2026年出纳岗位实操技能考核试题及答案

2026年出纳岗位实操技能考核试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.企业收到一张转账支票，金额为85,000元，用于支付前欠货款。出纳人员处理该支票的首个正确步骤是（）。A.填写进账单，连同支票送交开户银行B.审核支票要素的完整性、正确性与有效性C.在支票背面“收款人签章”处加盖银行预留印章D.编制银行存款收款凭证2.关于现金清查的处理，以下表述正确的是（）。A.现金短缺，应由出纳人员赔偿的部分，记入“其他应收款”B.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”C.无法查明原因的现金溢余，经批准后冲减“管理费用”D.无法查明原因的现金短缺，经批准后记入“营业外支出”3.银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。A.10天B.1个月C.2个月D.6个月4.出纳人员从银行提取现金备用，应填制的记账凭证是（）。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行存款收款凭证D.银行存款付款凭证5.企业通过网银支付一笔设备款，金额为120,000元。出纳人员在网银操作完成后，应依据（）编制付款记账凭证。A.采购合同B.增值税专用发票C.网银电子回单D.设备验收单6.下列票据中，可以挂失止付的是（）。A.已承兑的商业汇票B.未填明“现金”字样的银行汇票C.未填明代理付款人的银行汇票D.超过提示付款期的支票7.出纳每日下班前进行现金盘点，发现实存现金比现金日记账余额多出30元，经反复核查无法查明原因。在报经批准前，正确的会计处理是（）。A.借：库存现金30贷：待处理财产损溢30B.借：待处理财产损溢30贷：库存现金30C.借：库存现金30贷：营业外收入30D.借：库存现金30贷：其他应付款308.签发支票时，5月30日的大写日期规范书写为（）。A.伍月叁拾日B.伍月零叁拾日C.伍月叁拾日整D.零伍月叁拾日9.关于银行承兑汇票到期托收，出纳人员应在汇票到期前（）日内，填写托收凭证，连同汇票原件送交开户银行办理委托收款。A.3B.5C.7D.1010.企业外币存款账户收到一笔美元货款10,000美元，当日即期汇率为1美元=7.20元人民币。出纳登记银行存款日记账（外币户）时，除登记外币金额外，还应登记（）。A.记账汇率B.账面汇率C.折算后的人民币金额D.汇兑损益11.下列情形中，不符合现金管理“八不准”规定的是（）。A.将单位现金以个人储蓄方式存入银行B.用转账凭证套换现金C.利用银行账户替其他单位套取现金D.经领导批准，坐支现金用于紧急采购12.出纳人员将当日收到的销售现金收入8,500元直接用于支付办公室装修尾款。此行为属于（）。A.白条抵库B.公款私存C.坐支现金D.超限额留存现金13.企业申请开立基本存款账户，应向银行提供的核心证明文件是（）。A.税务登记证B.法定代表人身份证C.企业法人营业执照正本D.组织机构代码证14.在电子商业汇票系统中，提示付款的最终状态为“票据已结清”，表示（）。A.承兑人已签收提示付款申请B.票据款项已划付至持票人账户C.票据已背书转让D.票据已贴现15.员工张三因公出差，预借差旅费5,000元，以现金支付。出差归来报销差旅费5,200元，补付现金200元。出纳在完成补付现金后，关于原借款的核销，应（）。A.要求张三写一张5,000元的收据B.在差旅费报销单上注明“原借款5,000元已结清”C.将借款单退还张三D.将借款单作为报销凭证的附件，不再单独保管16.收到一张转账支票，出票日期为“贰零贰陆年零壹月壹拾捌日”，该支票（）。A.书写规范，有效B.书写不规范，但银行可予受理C.书写不规范，银行不予受理D.日期大写错误，应重开17.关于保险柜的管理，以下做法错误的是（）。A.保险柜钥匙由出纳专人保管B.备用钥匙和密码密封后交财务负责人保管C.每日下班前，将保险柜内所有重要物品登记清单D.为方便，将保险柜密码告知财务部同事以备应急18.通过网上银行办理一笔同城跨行转账，通常选择的转账方式是（）。A.大额支付系统B.小额支付系统C.同城票据交换D.银联清算系统19.出纳在登记银行存款日记账时，将一笔银行已付、企业未付的款项500元误记为银行已收、企业未收，这将导致（）。A.企业银行存款日记账余额虚增1,000元B.企业银行存款日记账余额虚减1,000元C.银行对账单余额虚增500元D.银行存款余额调节表调节后余额不变20.下列业务中，不需要出纳人员在相关票据或凭证上签章的是（）。A.审核通过的员工费用报销单B.从银行取得的现金缴款单回单C.开具的现金支票存根D.编制的银行存款付款凭证二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.出纳人员在受理业务部门交来的报销原始凭证时，必须重点审核的内容包括（）。A.凭证的真实性、合法性与合理性B.凭证填写是否完整，计算是否准确C.经办人、证明人及审批人签字是否齐全D.是否超过规定的费用开支标准E.所附清单、合同等附件是否完备2.下列属于“其他货币资金”核算范围的款项有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.存入证券公司的投资款D.外埠存款E.向银行申请的信用证保证金存款3.关于银行预留印鉴的管理，正确的做法有（）。A.财务专用章由会计主管保管B.法定代表人私章由本人或授权人员保管C.出纳人员可以保管全套银行预留印鉴D.严禁一人保管支付款项所需的全部印章E.印章临时交接需办理书面登记手续4.可能导致企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况有（）。A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.银行已付款入账，企业尚未付款入账E.企业或银行记账发生错误5.出纳工作交接时，移交人需编制移交清册，详细列明需要移交的（）。A.库存现金、有价证券的数量和金额B.银行存款日记账、现金日记账C.银行预留印鉴、保险柜钥匙及密码D.空白支票、空白收据、空白发票E.相关文件、资料及其他物品6.下列票据中，可以由持票人向银行办理贴现的有（）。A.未到期的商业承兑汇票B.未到期的银行承兑汇票C.已填明“现金”字样的银行本票D.转账支票E.注明“不得转让”字样的银行汇票7.出纳人员办理现金收付业务时，必须严格遵守的操作规则包括（）。A.收付现金必须当面点清，既点大数，也点细数B.一笔收付业务未完成前，不得办理其他业务C.收入现金应先收款后记账，付出现金应先记账后付款D.对内容不全、手续不完备的凭证，有权拒绝办理E.每日终了必须结出现金日记账余额，并与实存现金核对8.关于网上银行支付业务内部控制，以下措施恰当的有（）。A.操作员U盾与审核员U盾由不同人员分管B.定期更换网上银行登录密码和支付密码C.大额支付实行双人复核或分级授权制度D.支付指令依据审核无误的原始凭证生成E.定期核对网银交易记录与单位账簿记录9.签发支票时必须记载的事项有（）。A.确定的金额B.付款人名称（开户银行）C.出票日期D.出票人签章E.收款人名称10.出纳人员应具备的基本职业素养包括（）。A.严谨细致的工作作风B.良好的沟通协调能力C.强烈的法律意识和风险意识D.高度的责任心和保密意识E.基础的会计专业知识三、判断题（每题1分，共10分，正确的填“√”，错误的填“×”）1.（）出纳人员可以根据审核无误的原始凭证直接登记现金和银行存款总账。2.（）现金支票既可以用于支取现金，也可以用于转账。3.（）为了简化手续，企业可以将当日销售收入的现金直接用于支付员工的劳务报酬。4.（）银行对账单是用于核对账目的重要依据，应作为会计档案妥善保管。5.（）出纳人员因特殊情况可代填或代改交款人填写的现金缴款单。6.（）商业承兑汇票的承兑人是购货企业，银行承兑汇票的承兑人是开户银行。7.（）对于作废的支票，只需在票面上加盖“作废”戳记即可，无需专门保管。8.（）“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。9.（）企业办理日常转账结算和现金收付必须开立基本存款账户。10.（）出纳人员离职或岗位轮换时，必须办理正式的交接手续，由会计主管负责监交。四、计算与实务操作题（共50分）1.（10分）2026年4月30日，某公司出纳员小李进行现金盘点，发现保险柜内实有现金2,568.40元。当日现金日记账余额为2,416.90元。经逐笔核对，发现以下未入账单据：（1）销售部王经理已签字但未报销的交通费发票85元。（2）办公室购买办公用品的借条一张，金额200元，经手人为小张，有部门经理批准。（3）员工退回的预借差旅费余款，现金133.50元，尚未入账。此外，盘点时发现有一张100元面额的钞票为假币，经确认系当日收货款时误收。要求：（1）计算现金实际盘盈或盘亏的金额（需列出计算过程）。（2）指出上述（1）（2）项单据的性质，并说明正确的处理方式。（3）对于假币，出纳小李应如何处理？2.（15分）根据以下资料，编制甲公司2026年5月31日的“银行存款余额调节表”。甲公司2026年5月31日银行存款日记账余额为278,950元，银行对账单余额为301,600元。经逐笔核对，发现以下未达账项及错误：（1）5月30日，公司委托银行向乙公司收取的货款15,800元，银行已收妥入账，但公司尚未收到收款通知。（4）5月31日，银行已从公司账户划付本月电话费1,350元，公司尚未入账。（6）5月29日，银行将一笔属于丁公司的存款利息550元误记入甲公司账户。要求：将调节表填写完整。（请在此处画表，项目包括：企业银行存款日记账余额、加：银行已收企业未收、减：银行已付企业未付、加/减：记账差错更正、调节后企业存款余额；银行对账单余额、加：企业已收银行未收、减：企业已付银行未付、加/减：银行差错更正、调节后银行存款余额。两者调节后余额应相等。）3.（15分）业务处理综合题。甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下部分经济业务，要求做出出纳人员涉及的相关处理（包括应取得的原始凭证、需填制的票据、应编制的记账凭证类型等）。（2）6月10日，销售部员工赵六出差，预借差旅费8,000元，以现金支付。（4）6月20日，将当日销售商品收到的现金收入（含税）22,600元（其中价款20,000元，增值税2,600元）填写现金缴款单，送存银行基本户。（5）6月25日，申请签发一张面额为100,000元的银行汇票，准备用于异地采购。银行受理并办妥手续，款项已从基本户划出。要求：针对每笔业务，简要说明出纳人员需完成的具体操作步骤及注意事项。4.（10分）案例分析题。2026年7月，审计人员在检查B公司出纳工作时，发现以下情况：情况一：7月5日，现金日记账中有一笔支付“临时工工资”5,000元的记录，后附一张有总经理签字的白条，无任何正式发票或工资发放清单。情况二：7月18日，银行存款付款凭证显示支付“设备维修费”12,000元，所附原始凭证为一张转账支票存根和一份维修合同复印件，但缺少对方单位开具的正式发票。情况三：出纳小刘为图方便，将公司收到的零星现金收入（每月约3,000-5,000元）暂时存放在自己办公桌带锁的抽屉里，累计到一定金额（如10,000元）再一并缴存银行。情况四：公司保险柜的备用钥匙一直由出纳小刘自行保管，理由是“以防自己忘带主钥匙”。要求：请分别指出上述四种情况中存在的问题，并说明正确的做法或可能引发的风险。答案与解析部分一、单项选择题1.B。解析：受理支票时，首先必须审核支票本身是否有效，这是确保资金安全的前提，审核无误后再进行后续处理。2.A。解析：B项应记入“其他应付款”；C项应记入“营业外收入”；D项应记入“管理费用”。3.B。解析：根据《票据法》，银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月。4.D。解析：从银行提取现金，银行存款减少，应填制银行存款付款凭证。5.C。解析：网银电子回单是银行受理支付业务的凭证，是编制付款记账凭证最直接、最有效的原始依据。6.A。解析：已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票丧失，可以由失票人通知付款人或者代理付款人挂失止付。7.A。解析：现金盘盈，在批准处理前，应通过“待处理财产损溢”科目核算，增加库存现金。8.B。解析：为防止变造，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。5月30日应写为“伍月零叁拾日”。9.D。解析：实务中，为避免因邮寄等原因延误，通常建议在汇票到期日前10天左右向开户银行提示付款。10.C。解析：外币银行存款日记账应采用复币式账页，既要登记外币金额和折算汇率，也要登记折算后的人民币金额。11.D。解析：坐支现金需经开户银行批准，单位领导批准无效。A、B、C均为明令禁止的行为。12.C。解析：未经银行批准，将单位收入的现金直接用于支付，称为坐支现金。13.C。解析：开立基本存款账户需提供企业法人营业执照正本或登记证书，以及税务登记证（已“多证合一”的无需单独提供）等，其中营业执照是核心。14.B。解析：电子商业汇票状态“票据已结清”表明该票据的票据责任已履行完毕，票款已完成清算。15.D。解析：借款单在员工报销结清借款后，应作为报销凭证的附件，以示借款已核销。16.C。解析：“壹拾捌日”书写不规范，正确应为“壹拾捌日”。根据规定，票据出票日期大写不规范，银行不予受理。17.D。解析：保险柜密码必须严格保密，不得告知任何人。18.B。解析：同城跨行转账，金额在规定限额以下的，通常通过小额支付系统处理，实时或批量清算。19.A。解析：将“银行已付500”误记为“银行已收500”，相当于企业日记账少记了500元的付款，又多记了500元的收款，一少一多，导致日记账余额虚增了1000元。20.A。解析：费用报销单的审核签章应由会计主管或指定审核人员负责，出纳负责支付款项并在支付后签章（如“付讫”），但审核环节通常不由出纳负责。二、多项选择题1.ABCDE。解析：出纳对报销凭证的审核是资金支付的第一道关口，需全面审核其真实性、合法性、完整性、准确性和审批手续。2.ABDE。解析：存入证券公司的投资款通常记入“存出投资款”或“其他货币资金”下设的明细科目，但严格来说，准则中“其他货币资金”科目核算的范围主要包括ABDE及存出投资款等。C项表述不够精确，但实践中常纳入。本题基于常见核算内容，ABDE为明确项目。3.ABDE。解析：C项错误，严禁由一人保管支付款项所需的全部印章，出纳不能保管全部预留印鉴。4.ABCDE。解析：未达账项和记账错误是导致双方余额不一致的两大类原因。5.ABCDE。解析：出纳工作交接必须全面、清晰，移交清册应涵盖所有管理的物品、账证、印鉴、票据、资料等。6.AB。解析：只有未到期的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）才可向银行申请贴现。其他票据不具备贴现功能。7.ABCDE。解析：这些都是现金收付业务的基本规则和内部控制要求。8.ABCDE。解析：所有选项均属于网银支付业务重要的内部控制措施。9.ABCD。解析：支票的收款人名称可以授权补记，因此不是绝对必须记载事项（但使用时应填写完整）。10.ABCDE。解析：这些都是对出纳人员职业素养的基本要求。三、判断题1.×。解析：出纳人员登记的是现金日记账和银行存款日记账，属于明细账。总账由会计人员登记，遵循账务分离原则。2.×。解析：现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。3.×。解析：这是坐支现金行为，未经开户银行批准是违反现金管理规定的。4.√。解析：银行对账单是重要的外部凭证，需按月装订，作为会计档案保管。5.×。解析：现金缴款单原则上应由交款人填写，出纳可指导，但不应代填或代改，以明确责任。6.√。解析：这是商业承兑汇票与银行承兑汇票的核心区别之一。7.×。解析：作废的支票需加盖“作废”戳记后，必须妥善保管（通常粘贴在支票领用登记簿或专门存根上），不得随意丢弃，以备查核。8.√。解析：银行存款余额调节表只是核对工具，企业需待相关结算凭证到达后，才能据以进行账务处理。9.√。解析：基本存款账户是办理日常转账结算和现金收付的主办账户。10.√。解析：出纳人员办理交接，由会计机构负责人（会计主管）监交是法定要求。四、计算与实务操作题1.答案与解析：（1）计算过程：调整后账面余额=现金日记账余额+已收款未入账已付款未入账=2,416.90+133.500（王经理发票和借条均非已付款）=2,550.40元实存现金=盘点实有数假币=2,568.40100=2,468.40元现金盘亏金额=调整后账面余额实存现金=2,550.402,468.40=82.00元（2）①销售部王经理的交通费发票85元：属于已发生、已审批但尚未报销付款的费用单据。正确处理：王经理应填写费用报销单，将此发票作为附件，完成报销流程后，出纳方可支付现金。②办公室购买办公用品的借条200元：属于白条抵库，是不合规行为。正确处理：经办人小张应尽快取得正式发票，并办理采购报销手续，冲销借款。出纳不应接受借条长期抵充库存现金。（3）对于误收的100元假币，出纳小李应当场予以收缴，并在假币正面水印窗和背面中间位置加盖“假币”印章，同时开具人民银行统一印制的《假币收缴凭证》。不得将假币退还交款人，也不得自行处理。应定期将收缴的假币连同凭证上缴银行或人民银行。2.答案与解析：（请在此处画表）银行存款余额调节表2026年5月31日项目金额（元）项目金额（元）企业银行存款日记账余额278,950银行对账单余额301,600加：银行已收，企业未收15,800加：企业已收，银行未收12,500减：银行已付，企业未付1,350减：企业已付，银行未付9,200加：记账差错更正（#2102支票多记支出）+90减：银行差错更正（误记存款利息）-550调节后存款余额293,490调节后存款余额293,490解析：企业方调整：日记账余额278,950+银行已收货款15,800银行已付电话费1,350+更正多记支出90=293,490元。银行方调整：对账单余额301,600+企业已收支票12,500企业已开支票9,200银行误记利息550=293,490元。两者相符。3.答案与解析：（2）操作：①审核赵六填写的借款单，审批手续是否齐全。②支付现金8,000元，要求赵六在借款单上签收。③根据借款单编制现金付款凭证。注意事项：遵循“先审批，后付款”原则；大额借款建议转账。（4）操作：①清点现金收入，确保账款相符。②填写现金缴款单（一式两联或多联），写明缴款单位、账号、款项来源、大小写金额。③将现