合作社规范做账制度

PAGE合作社规范做账制度一、总则（一）目的本制度旨在规范合作社的财务核算行为，确保财务信息的真实、准确、完整，为合作社的经营决策、财务管理和监督提供可靠依据，促进合作社健康、可持续发展。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构的财务核算与管理。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《农民专业合作社财务会计制度（试行）》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置合作社应根据实际情况设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责合作社的财务核算工作。会计机构应明确职责分工，确保财务工作的有序进行。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断提高业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，客观公正，保守合作社的商业秘密。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对合作社的经济业务进行会计监督，审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对违反财经纪律和财务制度的行为予以制止和纠正。3.负责合作社财务资料的整理、归档和保管，确保财务档案的安全与完整。4.定期进行财务分析，为合作社的经营决策提供财务信息支持。5.协助合作社进行财务预算编制、执行和控制，参与经济合同的审核与管理。三、会计核算基础（一）会计期间合作社的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币合作社以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法1.合作社应采用借贷记账法进行会计核算。2.会计凭证、会计账簿、财务会计报告等应按照国家统一的会计制度规定的格式和要求进行设置和编制。3.会计核算应遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。四、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则会计科目设置应遵循合法性、相关性和实用性原则，符合国家统一的会计制度规定，并能满足合作社财务核算和管理的需要。（二）主要会计科目1.资产类：库存现金、银行存款、应收款、成员往来、产品物资、委托加工物资、委托代销商品、受托代购商品、受托代销商品、对外投资、牲畜（禽）资产、林木资产、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、累计摊销、长期待摊费用等。2.负债类：短期借款、应付款、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余、长期借款、专项应付款等。3.所有者权益类：股金、专项基金、资本公积、盈余公积、本年盈余、盈余分配等。4.成本类：生产成本、制造费用等。5.损益类：经营收入、其他收入、投资收益、经营支出、管理费用、其他支出等。（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行明细核算，以反映合作社各项经济业务的发生情况和财务状况。五、账务处理流程（一）原始凭证审核1.各项经济业务发生后，经办人员应及时取得或填制原始凭证，并确保原始凭证的真实性、合法性和完整性。2.会计人员对原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并向合作社负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应予以退回，要求经办人员更正、补充。（二）记账凭证填制1.根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、记账方向等，并由填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。2.记账凭证应按照经济业务发生的先后顺序编号，并根据记账凭证的编号顺序登记账簿。（三）账簿登记1.根据记账凭证，逐笔登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿应做到账证相符、账账相符、账实相符。2.总账应采用订本式账簿，明细账可根据需要采用活页式或卡片式账簿，日记账应采用订本式账簿。3.在登记账簿时，应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。红色墨水只能用于按照红字冲账的记账凭证、在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数、在三栏式账户的余额栏前未印明余额方向的在余额栏内登记负数余额以及根据国家统一的会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录。（四）结账与对账1.每月终了，应进行结账，将各账户的本期发生额和期末余额计算出来，并结出本月合计数和本年累计数。结账时，应在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再划一单红线。年终结账时，应将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划双红线。2.定期进行对账，包括账证核对、账账核对、账实核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对，确保账证相符；账账核对是指将总账与明细账、日记账之间进行核对，确保账账相符；账实核对是指将各项财产物资、债权债务的账面余额与实际结存数进行核对，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。（五）财务会计报告编制1.合作社应定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注等。财务会计报告应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表应按照资产、负债和所有者权益分类分项列示，反映合作社某一特定日期的财务状况；利润表应按照收入、费用和利润分类分项列示，反映合作社一定期间的经营成果；现金流量表应按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示，反映合作社一定期间的现金流入和流出情况；附注应包括对财务报表中重要项目的进一步说明、或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等内容。3.财务会计报告编制完成后，应由会计机构负责人（会计主管人员）、合作社负责人签名并盖章，并加盖合作社公章。财务会计报告应及时报送合作社成员、税务机关等相关部门。六、财务管理制度（一）现金管理制度1.合作社应严格遵守现金管理规定，实行限额库存现金制度，库存现金限额由开户银行根据合作社的实际需要核定，一般不超过35天的日常零星开支所需现金。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照国家有关规定的范围使用，不得白条抵库，不得公款私存。3.建立健全现金日记账，逐日逐笔登记现金收支情况，做到日清月结，账款相符。4.定期对库存现金进行清查盘点，确保现金的安全与完整。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。（二）银行存款管理制度1.合作社应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和一般存款账户，办理日常转账结算和现金收付业务。2.严格遵守银行结算纪律规定，不得出租、出借银行账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用。3.建立健全银行存款日记账，逐日逐笔登记银行存款收支情况，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。4.加强对银行存款账户的管理，定期检查银行存款账户的使用情况，发现问题及时处理。（三）应收款项管理制度1.建立健全应收款项台账，详细记录应收款项的发生时间、欠款单位或个人、金额、账龄等信息，及时跟踪催收。2.对应收款项进行分类管理，根据欠款单位或个人的信用状况、经营情况等，合理确定坏账准备的计提比例，计提坏账准备。3.对于确实无法收回的应收款项，应按照规定程序报经批准后，作为坏账损失处理，并冲减已计提的坏账准备。（四）应付款项管理制度1.建立健全应付款项台账，详细记录应付款项的发生时间、债权人、金额、账龄等信息，及时核对账目，确保应付款项的准确性。2.按照合同约定或规定的期限及时支付应付款项，不得无故拖欠。如因特殊情况需要延期支付，应提前与债权人协商，并取得债权人的同意。3.定期对应付款项进行清理，对于确实无法支付的应付款项，应按照规定程序报经批准后，作为营业外收入处理。（五）存货管理制度1.存货包括产品物资、委托加工物资、委托代销商品、受托代购商品、受托代销商品等。应建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节进行严格控制。2.存货采购应按照合作社的生产经营需要，合理确定采购计划，选择合适的供应商，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。3.存货验收应严格按照合同约定和相关标准进行，对验收合格的存货及时办理入库手续，并登记入账。对验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理。4.存货保管应分类存放，妥善保管，建立存货保管台账，定期进行清查盘点，确保存货的安全与完整。5.存货发出应按照规定的计价方法进行核算，办理出库手续，并登记入账。6.定期对存货进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。如发现存货盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。（六）固定资产管理制度1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。2.建立健全固定资产管理制度，对固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节进行严格管理。3.固定资产购置应按照合作社的生产经营需要和财务预算，合理确定购置计划，选择合适的供应商，签订购置合同，确保购置资产的质量和价格合理。4.固定资产验收应严格按照合同约定和相关标准进行，对验收合格的固定资产及时办理入账手续，并登记固定资产卡片。5.按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。6.定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。如发现固定资产盘盈、盘亏或毁损，应及时查明原因，并进行相应的账务处理。7.固定资产处置应按照规定程序报经批准后进行，处置收入扣除相关税费后的净额计入当期损益。（七）成本费用管理制度1.建立健全成本费用核算制度，明确成本费用的核算对象、核算方法和核算程序，准确计算产品或服务的成本。2.成本费用应按照权责发生制原则进行核算，凡是应计入本期的成本费用，不论款项是否支付，均应计入本期成本费用；凡是不应计入本期的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应计入本期成本费用。3.根据合作社的生产经营特点和管理要求，合理划分成本费用项目，正确归集和分配成本费用。4.加强对成本费用的控制和管理，制定成本费用预算，严格控制各项成本费用支出，并定期进行成本费用分析，查找成本费用升降的原因，采取有效措施降低成本费用。（八）盈余分配制度1.合作社在年终决算后，应按照规定进行盈余分配。盈余分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取盈余公积、向成员分配盈余。2.提取盈余公积的比例由合作社成员大会决定，但不得低于当年可分配盈余的10%。盈余公积主要用于弥补合作社亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。3.向成员分配盈余应按照成员与合作社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的60%；其余部分按照成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。七、财务监督与检查（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.会计人员应对财务收支进行审核监督，对违反财经纪律和财务制度的行为予以制止和纠正。3.合作社成员大会或成员代表大会有权对合作社的财务状况进行审议和监督，定期听取财务工作报告，查阅财务会计资料。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务会计资料和有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。2.按照国家有关规定，定期向社会公开财务信息，接受社会监督。（三）财务检查与审计1.定期对合作社的财务状况进行检查，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。2.必要时，委托具有资质的中介机构对合作社进行审计，审计结果应向合作社成员公布。八、财务档案管理（一）财务档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、税务申报表、财务审计报告、经济合同等与财务核算和管理有关的资料。（二）财务档案整理与装订1.会计人员应定期对财务档案进行整理，按照类别、年度、月份等顺序排列，确保档案的整齐有序。2.对会计凭证应进行装订，装订成册的会计凭证应加具封面、封底，注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容，并由装订人员在装订线封签处签名或盖章。（三）财务档案保管1.设立专门的财务档案室，配备必要的档案保管设备，确保财务档案的安全与完整。2.财务档案应按照规定的保管期限进行保管，会计凭证、会计账簿等保管期限为15年，财务会计报告等保管期限为永久。3.在保管期限内，应严