持续规范企业会计制度

PAGE持续规范企业会计制度一、总则（一）目的本制度旨在持续规范公司会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。（二）适用范围本制度适用于公司及其所属各部门、各分支机构。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及国家其他有关法律法规、政策制定。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守公司商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对公司的经济活动进行会计监督，对违反财经纪律和财务制度的行为予以制止和纠正。3.定期进行财务分析，为公司决策提供准确、可靠的财务信息。4.负责公司财务档案的整理、归档和保管工作。三、会计核算（一）会计核算原则1.公司应按照权责发生制原则进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.公司应按照实际成本原则进行会计核算，各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。3.公司应按照谨慎性原则进行会计核算，对可能发生的损失和费用，应当合理预计，计提相应的准备。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.公司应按照规定的程序和方法取得、填制和审核原始凭证，确保原始凭证真实、合法、有效。记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。3.会计凭证应按照编号顺序装订成册，加具封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码等内容，并由装订人在装订线封签处签名或盖章。（三）会计账簿1.公司应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记，明细账应根据记账凭证和原始凭证登记，日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记。2.会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。每月终了，应将总账与明细账、日记账进行核对；每年终了，应对财产物资进行清查盘点，确保账实相符。3.会计账簿应按照规定的保管期限妥善保管，不得随意销毁。保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。（四）财务会计报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务会计报告。财务会计报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。2.财务会计报告应定期编制，月度财务会计报告应于月度终了后[X]日内报出，季度财务会计报告应于季度终了后[X]日内报出，半年度财务会计报告应于半年度终了后[X]日内报出，年度财务会计报告应于年度终了后[X]日内报出。3.财务会计报告应经公司负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的公司，还应由总会计师签名并盖章。四、财务管理制度（一）资金管理制度1.公司应建立健全资金管理制度，加强资金的筹集、使用和管理，提高资金使用效益。2.公司的资金筹集应根据生产经营和投资计划，合理确定筹资规模和筹资方式，降低筹资成本和筹资风险。3.公司应加强资金的内部控制，严格执行资金审批制度，确保资金安全。资金的支付应按照规定的程序进行审批，严禁未经授权的资金支付。4.公司应定期对资金进行清查盘点，确保账实相符。对发现的资金盘盈、盘亏和毁损，应及时查明原因，进行处理。（二）成本费用管理制度1.公司应建立健全成本费用管理制度，加强成本费用的核算和控制，降低成本费用水平。2.公司应按照规定的成本核算方法进行成本核算，准确计算产品成本和期间费用。成本核算应遵循权责发生制原则、配比原则和一贯性原则。3.公司应加强成本费用的预算管理，制定合理的成本费用预算指标，并将预算指标分解到各部门、各岗位，进行严格考核。4.公司应严格控制成本费用支出范围和标准，严禁超支。对违反成本费用管理制度的行为，应予以严肃处理。（三）固定资产管理制度1.公司应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保固定资产安全完整，提高固定资产使用效益。2.公司应按照规定的固定资产标准进行固定资产核算，对符合固定资产标准的资产应及时确认为固定资产，并按照规定的折旧方法计提折旧。3.公司应加强固定资产的日常管理，定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对发现的固定资产盘盈、盘亏和毁损，应及时查明原因，进行处理。4.公司应严格控制固定资产的购置和处置，对固定资产的购置应进行可行性研究和论证，对固定资产的处置应按照规定的程序进行审批。（四）应收账款管理制度1.公司应建立健全应收账款管理制度，加强应收账款的核算和管理，降低应收账款坏账风险。2.公司应按照规定的应收账款核算方法进行应收账款核算，及时记录应收账款的发生、收回和坏账情况。3.公司应加强应收账款的日常管理，定期对应收账款进行账龄分析，对逾期应收账款应及时采取措施进行催收。4.公司应建立应收账款坏账准备制度，按照规定的比例计提坏账准备。对确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销。五、会计监督（一）内部监督1.公司应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对公司的经济活动进行全面监督。2.会计机构、会计人员应按照国家统一的会计制度规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。3.会计机构、会计人员应按照国家统一的会计制度规定对财务收支进行监督，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。4.公司应建立健全内部审计制度，加强内部审计监督。内部审计机构应定期对公司的财务收支、经济活动进行审计，对发现的问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。（二）外部监督1.公司应接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.公司应按照规定定期向财政部门报送财务会计报告和其他会计资料，接受财政部门的监督管理。3.公司应按照规定及时申报缴纳税款，接受税务部门的监督检查。对税务部门提出的问题，应及时整改，确保依法纳税。六、财务档案管理（一）财务档案的范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行存款余额调节表、银行对账单、其他会计资料等。（二）财务档案的整理财务档案应按照分类标准进行整理，确保档案的系统性和完整性。会计凭证应按照月份和编号顺序装订成册，会计账簿应按照年份和账簿种类进行整理，财务会计报告应按照年份和报告种类进行整理。（三）财务档案的保管财务档案应按照规定的保管期限进行保管，不得随意销毁。保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为[X]年、[X]年、[X]年、[X]年、[X]年五类。财务档案应存放在安全、干燥、防火、防潮、防虫的地方，确保档案的安全完整。（四）财务档案的查阅和借阅1.公司内部人员查阅财务档案，应经会计机构负责人（会计主管人员）批准，并登记查阅日期、查阅内容、查阅人员等信息。2.外部单位查阅财务档案，应持有单位介绍信，并经公司负责人批准