记账实操-吹塑加工厂账务处理分录及成本核算

做账实操1/1记账实操-吹塑加工厂账务处理分录及成本核算一、核心账务处理分录（一）原料与辅助材料采购入库（9个）购入聚乙烯颗粒（PE，主料，吹塑瓶用），款未付：借：原材料—主料（PE颗粒）贷：应付账款—XX塑料供应商购入聚丙烯颗粒（PP，主料，吹塑桶用），银行转账支付：借：原材料—主料（PP颗粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入色母粒（辅料，调色用），开具商业汇票：借：原材料—辅料（色母粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据—XX化工厂商购入脱模剂（辅料，防止粘模）：借：原材料—辅料（脱模剂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户购入模具（吹塑瓶专用模具，可重复使用）：借：周转材料—低值易耗品（瓶模具）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付PE颗粒运输费（防潮运输，计入原料成本）：借：原材料—主料（PE颗粒）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户原料验收入库（附颗粒纯度检测报告、熔点检测单）：借：原材料—主料/辅料贷：在途物资—主料/辅料月末暂估入库（PP颗粒未收到发票）：借：原材料—主料（PP颗粒）贷：应付账款—暂估应付款—XX厂商采购原料退回（PE颗粒杂质超标，退款未到账）：借：应付账款—XX塑料供应商贷：原材料—主料（PE颗粒）应交税费—应交增值税（进项税额转出）（二）生产领用与成本归集（13个）吹塑车间领用PE颗粒（生产500ml塑料瓶）：借：生产成本—直接材料（主料-PE颗粒）贷：原材料—主料（PE颗粒）领用PP颗粒（生产20L塑料桶）：借：生产成本—直接材料（主料-PP颗粒）贷：原材料—主料（PP颗粒）领用色母粒（调配蓝色塑料瓶，按产量耗用量）：借：生产成本—直接材料（辅料-色母粒）贷：原材料—辅料（色母粒）领用脱模剂（车间共用，按机器工时分摊）：借：制造费用—物料消耗（脱模剂）贷：原材料—辅料（脱模剂）领用瓶模具（生产批次专用，按批次摊销）：借：制造费用—低值易耗品摊销（瓶模具）贷：周转材料—低值易耗品（瓶模具）计提加料工工资（原料投料，计时工资）：借：生产成本—直接人工（加料岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工赵某）计提吹塑工工资（机器操作，按产量计件，每件0.2元）：借：生产成本—直接人工（吹塑岗）贷：应付职工薪酬—工资（操作工孙某）计提生产工人社保、住房公积金：借：生产成本—直接人工（各岗位）贷：应付职工薪酬—社保/住房公积金计提吹塑机折旧（液压吹塑机，年限平均法）：借：制造费用—折旧费（吹塑机）贷：累计折旧—生产设备计提冷却系统折旧（用于工件降温）：借：制造费用—折旧费（冷却系统）贷：累计折旧—生产设备支付车间水电费（吹塑机加热用电、冷却用水）：借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付吹塑机维修费（更换加热管）：借：制造费用—维修费（吹塑机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX维修厂计提车间管理人员工资（车间主任、质检岗）：借：制造费用—工资（车间管理岗）贷：应付职工薪酬—工资（三）制造费用分配与完工结转（8个）月末归集制造费用（汇总折旧、水电费、维修费等）：借：制造费用—结转贷：制造费用—折旧费/水电费/工资/物料消耗等按产品产量分摊制造费用（A产品500ml瓶产10000件，B产品20L桶产2000件）：借：生产成本—制造费用（A产品-500ml瓶）生产成本—制造费用（B产品-20L桶）贷：制造费用—结转按机器工时分摊制造费用（A产品耗机时150小时，B产品耗机时100小时）：借：生产成本—制造费用（A产品/B产品）贷：制造费用—结转A产品（500ml瓶）完工验收入库（附壁厚检测报告、密封性检测单）：借：库存商品—产成品（A产品-500ml瓶）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（A产品）B产品（20L桶）部分完工（1500件完工，500件未冷却）：借：库存商品—产成品（B产品-20L桶）生产成本—在产品（B产品）贷：生产成本—直接材料/直接人工/制造费用（B产品）生产废料（塑料边角料回收，可重新熔融使用）：借：原材料—废料（塑料边角料）贷：生产成本—直接材料（主料-PE/PP颗粒，冲减成本）回收边角料重新领用（用于生产小规格样品瓶）：借：生产成本—直接材料（主料-回收边角料）贷：原材料—废料（塑料边角料）委托外加工（塑料瓶印刷标签，支付加工费）：借：生产成本—委托加工费（A产品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户（四）成品销售与收入结转（11个）销售A产品（500ml瓶）给饮料厂，款已收：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—产品销售（A产品）应交税费—应交增值税（销项税额）销售B产品（20L桶）给化工企业，款未收：借：应收账款—XX化工企业贷：主营业务收入—产品销售（B产品）应交税费—应交增值税（销项税额）承接外协吹塑加工（为食品厂加工1L包装瓶，收取加工费）：借：银行存款—基本户贷：主营业务收入—加工劳务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转A产品销售成本（售出8000件500ml瓶）：借：主营业务成本—产品销售（A产品）贷：库存商品—产成品（A产品-500ml瓶）结转B产品已售部分成本（售出1200件20L桶）：借：主营业务成本—产品销售（B产品）贷：库存商品—产成品（B产品-20L桶）结转外协加工成本（加工耗用PP颗粒300kg、人工工时50小时）：借：主营业务成本—加工劳务成本贷：生产成本—直接材料/直接人工（外协加工）支付产品运输费（500ml瓶发往饮料厂，销售方承担）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付产品包装费（20L桶用纸箱包装，10件/箱）：借：销售费用—包装费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—XX包装厂收到化工企业前欠货款：借：银行存款—基本户贷：应收账款—XX化工企业销售不可回收废塑料（无利用价值的边角料）：借：银行存款—基本户贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）结转废塑料销售成本：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料（废塑料）（五）费用与税务处理（9个）计提行政管理部门工资（财务、采购、行政岗）：借：管理费用—工资（各岗位）贷：应付职工薪酬—工资支付办公费（打印机耗材、办公用品采购）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付差旅费（采购人员考察塑料颗粒供应商）：借：管理费用—差旅费（采购岗）贷：银行存款—基本户/其他应收款—采购刘某计提行政办公设备折旧（电脑、打印机、空调）：借：管理费用—折旧费（办公设备）贷：累计折旧—办公设备支付吹塑机控制系统维护费（设备系统升级）：借：管理费用—技术服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户支付银行贷款利息（生产经营贷款，按月支付）：借：财务费用—利息支出贷：银行存款—基本户计提城建税、教育费附加、地方教育附加（按当月应交增值税计算）：借：税金及附加—城建税/教育费附加/地方教育附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加缴纳当月增值税（一般纳税人月度申报）：借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款—基本户支付环保治理费（车间废气处理、塑料废料回收处置）：借：管理费用—环保费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户（六）资产与往来处理（6个）购入新液压吹塑机（生产设备，用于20L桶生产）：借：固定资产—生产设备（液压吹塑机）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款—基本户/长期应付款（分期付款）处置旧吹塑机（老式半自动吹塑机，变价收入）：借：银行存款—基本户累计折旧—生产设备（旧吹塑机）贷：固定资产—生产设备（旧吹塑机）资产处置损益（盈利/亏损，亏损记借方）向银行借入长期贷款（用于扩建生产车间）：借：银行存款—基本户贷：长期借款—XX银行偿还塑料供应商货款（上月采购PE颗粒欠款）：借：应付账款—XX塑料供应商贷：银行存款—基本户计提坏账准备（针对长期未收回的食品厂加工费）：借：信用减值损失—坏账准备贷：坏账准备—XX食品厂月末结转期间费用与损益（汇总收入、成本、费用）：借：主营业务收入其他业务收入贷：本年利润；借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加信用减值损失二、吹塑加工厂成本核算（实例，按品种法）1.核算对象与基础数据核算对象：A产品（500ml塑料瓶，月产量10000件）、B产品（20L塑料桶，月产量2000件）。基础数据：原料采购价：PE颗粒12元/kg（单件A产品耗料0.05kg，熔融损耗率3%）、PP颗粒15元/kg（单件B产品耗料1.2kg，熔融损耗率4%）、色母粒30元/kg（A产品每件耗0.001kg，B产品每件耗0.02kg）、脱模剂25元/L（月耗40L，按产量分摊）；直接人工：加料岗月工资6000元、吹塑岗月工资15000元，按产量分摊（A产品10000件，B产品2000件）；制造费用：设备折旧：液压吹塑机（B产品用）月折旧12000元、半自动吹塑机（A产品用）月折旧8000元；车间水电费：月合计10000元（按机器工时分摊，A产品耗机时150小时，B产品耗机时250小时）；模具摊销：A产品瓶模具月摊销2000元，B产品桶模具月摊销3000元；车间管理工资：8000元（按产量分摊）；外协加工：为D客户加工500件1L样品瓶，耗PE颗粒24kg（损耗率3%）、人工工时30小时（小时工资45元），制造费用分摊800元。2.成本归集与分配（1）直接材料成本（含损耗）A产品（500ml瓶）：PE颗粒成本=（10000×0.05）÷(1-3%)×12≈6185.6元色母粒成本=10000×0.001×30=300元脱模剂成本=（25×40）×(10000÷12000)≈833.3元直接材料总成本=6185.6+300+833.3=7318.9元B产品（20L桶）：PP颗粒成本=（2000×1.2）÷(1-4%)×15≈37500元色母粒成本=2000×0.02×30=1200元脱模剂成本=（25×40）×(2000÷12000)≈166.7元直接材料总成本=37500+1200+166.7=38866.7元外协加工（D客户1L瓶）：PE颗粒成本=24÷(1-3%)×12≈296.9元直接材料总成本=296.9元（2）直接人工成本分配分配率=（6000+15000）÷(10000+2000)=1.75元/件A产品分摊=10000×1.75=17500元B产品分摊=2000×1.75=3500元外协加工分摊=30×45=1350元（单独核算人工）（3）制造费用分配A产品：设备折旧=8000元（专属）水电费=10000×(1