村委会卫生室会计制度

PAGE村委会卫生室会计制度一、总则（一）制定目的为了规范村委会卫生室的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》及国家有关法律法规，结合村委会卫生室的实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各村委会设立的卫生室。（三）会计核算基础会计核算采用权责发生制。（四）会计记账方法采用借贷记账法。（五）会计期间会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（六）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置村委会卫生室应根据实际情况，设置独立的会计机构或配备专职会计人员。会计人员应具备会计从业资格证书，并熟悉国家有关法律法规和财务制度。（二）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和本制度的规定，进行会计核算，实行会计监督。2.负责编制财务报表，定期向村委会和上级主管部门报送财务信息。3.负责卫生室的资产管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。4.负责财务档案的整理、保管和移交工作。5.参与卫生室的经济决策，提供财务分析和建议。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业，忠于职守，尽心尽力做好本职工作。2.诚实守信，不做假账，保证会计信息真实可靠。3.廉洁自律，严格遵守财经纪律，不谋取私利。4.客观公正，依法办事，不偏不倚处理会计事务。三、会计科目与账户（一）会计科目设置1.资产类：现金、银行存款、应收医疗款、库存物资、固定资产等。2.负债类：应付账款、预收医疗款、应交税费等。3.净资产类：事业基金、固定基金、专用基金等。4.收入类：医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。5.支出类：医疗支出、药品支出、管理费用、其他支出等。（二）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算。四、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表2.收入支出表3.现金流量表4.财政补助收支情况表（二）财务报表编制要求1.数字真实，计算准确，内容完整，报送及时。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到账表相符。3.财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报、错报。（三）财务报表报送时间每月终了后[X]日内报送资产负债表、收入支出表；每季度终了后[X]日内报送现金流量表、财政补助收支情况表。年度终了后[X]日内报送年度财务决算报告。五、资产核算（一）现金1.卫生室应严格按照国家有关现金管理的规定，办理现金收付业务。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。3.现金支出应严格按照审批程序进行，做到手续完备、用途明确。4.定期对现金进行清查盘点，确保账实相符。发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。(二)银行存款1.卫生室应按照国家有关银行账户管理的规定，开立银行账户，办理银行存款收付业务。2.银行存款日记账应按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。3.定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（三）应收医疗款1.应收医疗款是指卫生室因提供医疗服务而应向患者收取的款项。2.应收医疗款应按照发生额入账，及时进行催收。3.对于确实无法收回的应收医疗款，应查明原因，报经批准后，作为坏账损失处理。（四）库存物资1.库存物资是指卫生室为开展医疗服务而储存的各种药品、卫生材料、低值易耗品等。2.库存物资应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法进行核算。3.库存物资应定期进行清查盘点，确保账实相符。盘盈或盘亏的库存物资，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。（五）固定资产1.固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括买价、运杂费、安装费等。3.固定资产应按月计提折旧，折旧方法采用平均年限法。折旧年限按照国家有关规定执行。4.定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。盘盈或盘亏的固定资产，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。六、负债核算（一）应付账款1.应付账款是指卫生室因购买药品、卫生材料、设备等而应付给供应单位的款项。2.应付账款应按照实际发生额入账，及时进行结算。3.对于确实无法支付的应付账款，应报经批准后，作为其他收入处理。（二）预收医疗款1.预收医疗款是指卫生室在提供医疗服务前，向患者预收的款项。2.预收医疗款应按照实际收到的金额入账，待提供医疗服务后，按照规定进行结转。3.定期对预收医疗款进行清理，确保账实相符。（三）应交税费1.应交税费是指卫生室按照国家有关税收法规的规定，应缴纳的各种税费。2.应交税费应按照规定的税率计算，及时足额缴纳。七、净资产核算（一）事业基金1.事业基金是指卫生室拥有的非限定用途的净资产。2.事业基金主要来源于历年滚存的结余资金等。3.事业基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（二）固定基金1.固定基金是指因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠等方式取得固定资产所形成的基金。2.固定基金应与固定资产相对应，随着固定资产的增加或减少而相应增加或减少。（三）专用基金1.专用基金是指卫生室按照规定提取或设置的具有专门用途的资金。2.专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金等。3.专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。八、收入核算（一）医疗收入1.医疗收入是指卫生室在提供医疗服务过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.医疗收入应按照实际发生额入账，及时进行结算。3.医疗收入应按照规定的收费标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。（二）财政补助收入1.财政补助收入是指卫生室从财政部门取得的各类财政补助资金。2.财政补助收入应按照实际收到的金额入账，专款专用。3.财政补助收入应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（三）上级补助收入1.上级补助收入是指卫生室从上级主管部门取得的非财政补助资金。2.上级补助收入应按照实际收到的金额入账，专款专用。3.上级补助收入应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（四）其他收入1.其他收入是指卫生室除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照实际发生额入账，及时进行结算。九、支出核算（一）医疗支出1.医疗支出是指卫生室在提供医疗服务过程中发生的各项支出，包括人员经费、药品费、卫生材料费、固定资产折旧费等。2.医疗支出应按照实际发生额入账，严格控制支出范围和标准。3.医疗支出应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（二）药品支出1.药品支出是指卫生室购买药品所发生的支出。2.药品支出应按照实际采购成本入账，严格控制药品库存。3.药品支出应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（三）管理费用1.管理费用是指卫生室为组织和管理医疗服务活动而发生的各项费用，包括办公费、水电费、差旅费等。2.管理费用应按照实际发生额入账，严格控制费用支出。3.管理费用应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（四）其他支出1.其他支出是指卫生室除医疗支出、药品支出、管理费用以外的各项支出，包括捐赠支出、罚款支出等。2.其他支出应按照实际发生额入账，严格控制支出范围和标准。3.其他支出应按照规定的用途使用，不得挪作他用。十、财务监督（一）内部监督1.卫生室应建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、资产管理等活动的监督。2.会计人员应按照国家有关法律法规和本制度的规定，对财务收支进行审核监督，确