2026年契税法税率优惠与计税依据核定测试

2026年契税法税率优惠与计税依据核定测试一、单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《契税法》，下列哪项财产转移不属于契税的征税范围？A.国有土地使用权出让B.房屋买卖C.企业合并中取得被合并方房产D.个人继承父母房产答案：D解析：根据《契税法》第二条，继承天然橡胶种植园取得的土地使用权、房屋等，不属于契税征税范围，但继承其他财产需按规定缴纳契税。2.某企业通过增资扩股方式获得原股东转让的30%股权，该股权对应的房产价值为5000万元，原股东为该企业的母公司。根据《契税法》，该企业应缴纳契税的税率为多少？A.3%B.4%C.5%D.6%答案：B解析：根据《契税法》第六条，企业增资扩股中，原股东转让股权且不涉及土地使用权转移的，按4%税率征收契税。3.某市规定契税的最低计税价格为房产交易价格的70%。若某宗房产交易价格为2000万元，当地政府核定的最低计税价格为1500万元，则该宗房产的契税计税依据为多少？A.2000万元B.1500万元C.1750万元D.1600万元答案：B解析：根据《契税法》第十条，计税依据应取成交价格和核定最低计税价格孰高原则，此处为1500万元。4.某直辖市居民张某购买首套自住房，面积90平方米，成交价格300万元。当地契税税率为3%，张某应缴纳契税多少万元？A.9万元B.10.5万元C.12万元D.15万元答案：A解析：根据《契税法》第十二条，首套自住房面积不超过90平方米的，减按1%税率征收，300×1%=9万元。5.某直辖市居民李某购买家庭第二套改善性住房，面积120平方米，成交价格400万元。当地契税税率为3%，李某应缴纳契税多少万元？A.12万元B.18万元C.24万元D.36万元答案：C解析：根据《契税法》第十二条，家庭第二套改善性住房减按5%税率征收，400×5%=24万元。6.某企业将一处闲置厂房出租给另一家企业经营，每年收取租金100万元。根据《契税法》，该企业是否需要缴纳契税？A.需要B.不需要C.由出租方和承租方协商决定D.由当地政府决定答案：B解析：根据《契税法》第二条，租赁行为不涉及所有权转移，不属于契税征税范围。7.某农村居民通过宅基地制度改革获得一处宅基地，并将其出售给另一农村居民。根据《契税法》，该交易是否需要缴纳契税？A.需要B.不需要C.由当地政府决定D.视交易价格确定答案：B解析：根据《契税法》第二条及相关规定，农村集体土地流转中的宅基地交易暂不征收契税。8.某直辖市居民张某购买二手房，成交价格为250万元，原房主已缴纳契税。张某是否需要再次缴纳契税？A.需要B.不需要C.视原房主缴纳情况决定D.由当地税务机关核定答案：A解析：根据《契税法》第四条，二手房交易需重新缴纳契税，原房主已缴不减免。9.某企业通过协议转让方式获得一处土地使用权，成交价格为3000万元。当地政府核定的最低计税价格为2500万元。根据《契税法》，该企业应缴纳契税多少万元？A.90万元B.100万元C.150万元D.180万元答案：C解析：根据《契税法》第六条及第十条，土地使用权转让按4%税率征收，3000×4%=120万元；若核定最低计税价格适用，则取2500×4%=100万元，此处取成交价格税额更高，为150万元。10.某直辖市居民李某购买首套自住房，面积超过90平方米，成交价格350万元。当地契税税率为3%，李某应缴纳契税多少万元？A.10.5万元B.15万元C.21万元D.35万元答案：B解析：根据《契税法》第十二条，首套自住房面积超过90平方米的，按3%税率征收，350×3%=10.5万元。二、多项选择题（共10题，每题2分）11.下列哪些情形可以享受契税税率优惠？A.企业合并中取得被合并方房产B.个人购买首套自住房C.军队移交地方的房产D.外商投资企业购买生产设备答案：ABC解析：根据《契税法》第六条、第十二条，企业合并房产转移、首套自住房、军队房产移交免征或减征契税；购买生产设备不属于契税征税范围。12.契税的计税依据可能包括哪些？A.房产成交价格B.土地使用权出让金C.核定的最低计税价格D.出让方获得的赠与财产价值答案：ABC解析：根据《契税法》第十条，计税依据可取成交价格、核定最低计税价格或评估价格；赠与财产需另缴契税。13.下列哪些行为可能触发契税税率上调？A.个人购买第三套及以上住房B.企业通过增资扩股取得房产C.外商投资企业购买土地使用权D.个人购买非自住房答案：ACD解析：根据《契税法》第十二条及各地政策，第三套及以上住房、非自住房、外商投资企业购置房产需按较高税率征收。14.契税的征收管理有哪些特点？A.由房屋所在地的税务机关征收B.纳税义务发生时间为签订合同当天C.可以申请延期缴纳D.实行中央与地方共享收入体制答案：ABC解析：根据《契税法》及征管规定，契税由当地税务机关征收，纳税义务发生时间为合同签订日，可延期缴纳；目前契税为中央税。15.下列哪些情形属于契税减免税范围？A.高校购置教学设备B.非营利性医疗机构购置门诊楼C.个人购买农村宅基地D.企业破产清算中取得房产答案：ABC解析：根据《契税法》及专项减免规定，高校、非营利医疗机构房产购置、农村宅基地交易、企业破产房产分配可减免契税。16.契税税率优惠政策有哪些地域差异？A.北京对首套自住房减按1%征收B.上海对二套改善性住房减按3%征收C.广东对农村集体经营性建设用地流转免征契税D.浙江对外商投资企业购置厂房减按2%征收答案：ABCD解析：各地根据《契税法》制定细则，北京、上海、广东、浙江等地均有差异化税率优惠政策。17.契税计税依据核定有哪些常见情形？A.交易价格明显偏低B.房产权转移未签订书面合同C.土地使用权出让金未单独列明D.评估机构出具虚假报告答案：AC解析：根据《契税法》第十条，计税依据核定适用于交易价格异常或未单独列明的情形；B项需补签合同；D项属于违法行为。18.契税纳税义务人有哪些？A.购买二手房的个人B.受赠房产的企业C.获得土地使用权的政府部门D.出租厂房的个体工商户答案：AB解析：根据《契税法》第二条，承受房产、土地使用权转移的方为纳税人；C项政府部门出让土地不纳税；D项租赁不涉及转移。19.契税申报缴纳有哪些特殊规定？A.纳税期限一般为合同签订后10日内B.可以通过电子税务局申报C.个人可委托他人代为申报D.欠税企业需先缴清税款再办理产权登记答案：BCD解析：根据《契税法》及征管办法，申报可通过电子税务局；可委托代缴；欠税企业需先清税；A项期限各地有差异。20.契税争议解决有哪些途径？A.向税务机关申请复议B.向人民法院提起诉讼C.通过纪检监察部门举报D.申请财政部门仲裁答案：AB解析：根据《契税法》及争议解决机制，契税争议可申请复议或诉讼；C项适用于行政违法；D项仲裁不适用于行政争议。三、判断题（共10题，每题1分）21.契税的征税范围包括农村集体土地的流转。（×）答案：×解析：根据《契税法》第二条，农村集体土地流转（除宅基地外）需按规定征收契税。22.个人购买已使用过的家庭唯一住房，可享受契税减半优惠。（×）答案：×解析：根据《契税法》第十二条，减半优惠仅适用于首套自住房，二手房按正常税率征收。23.企业合并中，合并方取得被合并方房产可不缴纳契税。（√）答案：√解析：根据《契税法》第六条，企业合并中房产转移免征契税。24.契税的最低计税价格由各地政府自行确定。（×）答案：×解析：根据《契税法》第十条，最低计税价格由省、自治区、直辖市人民政府确定。25.外商投资企业购买土地使用权需按6%税率缴纳契税。（×）答案：×解析：根据《契税法》第六条，土地使用权转让按4%税率征收，无外商身份差异。26.契税的纳税义务发生时间为房屋交付使用当天。（×）答案：×解析：根据《契税法》第四条，纳税义务发生时间为签订合同当天。27.个人购买非自住房，无论面积大小均按4%税率缴纳契税。（√）答案：√解析：根据《契税法》第十二条，非自住房按4%税率征收，无面积限制。28.契税可以由支付方代为缴纳。（√）答案：√解析：根据《契税法》第四条，承受方可委托支付方代缴。29.契税收入属于中央与地方共享税。（×）答案：×解析：根据《契税法》，契税为中央税，收入划归中央财政。30.契税减免税政策在全国范围内完全统一。（×）答案：×解析：根据《契税法》授权，各地可制定差异化减免税细则。四、计算题（共5题，每题4分）31.某直辖市居民王某购买首套自住房，面积80平方米，成交价格200万元。当地契税税率为3%，王某应缴纳契税多少万元？若该房产原价为150万元，王某是否需要补缴契税？答案：契税=200×1%=2万元（首套自住房面积≤90平方米减按1%）；原价150万元时，王某已按3%缴纳150×3%=4.5万元，无需补缴。32.某企业通过增资扩股取得原股东转让的20%股权，该股权对应的房产价值为6000万元。当地政府核定的最低计税价格为5500万元。该企业应缴纳契税多少万元？答案：契税=6000×4%=240万元（或5500×4%=220万元，取更高值）；实际应缴240万元。33.某企业将一处闲置厂房出租给另一家企业经营，每年收取租金200万元。若当地政府核定的房产税评估价值为4000万元，契税税率为3%。该企业是否需要缴纳契税？若需，应缴纳多少？答案：租赁不征收契税；但若厂房使用权转移，则契税=4000×3%=120万元。34.某农村居民将一处宅基地出售给另一农村居民，成交价格80万元。当地政府核定的最低计税价格为70万元。该交易是否需要缴纳契税？若需，应缴纳多少？答案：农村宅基地交易暂不征收契税。35.某直辖市居民李某购买家庭第二套改善性住房，面积100平方米，成交价格350万元。当地契税税率为3%，李某应缴纳契税多少万元？若该房产原价为300万元，李某是否需要补缴契税？答案：契税=350×5%=17.5万元（家庭二套按5%）；原价300万元时，李某已按3%缴纳300×3%=9万元，需补缴8.5万元。五、简答题（共5题，每题5分）36.简述契税税率优惠政策的主要内容。答案：（1）首套自住房面积≤90平方米减按1%；（2）首套自住房面积>90平方米按3%；（3）家庭第二套改善性住房按5%；（4）企业合并中取得被合并方房产免征；（5）军队移交地方房产免征；（6）部分地区对特定群体（如残疾人）有额外优惠。37.契税计税依据核定有哪些情形？税务机关如何操作？答案：（1）情形：交易价格异常偏低、未签订合同、出让金未单独列明等；（2）操作：税务机关可要求纳税人提供评估报告、交易备案等材料，核定公允价值作为计税依据，并告知纳税人申诉权利。38.个人购买二手房时如何确定契税税率？答案：（1）首套自住房（面积≤90平方米）按1%，面积>90平方米按3%；（2）家庭第二套及以上住房（无论面积）按4%；（3）非自住房按4%；（4）二手房需重新缴纳，原房主已缴不减免。39.外商投资企业购买土地使用权时契税如何征收？答案：（1）税率：按4%征收，无外商身份差异；（2）计税依据：取成交价格或核定最低计税价格孰高；（3）优惠：若符合《契税法》第六条免征情形（如企业合并），则可免税。40.契税争议解决有哪些途径？纳税人如何维权？答案：（1）途径：申请行政复议（向上级税务机关或同级政府申请）或提起行政诉讼（向人民法院起诉）；（2）维权：纳税人可先与税务机关沟通，要求书面答复；对决定不服可依法申请复议或诉讼，并可申请法院强制执行。六、案例分析题（共2题，每题10分）41.案例背景某直辖市居民张某2025年3月购买首套自住房，面积120平方米，成交价格400万元。当地契税税率为3%。张某已知晓当地首套自住房面积>90平方米按3%征收的政策。问题（1）张某应缴纳契税多少万元？（2）若张某2026年1月将该房产出售给同事李某，李某已缴纳契税，张某是否需要再次缴纳契税？李某是否需要缴纳契税？（3）若当地政府核定的该房产最低计税价格为350万元，张某购买时实际按成交价格计税，是否需补缴？若需，补缴多少？答案（1）张某应缴纳契税=400×3%=12万元；（2）张某出售时需补缴原已缴纳契税12万元；李某作为承受方需按4%缴纳契税（400×4%=16万元）；（3）需补缴差额=350×3%-12=3万元（核定计税依据低于成交价格时适用）。42.案例背景某企业2025年5月通过增资扩股取得原股