印发中小学校财务制度

PAGE印发中小学校财务制度一、总则（一）制定目的为了进一步规范中小学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，促进教育事业健康发展，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校及幼儿园（以下统称中小学校）。（三）基本原则1.依法理财原则：中小学校财务管理必须严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.量入为出原则：中小学校应当根据年度预算收入情况，合理安排支出，不得超预算支出。3.收支平衡原则：中小学校应当努力做到收支平衡，略有结余，不得出现赤字。4.统筹兼顾原则：中小学校应当统筹兼顾，合理安排各项资金，优先保障教育教学活动的开展。5.勤俭办学原则：中小学校应当厉行节约，反对浪费，降低办学成本，提高资金使用效益。（四）财务管理体制1.中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制：学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。2.中小学校应当单独设置财务机构：配备专职财务人员，负责学校财务管理工作。3.中小学校财务机构应当配备必要的会计人员：会计人员应当具备会计从业资格证书，并按照国家有关规定参加会计继续教育。二、预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：中小学校预算编制应当符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.完整性原则：中小学校预算编制应当涵盖学校全部收入和支出，不得遗漏。3.真实性原则：中小学校预算编制应当真实、准确地反映学校财务收支情况。4.稳妥性原则：中小学校预算编制应当稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算。5.重点性原则：中小学校预算编制应当突出重点，优先保障教育教学活动的开展。（二）预算编制方法1.中小学校应当根据国家有关规定和学校事业发展规划：结合学校年度工作计划，编制年度预算。2.中小学校预算编制应当采用零基预算法：按照轻重缓急的原则，合理安排各项资金。3.中小学校应当加强预算编制的科学性和准确性：提高预算编制质量。（三）预算审批程序1.中小学校年度预算草案编制完成后：应当报经学校领导班子审议通过，并报主管部门审核。2.主管部门应当对中小学校预算草案进行审核：提出审核意见，报财政部门审批。3.财政部门应当对主管部门报送的中小学校预算草案进行审批：下达预算控制数。4.中小学校应当根据财政部门下达的预算控制数：调整预算草案，并报主管部门审核。5.主管部门应当对中小学校调整后的预算草案进行审核：报财政部门审批。6.财政部门应当对主管部门报送的中小学校调整后的预算草案进行审批：下达批复预算。（四）预算执行与调整1.中小学校应当严格执行批复预算：不得擅自调整预算。2.如遇特殊情况需要调整预算的：应当按照规定的程序报经主管部门和财政部门批准。3.中小学校应当建立健全预算执行情况分析制度：定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题，采取措施加以解决。4.中小学校应当加强预算绩效管理：提高资金使用效益。三、收入管理（一）收入范围1.财政补助收入：指中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加、其他经费拨款等。2.事业收入：指中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、杂费、住宿费、考试考务费、培训费等。3.上级补助收入：指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.附属单位上缴收入：指中小学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。5.经营收入：指中小学校在教育教学及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。6.其他收入：指中小学校除上述各项收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。（二）收入管理要求1.中小学校应当严格执行国家有关收费政策：按照规定的收费项目和收费标准收取费用，不得擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准。2.中小学校应当按照国家有关规定：将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。3.中小学校应当加强对事业收入的管理：严格执行收支两条线管理规定，不得坐收坐支。4.中小学校应当加强对上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入的管理：确保收入的合法性、真实性和完整性。四、支出管理（一）支出范围1.人员经费支出：指中小学校用于教职工个人方面的费用支出，包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。2.公用经费支出：指中小学校用于维持学校正常运转和开展教育教学活动的费用支出，包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、差旅费、会议费、培训费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。3.项目支出：指中小学校为完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，包括专项设备购置、专项修缮、专项业务费等。4.其他支出：指中小学校除上述各项支出以外的各项支出，包括对附属单位补助支出、上缴上级支出、经营支出等。（二）支出管理要求1.中小学校应当严格执行国家有关财务规章制度：按照规定的支出范围和支出标准安排支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准。2.中小学校应当加强对支出的审核和控制：严格执行审批制度，确保支出的合法性、真实性和合理性。3.中小学校应当按照规定的程序办理支出业务：包括申请、审批、支付、核算等环节，确保支出业务的规范有序。4.中小学校应当加强对项目支出的管理：严格按照项目预算执行，确保项目资金专款专用，提高项目资金使用效益。5.中小学校应当加强对其他支出的管理：严格按照规定的用途使用资金，确保资金使用的合理性和效益性。（三）支出审批程序1.中小学校应当建立健全支出审批制度：明确审批权限和审批程序。2.中小学校的各项支出应当由经办人签字：经部门负责人审核，报学校领导审批后，方可办理报销手续。3.重大支出项目应当由学校领导班子集体研究决定：并报主管部门和财政部门备案。五、资产管理（一）资产范围1.流动资产：指中小学校可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。2.固定资产：指中小学校使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。3.无形资产：指中小学校持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.对外投资：指中小学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产管理制度1.中小学校应当建立健全资产管理制度：加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保资产的安全完整。2.中小学校应当定期对资产进行清查盘点：做到账账相符、账实相符。3.中小学校应当加强对固定资产的管理：建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。4.中小学校应当加强对无形资产的管理：依法保护学校的知识产权，确保无形资产的安全完整。5.中小学校应当加强对外投资的管理：严格按照国家有关规定进行投资，确保投资收益。（三）资产处置1.中小学校的资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则：按照规定的程序进行审批。2.中小学校的资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等：资产处置收入应当按照国家有关规定上缴国库。3.中小学校应当加强对资产处置的管理：建立资产处置档案，详细记录资产处置的过程和结果。六、负债管理（一）负债范围1.借入款项：指中小学校从财政部门、上级主管部门或者金融机构借入的有偿使用的款项。2.应付及预收款项：指中小学校在教育教学活动中发生的应付未付的款项和预收的款项，包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。3.应缴款项：指中小学校按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。（二）负债管理要求1.中小学校应当建立健全负债管理制度：加强对负债的规模、结构和风险的控制，防范财务风险。2.中小学校应当严格按照国家有关规定举借债务：不得擅自举借债务。3.中小学校应当加强对应付及预收款项的管理：及时清理结算，不得长期挂账。4.中小学校应当加强对应缴款项的管理：按照规定及时足额上缴国库或者财政专户，不得截留、挪用。七、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.权责发生制原则：中小学校应当按照权责发生制原则核算成本费用，凡是本期已经发生的费用，不论款项是否支付，都应当作为本期的费用；凡是不属于本期的费用，即使款项已经支付，也不应当作为本期的费用。2.配比原则：中小学校应当按照配比原则核算成本费用，将本期的收入与其相关的成本费用相互配比，以正确计算本期的损益。3.划分收益性支出与资本性支出原则：中小学校应当按照划分收益性支出与资本性支出原则核算成本费用，凡是为取得本期收益而发生的支出，应当作为收益性支出；凡是为取得长期资产而发生的支出，应当作为资本性支出。（二）成本费用核算方法1.中小学校应当根据学校的实际情况：选择适合学校的成本费用核算方法，如品种法、分批法、分步法等。2.中小学校应当按照成本费用核算对象：归集和分配成本费用，计算出各成本费用核算对象的总成本和单位成本。3.中小学校应当定期编制成本费用报表：反映学校成本费用的发生情况和变动趋势，为学校成本管理提供依据。（三）成本费用分析与控制1.中小学校应当加强对成本费用的分析：定期对成本费用的发生情况进行分析，找出成本费用变动的原因，采取措施加以控制。2.中小学校应当建立健全成本费用控制制度：加强对成本费用的预算控制、定额控制、标准控制等，降低成本费用水平。3.中小学校应当加强对成本费用的考核：将成本费用指标纳入学校绩效考核体系，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核评价。八、财务清算（一）财务清算原因**1.中小学校发生划转、撤销、合并、分立时：应当进行财务清算。2.中小学校因其他原因需要进行财务清算时：应当按照规定的程序进行审批。（二）财务清算程序1.中小学校财务清算应当成立清算机构：负责财务清算工作。2.清算机构应当制定清算方案：报经主管部门和财政部门批准后实施。3.清算机构应当对学校的财产、债权、债务进行全面清查：编制财产清单和债权债务清单。4.清算机构应当按照清算方案：对学校的财产进行处置，清偿债务。5.清算结束后：清算机构应当编制清算报告，报经主管部门和财政部门审核后备案。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.中小学校应当定期编制财务报告：包括年度财务报告、中期财务报告等。2.财务报告应当包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等：以及财务情况说明书。3.财务情况说明书应当对学校的财务状况、事业发展情况、预算执行情况、财务收支情况、资产负债情况等进行分析：并提出改进措施和建议。（二）财务分析1.中小学校应当加强对财务分析的重视：定期对学校的财务状况进行分析，为学校决策提供依据。2.财务分析应当采用科学的方法：如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等。3.财务分析应当重点关注学校的预算执行情况、财务收支情况、资产负债情况、成本费用情况等：以及学校的发展趋势和潜在风险。十、财务监督（一）内部监督1.中小学校应当建立健全内部财务监督制度：加强对学校财务活动的监督检查。2.内部财务监督应当包括对学校财务管理制度执行情况的监督检查：对学校