记账实操-水务行业账务处理分录

会计实操文库1/1记账实操-水务行业账务处理分录一、水源采购与原水处理环节（共15个分录）涵盖原水采购、药剂消耗、水处理设备运营，需按“处理环节”核算，留存采购合同、消耗记录。采购原水（从水库采购原水，价款80万元，款未付，附原水供应合同）借：原材料——原水800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：应付账款——XX水库管理处904000支付原水款（支付XX水库原水款80万元，附银行回单）借：应付账款——XX水库管理处904000贷：银行存款904000采购水处理药剂（采购聚合氯化铝、次氯酸钠等药剂，价款30万元，款已付，附采购发票）借：原材料——水处理药剂（聚合氯化铝）200000原材料——水处理药剂（次氯酸钠）100000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款339000药剂领用（水处理车间领用聚合氯化铝15万元、次氯酸钠8万元，附领料单）借：生产成本——水处理成本（直接材料）230000贷：原材料——水处理药剂（聚合氯化铝）150000原材料——水处理药剂（次氯酸钠）80000原水输送电费（支付原水输送泵组电费12万元，附电费发票）借：生产成本——水处理成本（动力费）120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600水处理车间工资计提（水处理操作员月度工资18万元，附工资表）借：生产成本——水处理成本（直接人工）180000贷：应付职工薪酬——工资180000支付车间工资（支付水处理车间18万元工资，附银行回单）借：应付职工薪酬——工资180000贷：银行存款180000水处理设备折旧（沉淀池、过滤罐原值500万元，按15年折旧，月度折旧27777.78元，附折旧表）借：生产成本——水处理成本（设备折旧）27777.78贷：累计折旧——水处理设备27777.78水质检测费用（支付第三方水质检测机构检测费5万元，附检测合同）借：生产成本——水处理成本（检测费）50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500原水预处理支出（支付原水预处理膜更换费用8万元，附维修合同）借：生产成本——水处理成本（维修费）80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400水处理副产品销售（销售水处理产生的污泥干化产品，收入3万元，款已收，附销售凭证）借：银行存款30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900贷：其他业务收入——副产品收入33900副产品成本结转（结转污泥干化产品成本1.8万元，附成本计算表）借：其他业务成本——副产品成本18000贷：生产成本——水处理成本（副产品成本）18000在产品成本核算（月末未处理完成的原水成本25万元，附成本计算表）借：生产成本——在产品（原水处理）250000贷：原材料——原水180000原材料——水处理药剂40000生产成本——水处理成本（动力费）30000成品水入库（月度处理完成成品水100万吨，总成本48万元，附入库单）借：库存商品——成品水480000贷：生产成本——水处理成本（直接材料）212000生产成本——水处理成本（直接人工）180000生产成本——水处理成本（动力费）90000生产成本——水处理成本（设备折旧）27777.78生产成本——水处理成本（检测费）50000生产成本——水处理成本（维修费）80000生产成本——水处理成本（副产品成本转出）-18000原水损耗处理（原水输送过程中损耗2万吨，价值1.6万元，附损耗报告）借：管理费用——原水损耗16000贷：原材料——原水16000二、管网输送与维护环节（共15个分录）含管网建设、维护维修、巡检支出，需按“管网区域”核算，留存工程合同、维修记录。管网建设支出（新建居民小区供水管网，支付工程费60万元，附工程合同）借：在建工程——供水管网（XX小区）600000应交税费——应交增值税（进项税额）78000贷：银行存款678000管网竣工转固（XX小区供水管网竣工，转入固定资产，附竣工报告）借：固定资产——供水管网（XX小区）600000贷：在建工程——供水管网（XX小区）600000管网折旧（XX小区供水管网原值60万元，按20年折旧，月度折旧2500元，附折旧表）借：主营业务成本——管网折旧2500贷：累计折旧——供水管网2500管网维修支出（维修老旧管网破裂，支付维修费12万元，附维修合同）借：主营业务成本——管网维修费120000应交税费——应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款135600管网巡检费用（支付管网日常巡检服务费5万元，附服务协议）借：主营业务成本——管网巡检费50000应交税费——应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款56500管道配件采购（采购管网维修用阀门、管件，价款8万元，款已付，附采购发票）借：原材料——管网配件80000应交税费——应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400配件领用维修（维修管网领用阀门3万元、管件2万元，附领料单）借：主营业务成本——管网维修费50000贷：原材料——管网配件50000管网漏水检测（支付专业机构管网漏水检测费6万元，附检测合同）借：主营业务成本——管网检测费60000应交税费——应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款67800漏水修复支出（修复检测发现的管网漏点，支付施工费9万元，附施工协议）借：主营业务成本——管网修复费90000应交税费——应交增值税（进项税额）11700贷：银行存款101700二次供水设备支出（安装小区二次供水加压设备，支付设备费25万元，附采购合同）借：固定资产——二次供水设备（XX小区）250000应交税费——应交增值税（进项税额）32500贷：银行存款282500二次供水设备折旧（二次供水设备按10年折旧，月度折旧2083.33元，附折旧表）借：主营业务成本——设备折旧2083.33贷：累计折旧——二次供水设备2083.33二次供水维护（支付二次供水设备维护费3万元，附维护合同）借：主营业务成本——设备维护费30000应交税费——应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款33900管网改造支出（改造老旧城区供水管网，支付工程费80万元，附改造合同）借：在建工程——供水管网改造（XX城区）800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000改造管网转固（XX城区管网改造完成，转入固定资产，附竣工报告）借：固定资产——供水管网（XX城区）800000贷：在建工程——供水管网改造（XX城区）800000管网报废处理（报废使用到期的管网，原值40万元，累计折旧38万元，附报废报告）借：固定资产清理20000累计折旧——供水管网380000贷：固定资产——供水管网400000借：营业外支出——固定资产报废损失20000贷：固定资产清理20000三、水费收取与客户服务环节（共15个分录）涵盖水费核算、收缴、欠费处理、客户服务，需按“客户类型”核算，留存收费单据、服务记录。居民水费确认（月度应收居民用户水费120万元，附水费核算表）借：应收账款——居民水费1200000应交税费——应交增值税（销项税额）156000贷：主营业务收入——居民供水收入1356000非居民水费确认（应收工业、商业用户水费80万元，附水费核算表）借：应收账款——非居民水费800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000贷：主营业务收入——非居民供水收入904000收取居民水费（收到居民用户水费115万元，附银行回单）借：银行存款1150000贷：应收账款——居民水费1150000收取非居民水费（收到工业用户水费78万元，附银行回单）借：银行存款780000贷：应收账款——非居民水费780000预存水费收取（收到用户预存水费20万元，附预存凭证）借：银行存款200000贷：合同负债——预存水费200000预存水费转收入（用户实际用水，将预存水费5万元转为收入，附用水记录）借：合同负债——预存水费50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500贷：主营业务收入——供水收入56500水费违约金收入（向欠费用户收取违约金1.2万元，款已收，附违约金单据）借：银行存款12000应交税费——应交增值税（销项税额）1560贷：其他业务收入——违约金收入13560欠费坏账计提（计提逾期3年以上的欠费坏账2万元，附坏账计提表）借：信用减值损失——坏账损失20000贷：坏账准备20000坏账核销（核销确认无法收回的欠费1.5万元，附核销报告）借：坏账准备15000贷：应收账款——居民水费15000坏账收回（收回已核销的欠费0.8万元，附收款凭证）借：应收账款——居民水费8000贷：坏账准备8000借：银行存款8000贷：应收账款——居民水费8000水表检测服务（为用户提供水表检测服务，收入3万元，款已收，附服务协议）借：银行存款30000应交税费——应交增值税（销项税额）3900贷：其他业务收入——检测服务收入33900水表更换收入（为用户更换故障水表，收入2万元，款已收，附销售清单）借：银行存款20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600贷：其他业务收入——水表销售收入22600水表采购成本（采购更换用水表，价款1.2万元，款已付，附采购发票）借：库存商品——水表12000应交税费——应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560水表成本结转（结转更换水表成本0.8万元，附成本计算表）借：其他业务成本——水表成本8000贷：库存商品——水表8000客户投诉处理（因水质问题补偿用户水费0.5万元，附补偿协议）借：主营业务收入——居民供水收入（红字）5000应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）650贷：应收账款——居民水费（红字）5650四、污水处理与税费环节（共11个分录）含污水处理运营、污泥处置、税费核算，需按“处理项目”核算，留存运营记录、纳税凭证。污水处理收入（收取居民污水处理费40万元，附收费核算表）借：应收账款——污水处理费400000应交税费——应交增值税（销项税额）52000贷：主营业务收入——污水处理收入452000工业污水处理收入（收取工业企业污水处理费60万元，附收费核算表）借：应收账款——工业污水处理费600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000贷：主营业务收入——污水处理收入678000污水处理药剂采购（采购污水处理用PAC药剂，价款15万元，款已付，附采购发票）借：原材料——污水处理药剂150000应交税费——应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款169500药剂领用处理（污水处理车间领用PAC药