中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务预测试卷3

中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务预测试卷3

单选题(共40题,共40分)

(L)审计人员对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作以使之规

范化的过程称为()。

A.数据清理

B.数据转换

C.数据验证

D.数据分析

正确答案：A

参考解析：数据清理一一对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操

作，使之规范化的过程。

(2,)下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的措施是0

A.明确被审计单位的责任和审计组织的责任

B.尽量少地承接审计业务

C.按照被审计单位意愿选择审计意见类型

D.不采纳任何外部专家的意见和建议

正确答案：A

参考解析：防范法律责任风险的对策：

⑴明确被审计单位的责任和审计组织的责任；

⑵严格遵循职业道德规范和执业准则；

⑶聘请专家和法律顾问；

(4)深入了解被审计单位的情况；

⑸为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；

(6)建立审计质量控制制度。

(3.)下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是()。

A.不相容职责分离

B.组织结构

C.授权审批制度

D.独立检查

正确答案：B

参考解析：控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统

称。主要包括：管理当局的观念和经营风格；组织结构；董事会及其所属审计

委员会；责权配置；员工的素质；人力资源制度，以及来自于企业外部的各种

控制措施给企业带来的监督和制约。控制活动要素一一业务授权控制，职责分

工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

(4.)在销售与收款循环审计中，审计人员现场观察对账单的寄出情况，其目的

是()。

A.证实应收账款是否真实存在

B.证实应收账款的完整性

C.证实主营业务收入的截止期

D.测试该环节控制的执行情况

正确答案：D

参考解析：观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。

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(5.)下列有关审计管理的表述中，错误的是：

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

正确答案：C

参考解析：审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

(6.)下列表述中，不属于中国注册会计师职业道德基本原则的是：

A.获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注、勤勉尽责

B.严格依法

C.维护职业声誉，树立良好的职.业形象

D.履行保密义务

正确答案：B

参考解析：选项B属于国家审计人员的职业道德。

(7.)下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

A.审计工作底稿是作出审计决定的依据

B.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C.审计工作底稿是考核审计人员的依据

D.审计工作底稿不能用于行政复议

正确答案：D

参考解苏：本题考查审计工作底稿的含义知识点。审计工作底稿记录了被审计

单位的基本情况以及审计的情况，记录了审计查出的问题及相应的审计证据，

因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿可为复议机关或法院的审理提供

重要资料依据。

(8.)下列对于控制风险水平与实质性审查关系的表述正确的是；

A.控制风险为低水平时应相应增加实质性审查的数量和范围

B.如果认为内部控制完全不能发现错误就应将控制风险定为低水平

C.控制风险为高水平时应适当减少财务报表项目检查的数量和范围

D.控制风险为高水平时应实施较为详细的实质性审查

正确答案：D

参考解析：低控制风险表明内部控制健全应减少实质性审查的数量和范围，所

以选项A错误，选项B的正确表述应该是如果认为内部控制完全不能发现错误

就应将控制风险定为100%。

(9,)下列情况中，可以采用内部审计机构负责人批准送出日的是：

A.采纳组织主管人员的某些修改意见

B.内部审计人员在本机构负责人审批后又发现被审计单位存在新的重大问题

C.内部审计报告存在重大疏忽

D.内部审计人员在本机构负责人审批前又发现被审计单位存在新的重大问题

正确答案：D

参考解析：内部审计报告的日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日，但

是在ABC三种情况下需要使用相关的日期。

(10.)下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：

A.顺查法适用于业务规模较小.会计资料较少.存在问题较多的被审计单位

B.逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针时性较强

C.全部审计就是利用详查法进行审计

D.抽查法不同于局部审计

正确答案：C

参考解析：详查法不同于全部审计。

(1L)为验证投资者以实物出资的固定资产所有权，下列各项中，审计人员应当

采取的最有效审计程序是：

A.检查固定资产明细账是否记录该固定资产

B.检查该固定资产减值准备的计提是否合理

C.检查该固定资产的折旧政策是否符合会计准则的要求

D.检查投资者与被审计单位是否按规定办理了产权转移手续

正确答案：D

参考解析：是否按规定办理了产权转移手续可以验证固定资产所有权。

(12.)审计人员自行编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款

余额调节表进行比较的审计取证方法是：

A.检查

B.外部调查

C.分析

D.重新操作

正确答案：D

参考解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存

在的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。

(13.)了解内部控制和内部控制测评都运用的审计取证方法是：

A.分析

B.重新计算

C.重新操作

D.询问

正确答案：D

参考解分析程序和重新计算应用于实质性审查，重新操作运用于内部控制

测评。

(14.)下列关于审计人员选用审计标准的表述，不正确的是：

A.报纸杂志的报道可以作为审计标准

B.选用适用审计事项发生地的审计标准

C.在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性

D.用作审订标准的文件、资料应与审计事项密切相关

正确答案：A

参考解析：审计人员应当考虑审计标准的客观性、适用性、相关性和公认性，

以便选取适当的审计标准。审计标准的客观性要求审计人员以法律、法规、规

章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，不得以报纸、杂志等消息报道

为依据，因此选项A错误。

(15.)国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现的审计职能

是：

A.经济监督职能

B.经济鉴证职能

C.经济评价职能

D.经济服务职能

正确答案：A

参考解析：在审计实务中，审计机关和审计人员依法检查、依法评价、依法作

出审计处理处罚决定及督促决定的执行，均体现着经济监督职能。

(16.)薪酬业务循环的审计目标不包括：

A.薪酬业务的真实性和完整性

B.薪酬业务的合法性

C.工资结算的完整性

D.员工对工资的满意度

正确答案：D

参考解析：薪酬业务循环审计的目标有：证实薪酬业务的真实性和完整性、证

实薪酬业务的合法性、证实工资结算的完整性、证实工资分配的正确性、证实

账务处埋和报表披露的正确性。

(17.)某企业2012年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。2012年1月

1日至2012年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数

量为300件。可以确认该企业2011年12月31日产成品A的实际数量为：

22o件

A.

32o件

BC.

12o件

5件

D.2O

正确答案：C

参考解析：220-400+300=120

(18.)下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是：

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理部署本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

正确答案：C

参考解析：选项A,审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项

目、领导交办项目和自行安排项目等；选项B,审计署负责管理审计署统一组织

的审计项目计划和审计署本级审计项目计戈小选项D,审计机关应当将年度审计

项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

(19.)在绩效审计中，常用于发现数据分布的集中趋势、离散情况和数据形状的

定量分析方法是：

A.时间序列分析法

B.描述性统计分析法

C.逻辑模型法

D.回归分析法

正确答案：B

参考解析：描述性统计分析是用来帮助审计人员理解数据分布情况的一种有效

方法，经常可以用标明变量的所有数值的图表(柱状图和曲线)来表示。审计

人员通过描述性统计分析，可以发现数据分布的集中趋势、离散情况以及数据

的形状，从而帮助审计人员确定数据的等级、分布和形状，说明概率分布，以

便评价审计风险，还可以评价样本数据是否能代表总体。

(20.)审计报告的段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师

的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审

计报告相关，该段落是指：

A.强调事项段

B.其他事项段

C.审计意见段

D.注册会计师的责任段

正确答案：B

参考解析：其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财

务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表

使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。

(21.)下列表述中，不属于分部报告的是：

A.该分部的收入占所有分部收入合计的10%或者以上

B.该分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有盈利分部利润合计额或者所有

亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上

C.该分部的分部资产占所有分部资产合计额的10%或者以上

D.该分部的人员占所有分部人员合计数的10%或者以上

正确答案：D

参考解析：参考教材401页。

(22.)针对现金流量内容的特殊性，须采用一些专门的审计方法，不包括：

A.检查核对法

B.分析法

C.金额验证法

D.审阅法

正确答案：D

参考解小：专门的审计方法包括：检查核对法、分析法(趋势分析法、比率分

析法)以及金额验证法。

(23.)以下业务分工易导致内部控制失效的是：

A.采购.销售与财会部门相互独立

B.收付款结算办理与审核不需要独立

C.记账凭证的编制与审核相互独立

D.支票与印章应由不同的人保管

正确答案：B

参考解析：收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊。

(24.)为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭

证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是：

A.决算日之前的领料单

B.决算日之前的验收单

C.决算日之前的订购单

D.决算日之前的请购单

正确答案：B

(25.)审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进行询证。Y公

司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠款。审计人员进一步审查。

如果确认预收款可以抵付，则应提请被审计单位调整账项为：

A.借记预收账款55力兀，贷记应收账款55万元

B.借记预收账款60万元，贷记应收账款60万元

C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元

D.借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元

正确答案：A

参考解析：属于应收、预收同时挂账，需要对冲，冲销时双方同时减少金额。

(26.)下列各项中，关于属性抽样确定抽样参数方法的表述，不正确的是：

A.属性抽样中总体容量的影响通常忽略不计

B.通常利用以前年度的审计结果来确定预计总体误差率

C.可容忍误差率的确定，是审计人员职业判断的结果

D.可靠性程度通常根据被审计单位的诚信情况确定

正确答案：D

参考解析：属性抽样中，可靠性程度由审计人员根据审计目标和主观经验确

(27.)下列有关审计抽样的说法中，正确的是：

A.审订抽样不利于提高审II效率

B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序

C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的

--不中t"卜

D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性

正确答案：C

参考解析：选项A,审计抽样的方法，对提高审计效率、降低审计成本、防范审

计风险具有重要意义；选项B,审计抽样可以在检查和函证中广泛应用，但通常

不用于询问、观察和分析；选项D,审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。

(28.)在财务审计项目的一般审计目标中，合法性指的是：

A.记录或列报的金额是实际存在或发生的

B.记录的各类业务符合法律法规的规定

C.实际存在或发生的金额均已记录或列报

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

正确答案：B

参考解加：一般审计目标的合法性是记录的各类业务符合法律法规的规定口

(29.)在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项发生时适用的法规、制度等作

为衡量标准，而不是以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准，体现的审计

标准的特点为：

A.层次性

B.时效性

C.地域性

D.实质重于形式原则

正确答案：B

参考解审计标准的时效性是指审计事项发生时某项审计标准是否适用，上

述表述体现的是审计标准的时效性。

(30.)下列有关审计证据分类的表述中，错误的是：

A.审计证据按其来源分为亲历证据、内部证据和外部证据

B.审计证据按证据间的关系可分为基本证据和辅助证据

C.环境证据是形成审计意见的主要证据

D.鉴定和勘验证据是书面证据的特殊形式

正确答案：c

参考解稔：环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环

境，但一般不作为主要证据。

（31.）（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度

财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

⑴会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

⑵出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账；

⑶出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表；

⑷出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核

后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

⑴核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

⑵检查银行存款收付的截止期是否正确；

⑶检查银行存款收付款凭证的管理情况；

⑷函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

⑴向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

⑵索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对一

⑶对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

⑷核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<2）、“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

A.库存现金余额的真实性

B.现金收付业务账务处理的正确性

C.现金收付业务的合法

D.外币计价的正确性

正确答案：A

参考解析：审计人员对库存现金进行监盘是为了证实库存现金的真实性。

（32.）（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度

财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

⑴会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

⑵出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账；

⑶出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表；

(4；出纳人员保管支票和卬章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核

后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

⑴核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

⑵检查银行存款收付的截止期是否正确；

⑶检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

⑴向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

⑵索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

⑶对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<3>、.针对“资料2”，审计人员可以推断2013年12月31日该公司库存现

金余额应为：

A.3200元

B.4800元

C.4000元

D.1200元

正确答案：B

参考解析：(162000—158000)+800=4800元

(33.)(一)资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度

财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

⑴会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

⑵出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账；

⑶出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表；

（4；出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审订人员审核

后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

⑴核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

⑵检查银行存款收付的截止期是否正确；

⑶检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

⑴向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

⑵索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

⑶对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

⑷核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案°

<4>、“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：

A.核对银行存款日记账和总账余额是否相符

B.检查银行存款收付的截止期是否正确

C.检查银行存款收付款凭证的管理情况

D.函证银行存款余额

正确答案：C

参考解析：选项ABD属于实质性程序。

（34.）2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定

资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情

况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计戈小

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作

出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投

资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计

入销售费用口

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<2>、“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人

员初步判断不应计提折旧的是：

A.调增了入账价值的固定资产

B.达到预定可使用状态投入使用的生产线

C.以经营租赁的方式出租给外单位使用的设备

D.12月集中采购并投入使用的机器设备

正确答案：D

参考解析：当月购入固定资产下月开始计提折旧。

（35.）2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定

资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情

况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审订人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时•，丙公司不同管理人员作

出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投

资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计

入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<3>、针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

A.同类固定资产的市场价格大幅上升

B.以前年度计提的固定资产减值准备被转回

C.原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额

D.原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整

正确答案：D

参考解苏：考查固定资产计价的会计知识，A价格上升需要按历史成本计价，B

固定资产减值准备不能转回，C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

（36.）2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关

的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售

发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查

高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，

会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取

若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013

年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000

号，审II人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号

(1)(2)(3)(4)(5)

行号

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

<6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第

（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

A.职责分工控制

B.'业务授权控制

C.独立检查

D.凭证与记录控制

正确答案：A

参考解析：销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员属于不相容职责。

（37.）2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关

的情况和资料如下：

L在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售

发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查

高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4,审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，

会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取

若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013

年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000

号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号

(1)(2)(3)(4)(5)

行号

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第

（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<2>、针对“资料2”，为了证实真实性目标，所实施的实质性程序是：

A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账

B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营'业务收入等明细账为起点逆查

C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根、发运凭证等原始凭证

D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额

正确答案：C

参考解析：有账簿追查至凭证能发现多计的问题。

（38.）2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关

的情况和资料如下：

L在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售

发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查

高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，

会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取

若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013

年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000

号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号

(1)(2)(3)(4)(5)

行号

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第

（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<3>、针对“资料3”，审计人员认为正确的处理是：

A.冲减14年度主营业务收入及相关的成本、税金

B.直接调整14年年初未分配利润

C.冲减13年度主营业务收入及相关的成本、税金

D.冲减退回年度的收入、成本及税金

正确答案：C

参考解析：报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至审计报告前退回

的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、

成本及税金。

（39.）2014年4月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关

的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售

发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查

高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，

会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取

若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013

年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000

号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号

(1)(2)(3)(4)(5)

行号

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第

（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<4>、按照“资料4”确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号

为：

A.2905

B.3093

C.5475

D.5011

正确答案：D

参考解析：第1行第3列开始从上到下，从左到右依次为4130,2167,5475,

5011,…

（40.）2014年4月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关

的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售

发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查

高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，

会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取

若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013

年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000

号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

列号

(1)(2)(3)(4)(5)

行号

(1)1048015011015360201181647

(2)2236846573255958531330995

(3)2413048360225279726576393

(4)4216793093062436168007856

(5)3757039975818371665606121

(6)7792106907110084275127756

(7)9956272905564206999498872

(8)9630191977054630797218876

(9)8975914342636611028117453

(10)8547536857533425398853060

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第(1)列第

(3)行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<5>、按照“资料4”如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后

认定的价值为100.03万元，假定甲公司2013年度主营业务收入账面价值为18

000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公

司收入总体差异额：

A.5.4

B.120

C.12

D.3000

正确答案：A

参考解析：(100.03-100)/100X18000=5.4

多选题(共25题,共25分)

(41.)下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：

A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理

B.将材料盘盈计入主营业务收入

C.将下期销售收入提前至本期确认

D.将本期销售收入推迟到下期确认

E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理

正确答案：A、B、C、E

参考解析：将本期销售收入推迟到下期确认，导致被审计单位虚减本期主营业务

收入。

(42.)下列各项中，属于控制活动中实物控制的有：

A.建造抗震、防潮的仓库

B.建立物资的专人负责保管制度

C.建立严格的簿记制度

D.定期或不定期的财产清查盘点

E.加强企业护卫人员的巡视

正确答案：A、B、D、E

参考解析：选项C属于凭证与记录控制。

(43.)下列情况中造成非抽样风险原因的有：

A.审计方法的选择不合理

B.审计工作中采用的抽样方法

C.审计程序的设计不当

D.审计人员的工作疏忽

E.审计工作缺乏必要的监控

正确答案：A、C、D、E

参考解析：选项B属于抽样风险。

(44.)在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财政收支

的：

A.合法性

B.合理性

C.有效性

D.真实性

E.效益性

正确答案：A、D、E

参考解析：在国家审计报告中，审计评价意见的内容是针对被审计单位财务财

政收支的合法性、真实性和效益性。

(45.)下列各项中，属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有：

A.了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

B.根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

C.对被审计单位的电子数据进行清理、转换和验证

D.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据

E.基于所创建的审计中间表分析发现问题线索并进行核查取证

正确答案：A、B、C、D

参考解析：E属于实施阶段。

(46.)为测试被审计单位投资立项环节内部控制的有效性，审计人员应关注的内

容有：

A.是否编制和提交投资申请

B.是否对接受投资的单位开展信用调查

C.是否对投资所需资金及未来效益进行可行性分析

D.是否履行适当的授权审批程序

E.是否选用正确的记账方法进行会计核算

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项E是实质性测试。

(47.)审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据不包括：

A.审计人员的自身经验

B.业务逻辑

C.数据间的勾稽关系

D.审计证据

E.市场环境

正确答案：D、E

参考解析：建立审计分析模型的依据有：(1)根据业务数据的勾稽关系进行建

模；(2)根据业务逻辑进行建模；(3)根据法律法规的规定进行建模；(4)

根据审计人员自身经验来进行建模。

(48.)直接人工费审查时，要关注：

A.企业所选择的分配标湮是否符合实际情况，合理性如何

B.分配标准在一定会计期间内有无变动，

C.实际耗用工时或定额工时的统计是否正确

D.分配过程及结果是否正确

E.加班加点是否确属必要、合理

正确答案：A、B、C、D

参考解析：参考教材315-316页。

(49.)下列各项内部控制中，属于生产与存货循环中的内部控制的有：

A.采购与验收相互独立

B.存储与生产或使用相互独立

C.永续盘存制

D.限制非授权人员接近存货

E.付款与支出记录相互独立

正确答案：A、B、C、D

参考解析：选项E属于采购与付款循环的内部控制。

(50.)下列有关审计取证模式的提法中，正确的有：

A.账目基础审计直接从会计资料的审查入手

B.制度基础审计从被审计单位内部控制的测评入手

C.风险基础审计是制度基础审计的发展

D.风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法

E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

正确答案：A、B、C、D

参考解析：账目基础审计和制度基础审计因为会涉及到对大量的会计基础和制

度的进行审计抽样，所以也是存在审计风险的。

(51.)财务报表的审计目标有：

A.证实合并财务报表合并范围的正确性

B.证实报表内容的真实性

C.确认报表编制方法的合规性

D.确认报表编制方法的一贯性

E.证实合并财务报表内容的完整性和正确性

正确答案：A、B、C、D

参考解析：参考教材378-379页。

(52.)审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：

A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存

B.事先通知出纳员做必要准备

C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后

D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督

E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿

正确答案：A、C、D

参考解析：不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点

表。

(53.)审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方

法有：

A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期

比较

B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较

D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比

较

E.将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较

正确答案：B、C、D

参考解析:参见教材P276、P277O

(54.)下列关于审计风险的表述，正确的有：

A.审计风险是作出错误审计结论的可能性

B.审计风险可以控制，却不能完全消除

C.审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段

D.审计人员对不可控风险也应充分评估，并确定其对审计工作的影响

E.分清审计机构与被审计单位的责任是控制审计风险的一种方法

正确答案：A、B、D、E

参考解析：审计风险的基本特征：(1)审计风险客观存在，不以审计人员的意

志为转移。(2)审计活动自始至终存在着审计风险。(3)审计风险具有潜在

性。(4)审计风险可以控制。

(55.)下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：

A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

B.原件形成的审计证据比复制件形成的审计证据更可靠

C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠

D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计

证据更可靠

E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理

后提交的审计证据更可靠

正确答案：B、D、E

参考解析：判断审冲证据可靠性：从外部获取的比内部获取的审计证据更可

靠；从外部独立来源获取的比从其他来源获取的审计证据更可靠；内部控制有

效时内部生成的比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的比

间接获取的或推论得出的审计证据更可靠；直接采集的审计证据可靠；从原件

获取的比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

(56.)下列各项中，属于审计组应当及时调整审计实施方法的情形有：

A.审计目标发生重大变化

B.审计方法发生重大变化

C.被审计单位及其相关情况发生重大变化

D.重要审计事项发生变化

E.经济环境发生重大变化

正确答案：A、C、D

参考解析：本题考核国家审计的实施阶段。当遇到下列情形之一时，审计组应

当及时调整审计实施方案：年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的；审

计目标发生重大变化的；重要审计事项发生变化的；被审计单位及其相关情况

发生重大变化的；审计组人员及其分工发生重大变化的；需要调整的其他情

形。

(57.)属于我国审计质量控制措施的有：

A.对人员素质进行控制，保持人员独立性，对人员进行专业培训并设立咨询部

门

B.对审计方法进行控制，改进不良的审计方法

C.对审计作业过程控制，委派有素质的审计人员保证审计工作质量

D.对审计标准进行控制，根据情况改变审计标准

E.审计机关的分级质量控制

正确答案：A、C、E

参考解析：参考教材61-62页。

(58.)下列有关国家审计机关的管辖范围的叙述中，正确的有：

A.审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有

资产监督管理关系确定

B.涉及国家重大机密的军品科研、生产单位，由审计署专业审计司审计

C.审计署根据规定，结合审计对象的实际情况，具体确定审计署各专业审计司

和派出机构的审计分工范围

D.对于中央被审机构的审计，已经划定了审计管辖范围和审计分工的不得随意

更改

E.审计机关的审计管辖范围，仅仅根据被审计单位的财务隶属关系确定

正确答案：A、B、C

参考解析：选项D,审计署根据工作需要统一组织或授权派出机构和地方审计机

关对中央被审计单位进行审计，不受已划定审计管辖范围和审计分工限制。选

项E,审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国

有资产监督管理关系确定。

(59.)绩效审计的有效性包括：

A.经济性

B.重要性

C.效率性

D.合规性

E.及时性

正确答案：A、C、D

参考解析：绩效审计的有效性包括：经济性、效率性、效果性和合规性。

(60.)分层选样法的优点包括：

A.减少样本的非抽样风险

B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来

C.将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性

D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性

E.无偏见地选取样本项目

正确答案：B、C、D

参考解析：分层选样法是按照一定标准将总体划分为若干层次或类型，然后再

对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的

关键项目联系起来，针对不同的层次采用适当的审计技术；将相对同质的项目

划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性；对于情况比较复杂，项目之间

特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。

(61.)(一)资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度

财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如卜.：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

⑴会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

⑵出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账；

⑶出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表；

(4；出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核

后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

⑴核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

⑵检查银行存款收付的截止期是否正确；

⑶检查银行存款收付款凭证的管理情况；

⑷函证银行存款余额。

4.审计人员决定占行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

⑴向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

⑵索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

⑶对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

⑷核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<1>、“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A.会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核

B.出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账

C.出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表

D.出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票

正确答案：B、C、D

参考解析：选项B,出纳人员不得登记相关费用明细账。选项C,出纳人员不得

编制银行存款余额调节表。选项D,支票的签发与出纳要相互独立。

（62.）（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度

财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

⑴会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

⑵出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和

相关费用明细账；

⑶出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节

表；

⑷出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2.2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实

际库存现金为800元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12

日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核

后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

⑴核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

⑵检查银行存款收付的截止期是否正确；

⑶检查银行存款收付款凭证的管理情况；

（4）函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，

具体做法如下：

⑴向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余

额；

⑵索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

⑶对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

⑷核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

<5>、“资料4”中，审计人员的做法正确的有：

A.向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额

B.索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对

C.对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因

D.核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏

入账的情况

正确答案：A、B、C、D

参考解析：参见教材P367—368。

（63.）2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定

资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情

况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管埋部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作

出如下多种解释：

(1)同类固定资产的市场价格大幅上升；

(2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

(3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

(4)原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4.对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

(1)检查固定资产k片；

(2)索取设备租赁合同；

(3)向设备承租方发函询证；

(4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

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