《汽车服务企业管理》-5-4课件18

1

（1）完成“汽车营销与服务专业教学资源库”《汽车服务企业管理》课程中“财务基础认识”、“财务收支项目”和“财务报表解读”的微课程学习。（2）小组采用角色扮演法组建团队为王大海解决困境。（3）完成“财务管理”项目任务书。（4）完成拓展训练任务。学习任务2

王大海建立的汽车服务企业开业之时，虽逢全球金融危机，但在国家一系列政策措施的积极作用下，我国汽车行业仍保持较快的增长势头，王大海的汽车服务企业人员简单负担轻，所以期初发展良好。但是最近企业出现了经营困境，王大海参加EMBA学习后，意识到公司的账都交给记账公司这种做法不利于企业发展，应该为企业招聘一个财务经理，帮助他管理企业。如果你是应聘的财务经理，该怎么和王大海交流，以便更好的进行工作？任务描述5-4-1:财务基础认知5-4-2:汽车财务收支任务5-4财务管理5-4-3常见财务报表解读任务5-4

财务管理5-4-1:财务基础认知

5-4-2企业财务收支项目5-4-3常见财务报表解读（一）财务管理概念财务管理是在一定的整体目标下，组织企业财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。因此，下面来认识财务管理的目标、财务活动、财务关系。

（一）财务管理概念★

财务管理目标是一切财务活动的出发点和归宿。★最具有代表性的财务管理目标有以下几种观点：1.财务管理的目标追求收入减去费用后的利润最大，可能导致企业短期行为。在股东拥有的股票数量一定时，股价达到最高，股东财务就最大。公司全部资产的市场价值达到最大。以股东财务最大为核心和基础，还要考虑政府、债权人、员工等企业相关者的利益。利润最大化股东财富最大化企业价值最大化相关者利益最大化汽车销售行业一般财务管理体系（财务管理内容）（一）财务管理概念2.财务活动财务活动也就是财务管理的具体内容，包括投资管理、筹资管理、营运资金管理、成本管理、收入与分配管理。销售管理客户管理收付管理进货管理仓库管理基础资料管理车辆采购车辆入库车辆移库车辆库存仓库明细账进销存统计车辆预售车辆销售销售代办销售统计厂商资料车型信息库存信息公司员工资料收用户款付厂商款应收款统计应付款统计车主回访潜在客户跟踪用户档案（一）财务管理概念是指企业在组织财务活动过程中，与有关各方所发生的经济利益关系。3.财务关系01政府03债权人04受资者02投资者有关各方06债务人05职工07企业内部各部门如缴纳增值税等税费如向本企业股东分红如向厂家支付配件款如本企业向外投资如支付机修工工资如收取购车人剩余车款（二）财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。在各种外部环境中，经济环境最为重要。如，按税法规定，在销售汽车时向购车者赠送装饰品、油品、倒车雷达等，要按视同销售的规定进行账务处理。避免出现漏税行为。通货膨胀时，企业应该与厂家签订零部件的长期采购合同，减少物价上涨造成的损失。金融环境理财环境法律环境经济环境企业与银行和非银行金融机构合作，将新车系哦啊后给有分期贷款意向的消费者最为重要任务5-4

财务管理5-4-1:财务基础认知

5-4-2企业财务收支项目5-4-3常见财务报表解读企业财务收支项目（一）汽车服务企业收入1汽车销售收入23维修收入佣金、返利等其他收入一般根据市场定价。具有一定规模的汽车服务企业主要的利润来源于维修收入。1）代办牌照手续费收入。办牌率一般为85%左右。2）保险返还收入。保险的返还率一般为10%-20%，不同保险公司、不同险种，返还率会不同。4精品、装潢收入养护产品业务收入5企业财务收支项目（一）汽车服务企业收入2维修收入包括如下四类收入当月已结算的服务企业所有工单的工时收入（包括顾客自付、保险公司赔偿、免费换油等的工时收入）当月已结算的机电工单的总额当月及结算的钣喷工单的总额当月已结算的服务企业所有工单的零件收入（包括顾客自付、保险公司赔偿、免费换油等的零件收入）工时收入零件收入机修收入钣喷收入企业财务收支项目（二）汽车服务企业成本费用

费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。是指企业为生产商品和提供劳务所发生的各种耗费和支出。即对象化的费用，也称营业成本。生产费用期间费用费用按经济用途分企业财务收支项目（二）汽车服务企业成本费用

1汽车成本23零件销售成本零服员薪资当月零件部门销售所有配件的成本总额。当月服务部门和零配件部门所有员工的薪资收入的总额。从厂家购入的汽车成本，即拷车价。1.营业成本生产费用（营业成本）企业财务收支项目（二）汽车服务企业成本费用

1销售费用23管理费用财务费用指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。如总经理的工资。指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。如企业和银行开展的按揭业务的利息。门店为销售服务的费用，如企业开车展做的广告费。2.期间费用期间费用企业财务收支项目（三）会计报表

会计报表是会计核算的最终产品，它是依据日常核算资料编制的，全面地反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。每个企业都必须按企业会计准则编制会计报表，向税务局等外部报送。所以报表都很统一。按经济内容分类反映财务状况的报表反映经营成果的报表反映财务状况变动的报表现金流量表利润表资产负债表静态报表动态报表企业财务收支项目（三）会计报表

资产按变现能力强弱排序所有者权益按永久性程度高低排序1.资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是根据“资产＝负债＋所有者（股东）权益”这一会计恒等式编制。特定日期：显示到具体的“日”。所以是静态报表。会计等式：资产总计数必然等于负债和所有者权益总计负债按偿还期短长排序企业财务收支项目（三）会计报表

2.利润表利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表是根据“收入－费用＝利润”这一会计等式编制。日期：显示到“年”或“月”反映某一段期间，所以是动态报表。表中的“营业利润”、“利润总额”、“净利润”等项目应根据计算公式计算填列，若为亏损，则以“－”号填列。企业财务收支项目（三）会计报表

3.现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间内的现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金是指库存现金、银行存款和其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。现金等价物通常为企业持有的、原定期限等于或短于3个月的债券投资。任务5-4

财务管理5-4-1:财务基础认知

5-4-2企业财务收支项目5-4-3常见财务报表解读（一）会计报表分析概述1.

会计报表分析概念会计报表分析是利用会计报表提供的数据，采取一定方法进行的计量分析，是以一定标准对企业的各种经济情况进行比较的一种工具。企业除了编制资产负债表、利润表、现金流量表等报表外，还会编织其他一些内部表格，为了企业自身的管理服务提供分析的数据。（一）会计报表分析概述2.报表分析作用01可以找出企业本身的优势和不足03为政府、税收、金融等部门进行监督提供依据02为投资者进行投资决策提供信息（一）会计报表分析概述3.报表分析的内容是用企业资产清偿长、短期负债的能力。企业赚取利润的能力。利润率越高，盈利能力越强。指获取现金的能力和收益质量。如果会计收益如实反映公司业绩，则收益质量高。是企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜力。指资产周转效率，其快慢可以体现资产管理效果好坏。偿债能力营运能力盈利能力发展能力现金流量内容包括对如下四种能力的分析。（一）会计报表分析概述4.报表分析的方法对两个或两个以上可比数据进行对比，找出企业财务状况、经营成果中的差异与问题。是指根据分析指标与形成指标的各个影响因素之间的关系，运用一定的方法，从数量上分别确定各个因素变动对指标影响程度的一种方法。通过计算各种比率指标来确定财务活动变动程度的方法。比较分析法比率分析法因素分析法（二）会计报表分析1.发展能力分析（1）指标名称及分析要点发展能力总资产增长率=本年资产增长额/年初资产总额营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额销售收入增长率=本年销售收入增长额/上年销售收入资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益该指标越高，表明企业资产经营规模扩张速度越快。反映企业营业利润的增加变动情况该指标越高，表明企业市场前景越好。该指标越高，表明企业应对风险，持续发展能力越强。（二）会计报表分析1.发展能力分析（2）分析举例

时间销售数据（万元）2006年度2007年度2008年度整车销售收入25009.1336671.2634230.51销售增长率07年销售增长率=（07年收入-06年收入）/06年收入=（36671.26-25009.13）/25009.13=46.63%分析：08年度销售收入大幅下降，主要原因是受2008年金融危机影响较大，销量欠佳。46.63%-6.66%（二）会计报表分析2.盈利能力分析（1）指标名称及分析要点销售净利率=净利润/销售收入总资产净利率=净利润/平均总资产销售毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入净资产收益率=净利润/平均所有者权益反映产品最终盈利能力。该指标越高，表明企业资产利用效果越好。毛利率越高，盈利能力越强。该指标越高，表明对股东和债权人的利益保障越强，若在一段时间内持续增长，说明盈利能力稳定上升，但要注意企业财务风险。盈利能力（二）会计报表分析2.盈利能力分析（2）分析举例

时间销售数据（万元）2006年度2007年度2008年度行业参考值预警值整车销售收入25009.1336671.2634230.51整车销售成本23961.3735325.3634230.51整车销售毛利率4%3.2%维修业务毛利率49%48%50%35%28%06年整车销售毛利率=（06年整车销售收入-06年整车销售成本）/06年整车销售收入=（25009.13-23961.37）/25009.13=4.19%分析：从行业参考值看，企业06、07年度的整车销售毛利率基本正常，但08年毛利率为0，存在平销行为，近几年整车按市场价销售，低于厂家的指导价，整车毛利严重倒挂。本企业的维修业务毛利高于同行业。4.19%3.67%0（二）会计报表分析3.营运能力指标（1）指标名称及分析要点应收账款周转率=销售收入净额/应收账款平均余额流动资产周转率=销售收入净额/流动资产平均余额存货周转率=销售成本/存货平均余额周转率越高，表明企业收账迅速。该指标越高，表明流动资产利用效果越好。该指标越高，表明存货转化为现金或应收账款的速度越快。营运能力（二）会计报表分析3.营运能力指标（2）分析举例企业的零件属于存货中的一种。零件库存周转率=过去12个月零件销售成本总和/过去12个月平均每月的库存成本一家良性运营的企业，其零件库存周转率在8-10次/年是比较合理的。可以通过如下方式提升库存周转率：一是准确预测未来两个月常用件的使用量；二是非常用件客户需要支付至少30%的定金才能下订单；三是定期处理超过一年的滞销库存。（二）会计报表分析4.偿债能力分析（1）指标名称及分析要点营运资金=流动资产-流动负债资产负债率=负债总额/资产总额流动比率=流动资产/流动负债利息保障倍数=（净利润+利润表中的利息费用+所得税）/全部利息费用营运资金越多偿债越有保障，但由于其是绝对数，不便于不同企业间比较。该指标越低，表明企业对负债的保障能力越高，企业的长期偿债能力越强。该指标越大，短期偿债能力越强。该指标衡量企业偿付债款利息的能力，一般应大于1。偿债能力（二）会计报表分析4.偿债能力分析（2）分析举例

项目（元）2008年度2009年度2010年度行业参考值流动资产6292112544.1910227299085.0412653406558.35流动负债3458397104.386624863408.208431693515.82流动比率

208年流动比率=08年流动资产/08流动负债=6292112544.19/3458397104.38