2025年《税务师》考试题库及答案

2025年《税务师》考试题库及答案一、单项选择题1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售自产设备并提供安装服务，设备不含税售价120万元，安装服务不含税价款30万元（合同未分别核算）。已知设备制造环节增值税税率为13%，安装服务适用税率为9%。甲企业当月应确认的销项税额为（）万元。A.19.5B.18.9C.16.5D.20.1答案：A解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号），纳税人销售自产货物并同时提供建筑服务的，应分别核算货物和建筑服务的销售额，未分别核算的，从高适用税率。本题中设备制造税率13%高于安装服务9%，因此全部销售额按13%计算销项税额。销项税额=（120+30）×13%=19.5万元。2.2024年，居民个人张某取得如下收入：工资薪金所得18万元（已扣除“三险一金”），劳务报酬所得3万元（不含增值税），稿酬所得2万元（不含增值税），特许权使用费所得1万元（不含增值税）。张某有两个子女在读小学（均由张某100%扣除），父母均年满60周岁（张某为独生子女），无其他专项附加扣除。张某2024年综合所得应缴纳个人所得税（）元。（综合所得年减除费用6万元）A.8760B.7920C.9360D.8160答案：D解析：综合所得收入额=工资薪金18万+劳务报酬3万×（1-20%）+稿酬2万×（1-20%）×70%+特许权使用费1万×（1-20%）=18+2.4+1.12+0.8=22.32万元。应纳税所得额=22.32万-6万（减除费用）-子女教育2万（2个子女×1000元/月×12月）-赡养老人2.4万（2000元/月×12月）=22.32-6-2-2.4=11.92万元。对应税率10%，速算扣除数2520元，应纳税额=119200×10%-2520=8160元。二、多项选择题1.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，正确的有（）。A.企业为投资者支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分准予扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业依照规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除；提取后改变用途的，不得扣除D.企业通过公益性社会组织捐赠的用于应对公共卫生事件的现金，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分不得结转以后年度答案：ABC解析：选项D错误，根据《关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号），企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分准予扣除；超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除。应对公共卫生事件的捐赠无特殊例外规定。2.下列行为中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.房地产开发企业将开发的商品房用于职工福利B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.企业将自有房产等价投资于联营企业（联营企业从事房地产开发）D.因城市实施规划、国家建设需要而被政府批准征用的房产答案：AC解析：选项B，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，免征土地增值税；选项D，因城市实施规划、国家建设需要而被政府批准征用的房产，免征土地增值税；选项A，房地产开发企业将开发产品用于职工福利，视同销售，应缴纳土地增值税；选项C，以房地产投资联营，若被投资企业从事房地产开发，需缴纳土地增值税。三、计算题（本题型需列出计算步骤）某制造企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票注明价款500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产B产品用于职工食堂建设，B产品成本80万元，同类产品不含税售价100万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元；（4）购进一辆货车用于运输货物，取得机动车销售统一发票注明价款20万元，税额2.6万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税），账面成本10万元（含运费成本1万元，运费进项税已抵扣）。要求：计算该企业2024年10月应缴纳的增值税。答案：（1）销售A产品销项税额=500×13%+11.3÷（1+13%）×13%=65+1.3=66.3万元；（2）将B产品用于职工食堂建设视同销售，销项税额=100×13%=13万元；（3）购进原材料进项税额=39万元；（4）购进货车进项税额=2.6万元；（5）丢失原材料需转出进项税额=（10-1）×13%+1×9%=1.17+0.09=1.26万元（原材料适用13%税率，运费适用9%税率）；应缴纳增值税=（66.3+13）-（39+2.6-1.26）=79.3-40.34=38.96万元。四、综合分析题（本题型需结合政策分析）甲公司为居民企业，2024年度实现会计利润800万元（未调整），相关资料如下：（1）全年销售收入6000万元，发生广告费和业务宣传费1200万元；（2）实际发放合理工资薪金500万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费30万元、工会经费10万元；（3）通过公益性社会组织向乡村振兴重点帮扶县捐赠现金100万元；（4）当年取得国债利息收入20万元，转让上市公司股票取得投资收益30万元（持有期6个月）；（5）计入成本费用的研发费用200万元（未形成无形资产），其中包含委托境外研发费用80万元；（6）营业外支出中包含税收滞纳金5万元，合同违约金3万元。要求：计算甲公司2024年应缴纳的企业所得税。答案：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=6000×15%=900万元，实际发生1200万元，调增300万元；（2）职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际80万元，调增10万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际30万元，无需调整；工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际10万元，无需调整；合计调增10万元；（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际捐赠100万元，调增4万元；（4）国债利息收入20万元为免税收入，调减20万元；转让上市公司股票投资收益30万元为应税收入，无需调整；（5）研发费用加计扣除：委托境外研发费用扣除限额=（200-80）×2/3=80万元（实际发生80万元，未超过限额），可加计扣除金额=（120+80）×100%=200万元（2024年制造业研发费用加计扣除比例为100%），调减200万元；（6）税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；合同违约金3万元可扣除，无需调整；应纳税所得额=800+300+10+4-20-200+5=909万元；应缴纳企业所得税=909×25%=227.25万元。五、涉税服务相关法律简答题简述税务行政复议与税务行政诉讼的衔接关系。答案：税务行政复议与税务行政诉讼是解决税务争议的两种主要法律途径，其衔接关系主要体现在以下方面：1.必经复议（前置程序）：根据《税收征收管理法》及《税务行政复议规则》，对税务机关作出的征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等）不服的，必须先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，方可向人民法院提起行政诉讼。2.选择复议：对税务机关作出的行政处罚、强制执行措施、税收保全措施等非征税行为不服的，纳税人、扣缴义务人等可以选择先申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。3.复议终局：法律规定的特殊情形下，行政复议决定为最终裁决，不得再提起行政诉讼（目前我国税务领域无此类规定）。六、财务与会计计算题乙公司2024年初应收账款余额为1200万元，年末应收账款余额为1800万元；全年销售收入为8000万元（其中赊销收入占80%）；年初存货余额为500万元，年末存货余额为700万元，全年销售成本为5000万元。要求计算乙公司202