农合作社财务制度范本

PAGE农合作社财务制度范本一、总则（一）制定目的为了规范本农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据国家有关法律法规和财务会计制度，结合本合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本合作社及其所属各成员单位的财务活动。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办社的方针，厉行节约，制止奢侈浪费，降低经营成本。3.正确处理国家、合作社、成员之间的利益关系，保障各方合法权益。4.实行独立核算，自负盈亏，自主经营，自我发展。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置合作社应设置独立的财务管理机构，配备必要的财务人员，负责合作社的财务管理工作。财务机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.合作社应根据业务需要，配备具有会计从业资格证书的会计人员。会计人员应具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务会计制度。2.会计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）会计人员职责1.按照国家有关法律法规和财务会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对合作社的财务收支进行监督，对违反国家有关法律法规和财务会计制度的行为，有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应向合作社负责人报告，请求处理。3.定期进行财务分析，为合作社的经营决策提供依据。4.负责合作社的资产管理，定期进行财产清查，确保资产的安全完整。5.妥善保管会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，按照国家有关规定建立档案，妥善保管。三、会计核算（一）核算原则1.合作社应按照权责发生制原则进行会计核算。凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。2.合作社应按照实际成本计价原则进行会计核算。各项财产物资应当按照取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）会计科目设置合作社应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。在不影响会计核算要求和财务会计报告指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账依据的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面证明。2.合作社应按照国家统一的会计制度规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应定期打印，日记账应每天打印。（四）财务会计报告1.合作社应按照国家统一的会计制度规定编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务会计报告应定期报送合作社成员大会、理事会和监事会，并按照国家有关规定向有关部门报送。财务会计报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资产管理（一）流动资产1.货币资金合作社应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，建立健全货币资金内部控制制度。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。现金应按照国家有关规定进行管理，严格执行现金收支两条线制度，不得坐支现金。银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。其他货币资金应按照国家有关规定进行管理和核算。2.应收款项合作社应加强应收款项的管理，定期与债务人核对账目，及时催收欠款。对确实无法收回的应收款项，应查明原因，分清责任，报经合作社理事会批准后，作为坏账损失处理。坏账损失的处理应按照国家有关规定进行。3.存货合作社应加强存货的管理，建立健全存货内部控制制度。存货包括各种材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。存货应按照实际成本计价，发出存货应采用加权平均法、先进先出法或个别计价法等方法计价。合作社应定期对存货进行清查盘点，做到账实相符。盘盈或盘亏的存货，应查明原因，分清责任，报经合作社理事会批准后，作为当期损益处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指合作社为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产应按照经济用途和使用情况进行分类，主要分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。2.固定资产计价固定资产应按照取得时的实际成本计价。实际成本包括买价、包装费、运输费、安装费、交纳的有关税金等。投资者投入的固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值计价，没有约定价值的，按照同类固定资产的市场价格计价。融资租入的固定资产，应按照租赁协议或者合同确定的价款、运输费、途中保险费、安装调试费等计价。3.固定资产折旧合作社应按照国家有关规定计提固定资产折旧。折旧方法可采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧年限应按照国家有关规定执行。固定资产折旧应按月计提，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。4.固定资产清查与处置合作社应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。盘盈或盘亏的固定资产，应查明原因，分清责任，报经合作社理事会批准后，作为当期损益处理。对不需用、闲置或报废的固定资产，应及时进行处置。处置固定资产应按照国家有关规定进行评估，并按照评估价值进行账务处理。处置固定资产的收入应计入当期损益。（三）无形资产及其他资产1.无形资产无形资产是指合作社拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产应在预计使用寿命内采用直线法进行摊销，并计入当期损益。2.其他资产其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产等以外的资产，包括长期待摊费用、临时设施等。长期待摊费用应在受益期内平均摊销，并计入当期损益。临时设施应按照国家有关规定进行核算和管理。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合作社应按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算。凡是本期已经发生或应当负担的成本费用，不论款项是否支付，都应当作为本期的成本费用；凡是不属于本期的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应作为本期的成本费用。2.合作社应按照实际成本核算原则进行成本费用核算。各项成本费用应当按照取得时的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定者外，不得调整其账面价值。（二）成本费用项目1.生产成本生产成本是指合作社为生产产品或提供劳务而发生的各项直接费用和间接费用。直接费用包括直接材料、直接人工等；间接费用包括制造费用等。制造费用是指合作社为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。2.管理费用管理费用是指合作社为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括合作社管理人员的工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、董事会费、咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、技术转让费、研究与开发费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）损失、以及其他管理费用。3.销售费用销售费用是指合作社为销售产品或提供劳务而发生的值费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费、以及为销售本合作社产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经营费用。（三）成本费用控制1.合作社应建立健全成本费用内部控制制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和考核。2.合作社应根据生产经营计划和目标，编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各岗位。3.合作社应加强对成本费用的核算，严格按照成本费用核算原则和方法进行核算，确保成本费用核算的准确性和真实性。4.合作社应定期对成本费用进行分析，找出成本费用升降的原因，采取有效措施，降低成本费用。5.合作社应建立成本费用考核制度，对各部门和各岗位的成本费用控制情况进行考核，奖优罚劣。六、收入、利润及分配管理（一）收入管理1.收入定义与分类收入是指合作社在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括销售产品收入、提供劳务收入、出租资产收入、利息收入、投资收益等。2.收入确认原则合作社应按照权责发生制原则和实质重于形式原则确认收入。销售产品收入应在同时满足下列条件时予以确认：（1）合作社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入合作社；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入应在同时满足下列条件时予以确认：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）相关的经济利益很可能流入合作社；（3）交易的完工进度能够可靠地确定；（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。出租资产收入应在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益。利息收入应在资产负债表日，按照他人使用本合作社货币资金的时间和实际利率计算确定。投资收益应在被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按照应分得的金额确认为当期损益。（二）利润管理1.利润定义与计算利润是指合作社在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的余额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的余额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的余额。2.利润分配顺序合作社的利润分配顺序如下：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积；（4）向成员分配利润。（三）利润分配管理1.合作社应按照国家有关规定和本合作社章程的规定进行利润分配。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，但法定盈余公积累计额达到本合作社注册资本的50%时，可以不再提取。3.任意盈余公积按照合作社章程或成员大会决议提取和使用。4.向成员分配利润应按照成员的出资比例或交易量（额）比例进行分配。七、财务监督（一）内部监督1.合作社应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.合作社理事会、监事会应定期对财务收支、成本费用、利润分配等情况进行检查和监督，发现问题及时提出整