2025年初级会计职称考试真题及答案

2025年初级会计职称考试练习题及答案初级会计实务一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，体现谨慎性会计信息质量要求的是（）A.不同时期发生的相同交易，采用一致的会计政策B.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债C.对已经发生的交易或事项及时进行确认、计量和报告D.以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告【答案】B【解析】选项A体现可比性要求；选项C体现及时性要求；选项D体现可靠性要求；谨慎性要求企业不高估资产或收益，不低估负债或费用，选项B确认预计负债属于不低估负债，符合谨慎性要求。2.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200公斤，单位成本40元；3月15日购入甲材料300公斤，单位成本45元；3月20日发出甲材料400公斤。不考虑其他因素，该企业3月份发出甲材料的成本为（）元。A.17200B.17000C.16800D.18000【答案】A【解析】月末一次加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本期购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本期购入存货数量）=（200×40+300×45）÷（200+300）=43元/公斤；发出材料成本=400×43=17200元。3.某企业2024年12月31日购入一台不需要安装的设备，入账价值为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.40B.66C.79.2D.52.8【答案】B【解析】年数总和法下，第一年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限年数总和=5÷（1+2+3+4+5）=5/15；2025年折旧额=（200-2）×5/15=66万元。4.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（）A.为职工代扣代缴的个人所得税B.支付给职工的生活困难补助C.职工因公出差的差旅费D.为职工垫付的医药费【答案】B【解析】选项A通过“应交税费——应交个人所得税”核算；选项C直接计入管理费用等科目；选项D通过“其他应收款”核算；选项B属于职工福利费，应通过“应付职工薪酬”核算。5.甲公司为增值税一般纳税人，2025年2月1日向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为70万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2月9日支付货款。不考虑其他因素，甲公司2月销售该批商品应确认的收入金额为（）万元。A.98B.100C.111D.113【答案】B【解析】初级会计职称考试大纲明确，现金折扣不影响销售收入的确认金额，实际发生时计入当期财务费用，因此甲公司应确认的收入为扣除现金折扣前的价款100万元。6.某公司2025年初所有者权益总额为1200万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者宣告分配现金股利60万元，以资本公积转增资本50万元。不考虑其他因素，该公司2025年末所有者权益总额为（）万元。A.1440B.1470C.1420D.1500【答案】A【解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均属于所有者权益内部变动，不影响总额；年末所有者权益总额=年初余额+本年实现净利润-宣告分配现金股利=1200+300-60=1440万元。7.下列各项中，企业采购原材料验收入库后发生的定额内合理损耗，应计入的会计科目是（）A.管理费用B.营业外支出C.存货成本D.其他业务成本【答案】C【解析】存货采购过程中发生的定额内合理损耗，应计入存货采购成本，验收入库后发现的定额内合理损耗也属于存货采购环节的支出，计入存货成本。8.下列各项中，属于企业营业外收入核算内容的是（）A.出售闲置设备的净收益B.销售原材料的收入C.接受捐赠的利得D.出租无形资产的租金收入【答案】C【解析】选项A计入资产处置损益；选项BD计入其他业务收入；选项C属于与日常活动无关的利得，计入营业外收入。9.下列各项中，企业结账前发现账簿记录有文字错误，而记账凭证没有错误，应采用的错账更正方法是（）A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.金额调整法【答案】A【解析】结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。10.某企业2025年3月“生产成本”科目的期初余额为15万元，本期为生产产品发生直接材料费用50万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元，行政管理部门设备折旧费用8万元，本期结转完工产品成本为70万元。不考虑其他因素，该企业2025年3月末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.25B.33C.13D.17【答案】A【解析】行政管理部门设备折旧费用计入管理费用，不影响生产成本；期末生产成本余额=期初余额+本期发生的生产费用-本期结转完工产品成本=15+50+20+10-70=25万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业存货的有（）A.委托加工物资B.工程物资C.在产品D.周转材料【答案】ACD【解析】存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等；选项B工程物资是用于建造固定资产等长期资产的物资，属于非流动资产，不属于存货。2.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.专设销售机构的办公费C.预计产品质量保证损失D.行政管理部门职工的薪酬【答案】ABC【解析】选项D行政管理部门职工薪酬计入管理费用。3.下列各项中，属于政府会计主体资产计量属性的有（）A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.可变现净值【答案】ABC【解析】政府会计资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额；可变现净值属于企业会计存货的计量属性。4.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）A.盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.盈余公积弥补亏损【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润；选项A盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项B属于留存收益内部变动，总额不变；选项C未分配利润减少，应付股利增加，留存收益减少；选项D属于留存收益内部变动，总额不变。5.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）A.银行本票存款B.银行承兑汇票C.信用卡存款D.存出投资款【答案】ACD【解析】选项B银行承兑汇票属于商业汇票，通过“应收票据”或“应付票据”核算。6.下列各项中，属于企业利润表“营业利润”项目构成内容的有（）A.管理费用B.资产减值损失C.营业外收入D.投资收益【答案】ABD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）；营业外收入影响利润总额，不影响营业利润。7.下列各项中，企业计提固定资产折旧时，应计入相关资产成本的有（）A.基本生产车间使用的固定资产折旧B.行政管理部门使用的固定资产折旧C.自行建造厂房过程中使用的自有固定资产折旧D.专设销售机构使用的固定资产折旧【答案】AC【解析】选项B计入管理费用，选项D计入销售费用。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本核算原材料，入库原材料的超支差异应记入“材料成本差异”科目的贷方。（）【答案】×【解析】“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。2.企业所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映的是企业当年实现的净利润。（）【答案】×【解析】“综合收益总额”项目反映企业净利润与其他综合收益（税后净额）的合计金额。3.无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。（）【答案】√【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用，无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。4.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。（）【答案】√【解析】该表述符合收入准则关于合同取得成本的规定。5.事业单位对固定资产计提折旧时，应冲减非流动资产基金。（）【答案】×【解析】事业单位计提固定资产折旧时，应借记“业务活动费用”“单位管理费用”等科目，贷记“固定资产累计折旧”科目，不再冲减非流动资产基金。6.企业接受固定资产投资，应按照投资合同或协议约定的价值（但合同或协议约定价值不公允的除外）加上相关税费作为固定资产的入账价值。（）【答案】√7.企业出售无形资产取得的净收益，应计入其他业务收入。（）【答案】×【解析】出售无形资产净收益计入资产处置损益。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【第一题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年3月发生有关职工薪酬的业务如下：（1）10日，发放上月工资，应付工资总额为500万元，其中代扣职工个人所得税20万元，代扣职工个人负担的社会保险费30万元，实发工资450万元以银行存款支付。（2）15日，以自产的空气净化器作为福利发放给行政管理人员，该批净化器的成本为10万元，市场不含税售价为15万元。（3）20日，计提本月工资，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资50万元，行政管理人员工资80万元，销售人员工资70万元。（4）31日，按照工资总额的10%计提基本养老保险费，缴存当地社会保险经办机构。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司发放上月工资的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬500贷：银行存款450其他应付款30应交税费——应交个人所得税20B.借：应付职工薪酬500贷：银行存款450其他应收款30应交税费——应交个人所得税20C.借：管理费用500贷：银行存款450其他应付款30应交税费——应交个人所得税20D.借：应付职工薪酬500贷：银行存款450管理费用50【答案】A【解析】代扣个人负担的社会保险费属于应支付给社保机构的款项，通过“其他应付款”核算，代扣个人所得税通过“应交税费——应交个人所得税”核算，选项A正确。2.根据资料（2），甲公司发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认管理费用16.95万元B.确认主营业务收入15万元C.结转主营业务成本10万元D.确认应付职工薪酬11.3万元【答案】ABC【解析】以自产产品发放职工福利，应视同销售，确认收入并结转成本，同时按照含税公允价值计入相关成本费用：借：管理费用16.95贷：应付职工薪酬16.95（15×1.13）借：应付职工薪酬16.95贷：主营业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）1.95借：主营业务成本10贷：库存商品103.根据资料（3），甲公司计提本月工资的会计处理正确的是（）。A.生产成本增加200万元B.制造费用增加50万元C.管理费用增加130万元D.销售费用增加70万元【答案】ABD【解析】行政管理人员工资80万元计入管理费用，生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，销售人员工资计入销售费用，选项ABD正确。4.根据资料（4），甲公司计提基本养老保险费的会计处理正确的是（）。A.确认应付职工薪酬40万元B.计入生产成本20万元C.计入管理费用8万元D.计入销售费用7万元【答案】ABCD【解析】本月工资总额=200+50+80+70=400万元，应计提的养老保险费=400×10%=40万元，按照工资归属的部门分别计入相关成本费用：生产成本=200×10%=20万元，制造费用=50×10%=5万元，管理费用=80×10%=8万元，销售费用=70×10%=7万元，选项ABCD均正确。5.根据上述资料，甲公司2025年3月“应付职工薪酬”科目的贷方发生额为（）万元。A.456.95B.496.95C.500D.440【答案】A【解析】资料（1）为发放上月工资，不影响本月应付职工薪酬贷方发生额；本月贷方发生额=资料（2）16.95+资料（3）400+资料（4）40=456.95万元。经济法基础一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）A.资本公积的增减B.货物买卖合同的审核C.债务的偿还D.财物的收发【答案】B【解析】会计核算的内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。合同审核不属于会计核算内容。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于支票的表述中，正确的是（）A.转账支票可以支取现金B.现金支票可以背书转让C.出票人不得在支票上记载自己为收款人D.支票的提示付款期限为自出票日起10日【答案】D【解析】选项A：转账支票只能用于转账，不得支取现金；选项B：现金支票不得背书转让；选项C：出票人可以在支票上记载自己为收款人。3.甲商场为增值税一般纳税人，2025年3月采取以旧换新方式销售金项链100条，新项链每条含税售价4520元，旧项链每条作价2260元，实际收取差价款每条2260元。已知增值税税率为13%，计算甲商场当月该业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）A.100×4520÷(1+13%)×13%=52000元B.100×2260÷(1+13%)×13%=26000元C.100×4520×13%=58760元D.100×2260×13%=29380元【答案】B【解析】金银首饰以旧换新业务，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税，因此销项税额=100×2260÷(1+13%)×13%=26000元。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险【答案】C【解析】选项ABD属于专项扣除；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.财政拨款收入C.违约金收入D.接受捐赠收入【答案】B【解析】选项A属于免税收入；选项CD属于应税收入。6.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先申请行政复议的是（）A.加收滞纳金B.没收违法所得C.罚款D.停止出口退税权【答案】A【解析】加收滞纳金属于征税行为，纳税人对征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。7.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者提前一定期限以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同，该期限是（）A.10日B.15日C.30日D.60日【答案】C【解析】劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同；劳动者在试用期内提前3日通知用人单位，可以解除劳动合同。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（）A.金银首饰B.卷烟C.超豪华小汽车D.高档手表【答案】AC【解析】选项B：卷烟在生产、委托加工、进口环节征收消费税，批发环节加征一道消费税；选项D：高档手表在生产、委托加工、进口环节征收消费税。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（）A.劳动者被依法追究刑事责任的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者患病在规定医疗期内的D.劳动者在试用期被证明不符合录用条件的【答案】ABD【解析】选项C属于用人单位不得解除劳动合同的情形。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）A.税款B.滞纳金C.罚款D.实现税款、滞纳金的费用【答案】ABD【解析】纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，不包括罚款。4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于票据行为的有（）A.出票B.背书C.承兑D.保证【答案】ABCD【解析】票据行为包括出票、背书、承兑、保证四类。5.根据土地增值税法律制度的规定，纳税人转让新建商品房，在计算土地增值税增值额时，准予扣除的项目有（）A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发费用C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发成本【答案】ABCD【解析】转让新建商品房的扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、加计20%扣除（仅适用于房地产开发企业）。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）【答案】√【解析】该表述符合土地增值税税收优惠的规定。2.用人单位与劳动者约定的试用期工资可以低于用人单位所在地的最低工资标准。（）【答案】×【解析】劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。3.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）【答案】√【解析】该表述符合会计档案管理的规定。4.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。（）【答案】√5.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）【答案】√6.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，该政策2025年仍可适用。（）【答案】√【解析】截至2025年初级会计考试大纲发布时，该税收优惠政策已延续适用。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）【第一题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事白酒的生产和销售，2025年3月发生如下业务：（1）销售自产A类白酒10吨，取得不含增值税销售额200万元，同时收取包装物押金11.3万元，约定3个月内返还。（2）将自产的2吨B类白酒用于发放职工福利，成本为10万元，无同类白酒市场售价，已知成本利润率为10%，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。（3）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额15万元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额0.3万元。已知增值税税率为13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），计算甲企业销售A类白酒应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（）。A.(200+11.3)×20%+10×2000×0.5÷10000=43.26万元B.[200+11.3÷(1+13%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=43万元C.200×20%+10×2000×0.5÷10000=41万元D.200×20%=40万元【答案】B【解析】白酒的包装物押金在收取时就应并入销售额征收消费税，包装物押金为含税金额，需价税分离，因此消费税=不含税销售额×比例