据《社会保险基金财务制度》，社会保险基金财务管理应当遵循的原则包括（）A.专款专用，独立核算B.收支两条线管理C.预算绩效管理D.保值增值E.统筹使用，灵活调剂2.下列各项中，属于社会保险基金负债类项目的有（）A.应付社会保险待遇B.暂收款C.借入款项D.预收保费E.上下级往来应付款项3.下列项目中，不得从社会保险基金中列支的有（）A.社会保险经办机构的人员经费和公用经费B.符合规定的工伤保险待遇支出C.违规投资运营发生的损失D.社会保险经办机构建设经费E.转移接续支出4.社会保险基金收入按照来源分类，包括（）A.社会保险费收入B.财政补贴收入C.利息收入D.转移收入E.其他收入5.社会保险基金结余按照规定可以用于（）A.预留相当于2个月的支付费用用于当期待遇支付B.购买国债C.投资股票市场等高风险产品获取高收益D.用于弥补地方财政缺口E.借给其他单位临时周转使用6.下列关于城乡居民基本养老保险基金的说法，正确的有（）A.个人缴费全部计入个人账户B.政府对参保人的缴费补贴全部计入统筹基金C.个人账户养老金按月计发，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定D.参保人员死亡的，个人账户余额可以依法继承E.城乡居民养老保险基金实行县级管理，逐步提高统筹层次7.社会保险基金财务报告的组成内容包括（）A.资产负债表B.基金收支表C.附注D.财务情况说明书E.利润表8.参保人员跨统筹地区转移基本医疗保险关系，下列说法正确的有（）A.职工医保个人账户余额可以转移B.统筹基金结余按规定比例转移C.转移资金计入转入地统筹地区基金收入D.转移资金不需要进行会计核算，直接存入财政专户即可E.转移过程中发生的差额计入其他收入或其他支出9.下列属于社保财务内部控制主要内容的有（）A.不相容岗位相互分离B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.绩效考评控制10.下列关于基本养老保险待遇支付的会计处理，正确的有（）A.按月支付养老金时，借记“基本养老保险待遇支出”科目，贷记“财政专户存款”科目B.对当年应付未付的养老金，借记“基本养老保险待遇支出”科目，贷记“应付待遇”科目C.跨统筹地区转出养老保险关系转出个人账户余额时，借记“转移支出”科目，贷记“财政专户存款”科目D.一次性支付个人账户储存额时，不需要确认待遇支出，直接冲减个人账户E.丧葬费补助不属于养老保险待遇支出，不应当从基金列支三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打√，错误的打×）1.职工基本养老保险个人账户不得提前支取，只有符合规定的情形才可以支取个人账户储存额。（）2.社会保险基金实行收支两条线管理，收入户和支出户都可以存储基金并发生利息收入，利息收入不需要上缴财政专户。（）3.城乡居民基本医疗保险的个人缴费收入全部计入统筹基金，不单独建立个人账户（部分试点除外）。（）4.社保经办机构可以根据地方政府要求，将部分社会保险基金结余借给地方政府用于基础设施建设。（）5.社会保险基金预算是社会保险基金管理的前提和依据，所有基金收支都必须纳入预算管理。（）6.基本养老保险基金的利息收入，应当按照基金分配规则分别计入统筹基金和个人账户，不得全部计入统筹基金。（）7.全国统筹调剂资金属于职工基本养老保险基金的组成部分，由中央统一调剂使用。（）8.社会保险基金的净资产是指基金资产减去基金负债后的差额，包括历年结余基金。（）9.参保人员达到法定退休年龄但累计缴费不足15年的，一次性支取个人账户储存额，终止养老保险关系，对应的会计处理应当计入一次性待遇支出。（）10.社保财务分析中，基金结余率越高说明基金运行越好，结余率越低说明基金运行越差。（）四、计算分析题（本题共2小题，第一小题12分，第二小题13分，共25分，需要写出计算过程，会计分录需要写明细科目）1.某企业职工张某，2026年1月达到60岁法定退休年龄，办理退休手续。经社保经办机构核算，张某累计缴纳基本养老保险费年限满15年，退休时个人账户累计储存额（含利息）为103260元，退休时当地上年度在岗职工月平均工资为7000元，张某本人历年缴费平均缴费指数为0.8。要求：计算张某退休后每月可以领取的基础养老金和个人账户养老金，并说明对应的会计处理思路。（已知60岁退休对应的个人账户计发月数为139）2.某统筹地区城乡居民基本养老保险经办机构2025年12月发生如下经济业务，请根据《社会保险基金会计制度》编制相关会计分录。（1）12月5日，收到税务部门征缴的当年城乡居民养老保险个人缴费共计1200万元，已经划入基金财政专户。（2）12月10日，收到同级财政拨入的当年参保缴费补助300万元，中央财政补助1000万元，已经划入财政专户。（3）12月15日，经审批，通过财政专户按月发放当月城乡居民养老保险待遇共计480万元，其中基础养老金420万元，个人账户养老金60万元。（4）12月20日，收到财政专户存款利息共计15万元，按规定全部计入基金收入。（5）12月28日，将当年基金结余中的1200万元用于购买三年期国债，已经办理相关手续。五、案例分析题（本题共1小题，共25分）某省社保厅在2025年末对下辖A县社保经办机构开展社保基金财务专项检查，发现以下问题：（1）A县因为推进新的社保服务大厅建设，资金缺口较大，经县领导签字批准，从该县职工基本养老保险基金累计结余中借出500万元，用于工程建设，约定一年后归还。该笔借款已经计入暂付款科目核算。（2）A县社保经办机构今年人员经费预算缺口80万元，经财务负责人批准，将当月社保基金财政专户产生的利息收入80万元，列支为人员经费，从基金账户中直接拨付给经办机构基本账户弥补缺口。（3）A县社保经办机构在2024年度个人账户计息工作中，为了减少基金支出，将所有个人账户累计储存额都按银行活期存款利率0.25%计息，而当年国家公布的职工养老个人账户记账利率为4.12%，造成少计个人账户利息共计120万元。（4）A县社保经办机构编制2025年度基金预算时，将收到的500万元养老保险转移接续收入隐瞒，未纳入预算管理，打算留作年底调剂其他支出使用。要求：请结合《社会保险基金财务制度》《社会保险基金会计制度》和相关政策规定，回答以下问题：（1）分别指出A县社保经办机构上述四个事项存在的违规之处，说明违反了哪些规定？（12分）（2）针对上述四个违规事项，分别说明正确的财务处理方式是什么？（8分）（3）结合上述问题，说明社保经办机构应当从哪些方面完善财务内部控制，防范基金风险？（5分）参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据我国2018年起实施的《社会保险基金会计制度》第五条明确规定，社会保险基金会计核算采用权责发生制，因此本题正确答案为B。该制度改变了之前以收付实现制为主的核算方式，更准确反映基金的收支负债情况，适配基金精细化管理的要求。2.答案：D解析：我国自2022年1月1日起正式实施职工基本养老保险全国统筹，逐步建立起中央统一调剂的制度框架，当前统筹层次为全国统筹，因此本题选D。3.答案：C解析：根据《社会保险法》规定，基本养老保险个人账户记账利率不得低于银行定期存款利率，免征利息税，记账利率由国家统一公布，因此本题选C。选项A是旧规则，目前已经不再适用。4.答案：A解析：《社会保险基金财务制度》规定，社会保险基金预算按统筹层次、险种分别编制，遵循收支平衡、留有结余的原则，因此本题选A。5.答案：B解析：应付基本养老保险待遇属于负债类会计科目，其余选项均为资产类科目，因此本题选B。6.答案：B解析：我国职工基本养老保险制度中，用人单位缴费全部计入统筹基金，个人缴费计入个人账户，因此本题选B。7.答案：C解析：《社会保险基金财务制度》明确规定，社会保险经办机构的人员经费、办公经费、信息系统建设等运行经费由同级财政预算安排，不得从社会保险基金中列支，只有符合规定的社会保险待遇支出可以从基金中列支，因此本题选C。8.答案：A解析：社会保险基金收到的各级财政对参保对象的缴费补助，统一计入财政补贴收入科目，因此本题选A。9.答案：B解析：当年基金收入减当年基金支出的差额为当年结余，累计结余是历年滚存的结余总和，因此本题选B。10.答案：B解析：根据社会保险基金财政专户管理规定，同一个统筹地区只能开设一个社会保险基金财政专户，因此B选项说法错误，本题选B。11.答案：C解析：社保领域常用的制度抚养比（领取待遇人数口径）为退休领取待遇人数与在职缴费人数的比值，本题中退休领取待遇人数30万，在职缴费人数70万，因此抚养比为30:70=3:7，因此本题选C。12.答案：A解析：养老金替代率是衡量退休人员养老金保障水平的核心指标，社保财务分析中的制度替代率指退休人员平均养老金占在职职工平均工资的比例，个人层面的替代率是个人养老金占本人退休前工资，不属于制度分析口径，因此本题选A。13.答案：D解析：社保财务内部控制中，出纳与会计、审核与支付、预算编制与审批都属于不相容岗位，需要分设岗位形成制约，基金核算和基金分析不属于不相容岗位，可以由同一人员担任，因此本题选D。14.答案：B解析：跨统筹地区转入的养老保险基金，转入地财务处理中应当计入转移收入科目核算，因此本题选B。15.答案：D解析：工伤保险没有个人账户，所有单位缴费全部计入统筹基金，因此本题选D。16.答案：B解析：社会保险基金会计采用权责发生制，因此当年发生的应付待遇，应当计入当年支出，同时确认负债，因此本题选B。17.答案：B解析：全国社会保障基金是国家社会保障储备基金，用于未来人口老龄化高峰时期的养老保险支出补充调剂，不是当期用于待遇支付的基金，当期支付的基金是各统筹地区管理的社会保险基金，因此本题选B。全国社保基金可以按规定投资包括股票在内的多种产品，由全国社保基金理事会负责管理，因此其余选项错误。18.答案：A解析：预收的下一年度预缴保费，应当计入预收款项科目，待缴费年度确认后再转入保费收入，因此本题选A。19.答案：B解析：社会保险基金决算由经办机构编制，经同级财政部门审核后报同级政府批准，因此B正确。决算需要经财政部门审核，需要编制财务情况说明书，真实反映基金实际收支结余情况，因此其余选项错误。20.答案：D解析：根据现行规定，职工基本养老保险个人账户记账利率由人力资源社会保障部、财政部统一公布，因此本题选D。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：《社会保险基金财务制度》规定，社保基金财务管理遵循专款专用、独立核算，收支两条线，预算绩效管理，保值增值的原则，不同险种、不同统筹地区的基金不得违规交叉调剂，因此E选项错误，正确答案为ABCD。2.答案：ABCDE解析：应付社会保险待遇、暂收款、借入款项、预收保费、上下级往来应付款项都属于社会保险基金的负债类项目，因此全部正确。3.答案：ACD解析：符合规定的工伤保险待遇支出和转移接续支出可以从基金正常列支，经办机构人员经费、建设经费、违规投资造成的损失都不得从基金中列支，因此正确答案为ACD。4.答案：ABCDE解析：社会保险基金收入按来源分类，可分为社会保险费收入、财政补贴收入、利息收入、转移收入、其他收入五类，因此全部正确。5.答案：AB解析：社保基金结余除预留不超过2个月的当期待遇支付费用外，其余只能按规定购买国债，不得用于其他违规用途，因此AB正确，CDE都是违规用途，错误。6.答案：ACDE解析：城乡居民养老保险中，政府对参保人的缴费补贴也计入对应个人账户，并非全部计入统筹基金，因此B错误，其余选项都符合制度规定，答案为ACDE。7.答案：ABCD解析：社会保险基金是公益性基金，不核算利润，因此不需要编制利润表，利润表是企业会计的报表，社保基金财务报告包括资产负债表、基金收支表、附注、财务情况说明书，因此正确答案为ABCD。8.答案：ABCE解析：跨统筹地区转移基本医疗保险关系，需要按规定转移个人账户余额和一定比例的统筹基金，转入地必须按规定进行会计核算，转移过程中产生的资金差额计入其他收入或其他支出，因此D错误，ABCE正确。9.答案：ABCDE解析：社保财务内部控制的核心内容包括不相容岗位分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、绩效考评控制等，因此全部正确。10.答案：ABC解析：一次性支付个人账户储存额也需要确认一次性待遇支出，丧葬费抚恤金属于基本养老保险待遇支出的组成部分，应当从基金正常列支，因此DE错误，ABC符合会计处理规则，正确。三、判断题1.答案：√解析：根据社会保险法规定，个人账户不得提前支取，只有参保人出国定居、死亡、达到退休年龄缴费不足15年且选择一次性支取等法定情形可以支取，因此本题说法正确。2.答案：×解析：收支两条线管理下，收入户和支出户的利息收入应当定期全额缴入财政专户，全部计入基金收入，因此本题说法错误。3.答案：√解析：目前我国多数统筹地区城乡居民医保不建立个人账户，个人缴费全部计入统筹基金，只有少数地区开展了个人账户试点，因此本题说法正确。4.答案：×解析：社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占挪用，不得违规出借，也不得用于平衡地方政府其他预算，因此本题说法错误。5.答案：√解析：全口径预算管理是社保基金管理的核心要求，所有基金收支都必须纳入预算管理，不得脱离预算监管，因此本题说法正确。6.答案：√解析：基金利息收入需要按规则分别计入统筹基金和对应个人账户，不得全部计入统筹基金，侵害参保人员个人账户权益，因此本题说法正确。7.答案：√解析：职工基本养老保险全国统筹制度中，中央统一筹集的调剂资金属于职工养老保险基金的组成部分，用于全国范围内的基金余缺调剂，因此本题说法正确。8.答案：√解析：根据社会保险基金会计恒等式，基金净资产等于基金资产减去基金负债，余额为历年滚存的基金结余，因此本题说法正确。9.答案：√解析：参保人员达到法定退休年龄累计缴费不足15年，选择一次性支取个人账户储存额终止养老保险关系的，该支出属于一次性养老保险待遇支出，应当计入对应支出科目，因此本题说法正确。10.答案：×解析：基金结余率过高说明基金保障作用没有充分发挥，大量资金沉淀没有用于提高待遇水平，并不是越高越好，结余率过低才可能存在收支缺口风险，因此本题说法错误。四、计算分析题1.参考答案：首先计算基础养老金：根据我国现行职工基本养老金计发办法，基础养老金计算公式为：基其中，P为退休时上年度当地在岗职工月平均工资，W为本人指数化月平均缴费工资，n为累计缴费年限。本人指数化月平均缴费工资计算公式为：W其中，k为本人平均缴费指数，代入本题数值，P=7000元，k=将数值代入基础养老金计算公式，n=基其次计算个人账户养老金，公式为：个其中，I为个人账户累计储存额，m为计发个因此张某退休后每月领取的基础养老金为945元，个人账户养老金为743元，每月合计领取基本养老金1688元。会计处理思路：社会保险基金会计采用权责发生制，社保经办机构当月发放张某待遇时，应当确认当月基本养老保险待遇支出增加，同时减少财政专户存款余额；如果当月应付未付，应当确认为应付待遇负债，将支出计入当月损益，不得延迟确认。2.参考答案：根据《社会保险基金会计制度》，相关会计分录如下（单位：元）：（1）收到个人缴费：借：财政专户存款12000000贷：社会保险费收入——城乡居民基本养老保险费——个人缴费12000000（2）收到各级财政缴费补助：借：财政专户存款13000000贷：财政补贴收入——同级财政补贴3000000财政补贴收入——中央财政补贴10000000（3）发放当月养老保险待遇：借：城乡居民基本养老保险待遇支出——基础养老金4200000城乡居民基本养老保险待遇支出——个人账户养老金600000贷：财政专户存款4800000（4）收到财政专户存款利息：借：财政专户存款150000贷：利息收入——城乡居民基本养老保险基金150000（5）购买三年期国债：借：债券投资——三年期国债12000000贷：财政专户存款12000000五、案例分析题参考答案：（1）四个事项的违规之处及违反的规定分别为：①事项一：违规出借社会保险基金用于政府工程建设，违反了《社会保险基金财务制度》中“社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用，不得违规出借基金”的明确规定。社保基金的唯一用途是支付符合规定的社会保险待遇，不得用于政府工程建设等非社保类支出，违规出借会造成基金流失风险。②事项二：将基金利息收入用于弥补经办机构人员经