(2025年)会计基础计算分析题(附答案)

(2025年)会计基础计算分析题(附答案)甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，原材料按实际成本核算，存货发出采用月末一次加权平均法计价，固定资产采用年限平均法计提折旧。2024年12月发生以下经济业务及相关资料：资料一：日常经济业务1.12月2日，从乙公司购入A材料2000千克，单价50元/千克；B材料1000千克，单价80元/千克。取得增值税专用发票注明价款180000元，增值税税额23400元。材料尚未到达，款项以银行汇票支付（汇票票面金额220000元）。2.12月5日，上述A、B材料运抵企业，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费9000元（含增值税，税率9%），装卸费600元（含税，征收率3%），款项以银行存款支付。运输费按材料重量比例分配，装卸费按材料买价比例分配。3.12月8日，生产车间领用A材料1500千克用于生产M产品，领用B材料800千克用于生产N产品；行政管理部门领用B材料50千克作为一般消耗。4.12月10日，销售给丙公司M产品500件，不含税单价400元/件；N产品300件，不含税单价600元/件。开具增值税专用发票，款项尚未收到。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣时不考虑增值税）。5.12月15日，因管理不善丢失一批原材料，该批材料实际成本12000元（其中含运费成本1000元，已抵扣进项税额），经批准由保管员张某赔偿4000元，其余损失由企业承担。6.12月20日，收到丙公司支付的12月10日购货款，享受现金折扣后存入银行。7.12月25日，以银行存款支付下一年度财产保险费24000元，支付本月广告费15000元（取得增值税专用发票，税额900元）。8.12月31日，计提本月固定资产折旧：生产车间设备折旧18000元，行政管理部门设备折旧7000元，销售部门设备折旧5000元。9.12月31日，分配本月职工薪酬：生产M产品工人工资60000元，生产N产品工人工资40000元，车间管理人员工资15000元，行政管理人员工资25000元，销售人员工资10000元。10.12月31日，结转本月制造费用（按生产工人工资比例分配）。资料二：期末相关账户余额1.12月初“应收账款”科目借方余额80000元（其中应收丁公司50000元，应收戊公司30000元），“坏账准备”科目贷方余额4000元（按应收账款余额5%计提）。2.12月初“库存商品”科目余额：M产品200件，单位成本220元；N产品150件，单位成本350元。3.12月初“原材料”科目余额：A材料500千克，成本24500元（单价49元）；B材料300千克，成本24600元（单价82元）。4.12月末“生产成本”科目余额：M产品在产品100件（完工程度60%），N产品无在产品；原材料在生产开始时一次性投入，人工和制造费用按完工程度比例分配。要求：根据上述资料，计算并回答以下问题（计算结果保留两位小数）：1.计算12月5日验收入库A、B材料的实际成本。2.计算12月8日领用材料的总成本及计入管理费用的金额。3.计算12月10日销售业务的应收账款入账金额及12月20日实际收到的款项。4.计算12月15日原材料丢失业务应转出的进项税额及计入管理费用的净损失。5.计算12月31日M、N产品应分配的制造费用。6.计算12月完工M产品的单位成本（假定M产品本月投产500件，完工400件）。7.计算12月销售M、N产品的主营业务成本（按月末一次加权平均法计算）。8.计算12月利润表中“营业利润”“利润总额”“净利润”项目金额。9.计算12月末应计提的坏账准备金额（假定年末应收账款余额为12月10日应收丙公司款项与月初余额之和）。10.计算12月31日资产负债表中“存货”“应收账款”“固定资产账面价值”项目的期末余额。答案：1.A、B材料实际成本计算（1）运费分配：运费不含税金额=9000÷(1+9%)≈8256.88元分配率=8256.88÷(2000+1000)=2.7523元/千克A材料应分配运费=2000×2.7523≈5504.60元B材料应分配运费=1000×2.7523≈2752.28元（2）装卸费分配：装卸费不含税金额=600÷(1+3%)≈582.52元分配率=582.52÷(2000×50+1000×80)=582.52÷180000≈0.003236元/元A材料应分配装卸费=2000×50×0.003236≈323.60元B材料应分配装卸费=1000×80×0.003236≈258.92元（3）A材料总成本=2000×50+5504.60+323.60=105828.20元B材料总成本=1000×80+2752.28+258.92=83011.20元2.领用材料总成本及管理费用金额（1）原材料加权平均单价：A材料单价=(24500+105828.20)÷(500+2000)=130328.20÷2500≈52.13元/千克B材料单价=(24600+83011.20)÷(300+1000)=107611.20÷1300≈82.78元/千克（2）生产领用：M产品领用A材料=1500×52.13=78195元N产品领用B材料=800×82.78=66224元管理部门领用B材料=50×82.78=4139元领用材料总成本=78195+66224+4139=148558元计入管理费用金额=4139元3.应收账款入账金额及实际收款（1）应收账款入账金额=500×400×(1+13%)+300×600×(1+13%)=(200000+180000)×1.13=380000×1.13=429400元（2）现金折扣=500×400×2%+300×600×2%=4000+3600=7600元实际收款=429400-7600=421800元4.进项税额转出及净损失（1）材料成本中原材料部分=12000-1000=11000元，对应进项税额=11000×13%=1430元运费部分进项税额=1000÷(1-9%)×9%≈98.90元（注：原运费成本=运费×(1-9%)，故原运费=1000÷0.91≈1098.90元，进项税额=1098.90×9%≈98.90元）应转出进项税额=1430+98.90=1528.90元（2）净损失=12000+1528.90-4000=9528.90元（计入管理费用）5.制造费用分配（1）本月制造费用总额=车间设备折旧18000+车间管理人员工资15000=33000元（2）分配率=33000÷(60000+40000)=0.33M产品应分配=60000×0.33=19800元N产品应分配=40000×0.33=13200元6.完工M产品单位成本（1）M产品生产费用：直接材料=78195元（领用A材料）直接人工=60000元制造费用=19800元合计=78195+60000+19800=157995元（2）约当产量：材料约当产量=400+100=500件（材料一次性投入）人工及制造费用约当产量=400+100×60%=460件（3）分配：材料单位成本=78195÷500=156.39元/件人工单位成本=60000÷460≈130.43元/件制造费用单位成本=19800÷460≈43.04元/件（4）完工M产品单位成本=156.39+130.43+43.04≈329.86元/件7.主营业务成本计算（1）M产品加权平均单位成本=(200×220+400×329.86)÷(200+400)=(44000+131944)÷600=175944÷600≈293.24元/件M产品销售成本=500×293.24=146620元（2）N产品加权平均单位成本=(150×350+本月完工N产品成本)÷(150+本月完工数)注：N产品无在产品，本月生产费用=直接材料66224元+直接人工40000元+制造费用13200元=119424元N产品完工数量=本月投产数量（题目未明确，假设本月投产300件，完工300件）则N产品单位成本=119424÷300=398.08元/件N产品加权平均单位成本=(150×350+300×398.08)÷(150+300)=(52500+119424)÷450=171924÷450≈382.05元/件N产品销售成本=300×382.05=114615元（3）主营业务成本合计=146620+114615=261235元8.利润表项目计算（1）营业收入=500×400+300×600=200000+180000=380000元（2）营业成本=261235元（3）税金及附加=0（题目未涉及消费税等）（4）销售费用=广告费15000+销售部门折旧5000+销售人员工资10000=30000元（5）管理费用=材料丢失净损失9528.90+管理部门材料4139+行政折旧7000+行政工资25000=45667.90元（6）财务费用=现金折扣7600元（负数表示冲减，但本题为支出）（7）投资收益=0（8）营业利润=380000-261235-30000-45667.90-7600=35497.10元（9）营业外收支=0（10）利润总额=35497.10元（11）所得税费用=35497.10×25%≈8874.28元（12）净利润=35497.10-8874.28≈26622.82元9.坏账准备计提金额（1）年末应收账款余额=月初80000+本月应收丙公司429400-已收421800=87600元（注：429400-421800=7600为现金折扣，应收账款减少7600）或更准确：月初80000+本月新增429400-收回421800=87600元（2）年末应保留坏账准备=87600×5%=4380元（3）已有坏账准备=月初4000元（未发生坏账转销）（4）应计提=4380-4000=380元10.资产负债表项目计算（1）存货=原材料（A材料：2500-1500=1000千克×52.13=52130元；B材料：1300-800-50=450千克×82.78=37251元）+在产品（M产品在产品成本：100×156.39+100×60%×(130.43+43.04)=15639+100×60%×173.47=15639+10408.20=26047.20元）+库存商品（M产品：600-500=100件×293.24=29324元；N产品：450-300=150件×382.05=57307.50元）=52130+37251+26047.20+29324+57307.50≈202059.70元（2）应收账款=年末余额87600-坏账准备4380=83220元（3）固定资产账面价值=固定资产原值（题目未给）-累计折旧（月初累计折旧+本月折旧18000+7000+5000=30000元），假设月初累