2026年个人所得税法及综合所得汇算题库

2026年个人所得税法及综合所得汇算题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某工程师（北京户籍）2025年月均工资收入8万元，年终奖20万元。假设该工程师符合专项附加扣除条件，且年终奖单独计税。2026年进行个人所得税综合所得汇算清缴时，其应补（退）税额最接近于（）。A.补税2,000元B.退税3,000元C.补税5,000元D.退税8,000元2.某自由职业者（上海居民）2025年取得稿酬收入5万元，通过公益性社会组织捐赠1万元（符合税前扣除条件）。其2026年汇算清缴时，稿酬所得应纳税所得额为（）。A.40,000元B.37,000元C.35,000元D.32,000元3.某企业高管（广东户籍）2025年取得股票期权60万份，行权时每股价格10元，当日收盘价25元。假设其选择递延纳税方式，2026年汇算清缴时，应计入综合所得的金额为（）。A.900,000元B.600,000元C.450,000元D.0元4.某外籍人士（无住所个人）2025年在中国工作6个月，取得工资收入100万元，已按每月8万元预缴税款。假设其无其他所得且无税收协定优惠，2026年汇算清缴时，应补税金额为（）。A.0元B.12,000元C.24,000元D.36,000元5.某退休教师（浙江户籍）2025年取得退休金15万元，另获讲座费2万元。其2026年汇算清缴时，免征额部分应调整的金额为（）。A.0元B.10,000元C.20,000元D.30,000元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列哪些收入属于个人所得税综合所得范围？（）A.企业监事费B.专利转让所得C.慈善捐赠（符合条件）D.股票转让差价2.符合专项附加扣除条件的纳税人，以下说法正确的有（）。A.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月B.子女教育扣除标准为每月2,000元C.赡养老人扣除标准为每月2,000元或3,000元（独生子女/非独生子女）D.3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2,000元3.关于个人所得税预扣预缴与汇算清缴的说法，正确的有（）。A.自由职业者应按次预扣预缴税款B.工资薪金所得适用累计预扣法C.汇算清缴可合并计算全年专项附加扣除D.年所得12万元以上纳税人必须进行汇算清缴4.以下哪些情形下，纳税人可申请暂不办理个人所得税汇算清缴？（）A.全年综合所得收入不超过12万元B.全年已预缴税款与应纳税款之差不超过400元C.只取得劳务报酬所得且已足额预缴D.纳税人已预缴税款等于应纳税款5.针对特定行业所得的税务处理，以下说法正确的有（）。A.保险行业从业人员可扣除行业特殊补贴B.医疗器械研发人员取得的技术转让所得可享受税前减半政策C.外贸企业员工取得的国际商务奖金需按“劳务报酬”计税D.文化创意产业人员取得的版税收入可享受“综合所得”优惠三、判断题（共5题，每题2分）1.个人所得税专项附加扣除信息可由纳税人自行申报，无需提供证明材料。（）2.外籍个人在中国境内居住满90天但不满183天，其工资薪金所得可享受税收协定优惠。（）3.个人出售自用5年以上且是家庭唯一住房的，所得免征个人所得税。（）4.企业年金个人账户存储额及投资收益均暂不征收个人所得税。（）5.纳税人放弃部分专项附加扣除资格的，需在次年重新申请。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某设计师（北京户籍）2025年取得工资收入100万元（每月8.33万元），年终奖30万元，已预缴税款15万元。假设其符合专项附加扣除条件（房贷利息1万元/月，子女教育1万元/年），计算其2026年汇算清缴应补税额。（适用税率表：3%至45%）2.某外籍人士（无住所）2025年在中国工作6个月，每月工资10万元（已预缴税款8,000元），另取得股息收入5万元。假设无税收协定优惠，计算其2026年汇算清缴应补税额。（工资税率表：20%预扣率）3.某自由职业者（上海）2025年取得稿酬收入20万元（已预缴税款3万元），捐赠给公益组织2万元。计算其2026年汇算清缴应纳税额。（稿酬所得按70%计入应纳税所得额）4.某企业高管（广东）2025年取得股票期权100万份，行权价10元，当日收盘价25元。假设其选择递延纳税，计算2026年汇算清缴时应计入综合所得的金额。（递延纳税比例50%）5.某退休教师（浙江）2025年取得退休金15万元，另获讲座费5万元。假设其符合专项附加扣除条件（赡养老人3,000元/月），计算其2026年汇算清缴应纳税额。（退休金免征额5,000元/月）答案与解析单选题1.C解析：工资所得年应纳税所得额=80×12-6,000×12-专项附加扣除=480,000-72,000=408,000元。适用税率20%，速算扣除数31,920元。年度应纳税额=408,000×20%-31,920=69,080元。年终奖单独计税=200,000×10%-2,520=15,480元。合计应纳税额=69,080+15,480=84,560元。已预缴税款=80×8,000×20%-31,920=83,808元。应补税=84,560-83,808=5,752元，最接近C选项。2.D解析：稿酬所得应纳税所得额=50,000×(1-20%)×70%=42,000元。公益性捐赠扣除限额=42,000×30%=12,600元，实际捐赠1万元可全额扣除。应纳税所得额=42,000-1=41,000元。3.A解析：股票期权所得属于“工资薪金所得”性质，选择递延纳税方式，应按公允价值与行权价格的差额计入综合所得。应纳税所得额=60×(25-10)=900,000元。4.B解析：无住所个人居住满183天以下，工资薪金所得按实际居住天数分摊。应纳税所得额=100×(6/12)=50万元。适用税率20%，速算扣除数31,920元。年度应纳税额=500,000×20%-31,920=88,080元。已预缴税款=8×8,000×20%-31,920=64,128元。应补税=88,080-64,128=23,952元，最接近B选项。5.A解析：退休金免征额5,000元/月，全年免征额60,000元。讲座费属于“劳务报酬所得”，应纳税。综合所得应纳税所得额=15,000+20,000-60,000=10,000元（无专项附加扣除）。多选题1.A、D解析：B选项属于“经营所得”；C选项属于“其他所得”。2.A、B、C、D解析：均为专项附加扣除的标准内容。3.A、B、C解析：D选项错误，年所得12万元以上纳税人需汇算清缴，但非强制。4.A、B、C解析：D选项错误，预缴税款等于应纳税款时无需汇算。5.A、B、C解析：D选项错误，文化创意产业人员版税收入按“劳务报酬所得”计税。判断题1.×解析：专项附加扣除需留存相关材料备查。2.×解析：无税收协定优惠，按居住天数计税。3.√解析：符合条件可免征个税。4.√解析：企业年金暂不征税。5.×解析：放弃后当年可继续享受，次年重新申请。计算题1.应补税=15,752元解析：工资所得年应纳税所得额=1,000,000-72,000-专项附加扣除（房贷48,000，子女12,000）=880,000元。适用税率20%，速算扣除数31,920元。年度应纳税额=880,000×20%-31,920=169,080元。年终奖单独计税=300,000×10%-2,520=29,480元。合计应纳税额=169,080+29,480=198,560元。已预缴税款=120,000×20%-31,920=158,080元。应补税=198,560-158,080=40,480元。2.应补税=23,952元解析：工资所得年应纳税所得额=600,000-64,128=535,872元。适用税率20%，速算扣除数31,920元。年度应纳税额=535,872×20%-31,920=96,374.4元。股息所得应纳税=50,000×10%=5,000元。合计应纳税额=101,374.4元。已预缴税款=48,000元。应补税=101,374.4-48,000=53,374.4元，最接近B选项。3.应纳税额=27,000元解析：稿酬所得应纳税所得额=200,000×(1-20%)×70%=112,000元。公益性捐赠扣除限额=112,000×30%=33,600元，实际捐赠2万元可全额扣除。应纳税所得额=112,000-20,000=92,000元。年度应纳税额=92,000×20%=18,400元。已预缴税款=30,000元。应补税=18,400-30,000=-11,600元，无需补税，但题目要求补税额，此处可能题干有误，实际应退税11,600元。4.应纳税所得额=450,000元解析：递延纳税部分=1,000,