2025年财务会计学王冬梅课后习题答案

2025年财务会计学王冬梅课后习题答案甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下经济业务，假设不考虑除增值税外的其他税费，增值税税率为13%。要求根据资料编制相关会计分录，并计算相关损益影响。资料一：2024年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司股票100万股，每股价格5.2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元/股），另支付交易费用1万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。3月10日，收到乙公司发放的现金股利20万元。6月30日，乙公司股票市价为每股5.5元。9月20日，甲公司以每股5.8元的价格出售全部股票，款项已存入银行。解答：（1）2024年3月1日购入时，支付价款中包含的已宣告但未发放的现金股利应单独确认为应收项目，交易费用计入投资收益。初始入账成本=（5.2-0.2）×100=500（万元）借：交易性金融资产——成本500应收股利20投资收益1应交税费——应交增值税（进项税额）0.06（注：交易费用可抵扣进项税，假设税率6%，1×6%=0.06）贷：其他货币资金——存出投资款521.06（2）3月10日收到现金股利：借：其他货币资金20贷：应收股利20（3）6月30日确认公允价值变动：公允价值变动=（5.5-5）×100=50（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50（4）9月20日出售时，售价=5.8×100=580（万元），需结转公允价值变动损益，并计算转让金融商品应交增值税（售价-成本）÷（1+6%）×6%。投资收益=580-（500+50）=30（万元）应交增值税=（580-500）÷（1+6%）×6%≈4.53（万元）借：其他货币资金580贷：交易性金融资产——成本500——公允价值变动50投资收益25.47（倒挤，580-550-4.53）应交税费——转让金融商品应交增值税4.53资料二：甲公司2024年1月1日向丙公司销售一批商品，合同约定售价为300万元（不含税），成本为200万元。根据合同条款，丙公司需在签订合同时支付10%的定金（30万元），剩余90%在商品验收合格后支付。甲公司于1月15日发货，丙公司1月20日验收合格并支付剩余款项。解答：（1）1月1日收到定金时，因未转移商品控制权，确认为合同负债：借：银行存款30贷：合同负债30（2）1月15日发货时，商品控制权尚未转移（需验收合格），不确认收入，仍保留库存商品：（无需账务处理，或可备注库存商品转移状态）（3）1月20日验收合格，控制权转移，确认收入并结转成本：借：合同负债30银行存款309（300×90%×1.13）贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）39（300×13%）借：主营业务成本200贷：库存商品200资料三：甲公司2024年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费5万元（不含税，税率9%），安装费10万元（不含税，税率9%）。设备于1月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元。要求：分别按年限平均法、双倍余额递减法计算2024年折旧额，并编制购入及安装的会计分录。解答：（1）购入及安装的会计处理：设备成本=500+5+10=515（万元）增值税进项税额=65+5×9%+10×9%=65+0.45+0.9=66.35（万元）借：在建工程515应交税费——应交增值税（进项税额）66.35贷：银行存款581.35达到预定可使用状态：借：固定资产515贷：在建工程515（2）年限平均法：年折旧额=（515-20）÷5=99（万元）2024年折旧额=99×11/12=90.75（万元）（注：1月购入，2月开始计提折旧，当年计提11个月）（3）双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%第一年折旧额=515×40%=206（万元）2024年折旧额=206×11/12≈188.83（万元）资料四：甲公司2024年应收账款年初余额为800万元，“坏账准备”科目贷方余额40万元。2024年发生如下业务：（1）销售商品确认应收账款1200万元；（2）收回以前年度应收账款500万元；（3）确认坏账损失30万元；（4）收回已转销的坏账10万元；（5）年末采用预期信用损失模型，确定应收账款预期信用损失为120万元。解答：（1）销售商品：借：应收账款1200贷：主营业务收入1200÷1.13≈1061.95应交税费——应交增值税（销项税额）138.05（2）收回以前年度应收账款：借：银行存款500贷：应收账款500（3）确认坏账损失：借：坏账准备30贷：应收账款30（4）收回已转销坏账：借：应收账款10贷：坏账准备10借：银行存款10贷：应收账款10（5）年末计提坏账准备：年末应收账款余额=800+1200-500-30+10-10=1470（万元）坏账准备应有余额=120万元坏账准备现有余额=40-30+10=20（万元）需补提=120-20=100（万元）借：信用减值损失100贷：坏账准备100资料五：甲公司2024年实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%。当年发生以下纳税调整事项：（1）交易性金融资产公允价值变动收益50万元（税法规定持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额）；（2）计提坏账准备100万元（税法规定坏账损失实际发生时准予扣除）；（3）国债利息收入30万元（免税）；（4）违反环保法规罚款20万元（不得税前扣除）。要求：计算当期所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关分录。解答：（1）应纳税所得额=1000-50+100-30+20=1040（万元）当期所得税=1040×25%=260（万元）（2）暂时性差异：交易性金融资产公允价值变动：应纳税暂时性差异50万元，确认递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）坏账准备：可抵扣暂时性差异100万元，确认递延所得税资产=100×25%=25（万元）（3）递延所得税=（12.5-0）-（25-0）=-12.5（万元）（4）所得税费用=当期所得税+递延所得税=260-12.5=247.5（万元）相关分录：借：所得税费用247.5递延所得税资产25贷：应交税费——应交所得税260递延所得税负债12.5资料六：甲公司2024年1月1日以银行存款3000万元取得丁公司30%的股权，能够对丁公司施加重大影响。丁公司当日可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值一致）。2024年丁公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元，其他综合收益增加100万元（可转损益）。解答：（1）初始投资时，初始成本3000万元小于丁公司可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3600万元，需调整初始投资成本：借：长期股权投资——投资成本3600贷：银行存款3000营业外收入600（2）确认丁公司实现的净利润：应享有的份额=800×30%=240（万元）借：长期股权投资——损益调整240贷：投资收益240（3）丁公司宣告并发放现金股利：借：应收股利60（200×30%）贷：长期股权投资——损益调整60收到股利时：借：银行存款60贷：应收股利60（4）确认其他综合收益变动：借：长期股权投资——其他综合收益30（100×30%）贷：其他综合收益30资料七：甲公司2024年12月31日部分科目余额如下：“库存现金”10万元，“银行存款”500万元，“其他货币资金”30万元，“应收账款”借方余额800万元（其中明细科目贷方余额50万元），“预收账款”借方余额20万元，“坏账准备”贷方余额40万元（均为应收账款计提），“存货”200万元，“固定资产”3000万元，“累计折旧”800万元，“固定资产减值准备”200万元，“短期借款”100万元，“应付账款”贷方余额600万元（其中明细科目借方余额30万元），“预付账款”贷方余额10万元。要求：计算资产负债表中“货币资金”“应收账款”“存货”“固定资产”“应付账款”项目的期末余额。解答：（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金=10+500+30=540（万元）（2）应收账款=应收账款借方余额+预收账款借方余额-坏账准备