世界银行贷款项目财务管理与支付手册

世界银行贷款项目财务管理与支付手册

2007-5-3点击数：5923

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一、财务管理

4

1.世界银行对项目财务管理的要求

_________________________________________________________4

2.项目财务报告

_________________________________________________________________________5

3.项目审计安排与相关处理

_______________________________________________________________6

4.世界银行新金融产品

__________________________________________________________________8

5.项目财务软件

_________________________________________________________________________8

二、贷款支付

___________________________________________________________________________1

0

1.世界银行与世界银行贷款

10

2.世界银行贷款项目周期

_____________________________________________________________________10

3.与支付有关的几个重要日期

_________________________________________________________________11

4.与支付有关的重要文件

_____________________________________________________________________12

5.法律文件中与支付有关的重要内容

14

6.支付业务

15

7.世界银行贷款项目的支付方式

19

8.费用报表(SOEs)提款程序

__________________________________________________________________23

9.专用帐户

24

10.提款申请和特别承诺申请的具体要求

______________________________________________________30

11.货物、土建和服务的采购

_________________________________________________________________32

三、附件

_37附件一国际复兴开发银行贷款协定附表

1

示例

___________________________________________________37

附件二支付信样式

____________________________________________________________________________39

附件三提款签字人授权信示例

_________________________________________________________________50

附件四提款申请书

（

表格

1903）51

附件五特别承诺申请书（表格1931）

60

附件六费用报表

67

附件七专用帐户调节表

__________________________________________________________________68

附件八支付报告

________________________________________________________________________72

附件九：登录世行网址申请表

______________________________________________________________82

附件十＜关于印发

世界银行贷款项目会计核算办法

的通知＞（财际字[2000]13号）

_________________84

前言

为了便利项目单位全面了解世界银行贷款项目财务管理和支付的有关规定,我们按照世界

银行贷款项目财务管理和支付手册的有关要求，结合中国的国情，以及世界银行贷款项目

过去几年以来在财务管理和支付方面的经验教训，编辑了这本小册子，提供给世界银行贷

款项目的相关人员作为参考。希望能够借此加强项目的监督管理，提高提款报帐的时效,

确保资金的及时到位，使得项目能够按期顺利完成。

为方便本手册使用者正确了解有关文件，有关附件提供了中英文两种版本1,以便于使用

者在阅读时相互参照。由于时间有限，不当之处敬请提出宝贵意见。

本手册由世界银行驻中国代表处财务管理与支付组负责解释.

谨此致谢。

1附件中所提供的中英文版本并非一一对应，英文为世行的标准文件，中文仅供读者阅读

时参考。

一、财务管理

1.世界银行对项目财务管理的要求

1.1.世界银行对项目财务管理的要求指的是项目执行单位所拥有的财会系统，包括会计,

财务报告和审计

系统，能针对项目的资源和费用，提供及时正确的信息。

会计

1.2.项目单位提交世行的财会资料，其编制的基准，必须是为世行所认可接受的。在项目

正式启动前，执行

单位必须有完整的会计和内部控制系统，以便于记录和报告项目的所有资产、负债和所发

生的经济行为，

为管理和监控项目活动，提供适时正确的财会信息。

1.21.根据财政部国际司于2000年1月所发布的〈关于印发.世界银行贷款项目会计核算

办法.的通知》（财际

字[2000]13号）的规定（附件十），所有于1998年7月1日起经世行执董会批准，并执行.

国有建设单位会计

制度•的项目，均应使用此•世界银行贷款项目会计核算办法.（以下简称•办法.）。此类项

目以世行贷款项目

为会计主体，必须按照此.办法.建立独立的项目会计核算体系。

在此之前已经世行批准的执行.国有建设单位会计制度.的项目，由项目单位自主决定执行

此•办法.，或是

执行.世界银行贷款项目财务财务报告暂行规定.（财世字[1997]6号），但同一个项目的各

项目单位只能执行统

一的核算办法。

1.22.项目单位应按此.办法.的规定设置和使用会计科目。止匕办法.统一规定会计科目的

编号，以便于编

制会计记帐凭证，登记帐簿，查阅帐册，实现电算化。

财务报告

1.3.世界银行要求项目单位于年度结束后的6个月内，提交可为世行接受的项目审计报

告。另外根据上述.

办法.的规定，所有于1998年7月1日起，经世行执董会批准的项目，应提交未经审计

的财务报表，每年

两次，作为管理和监控项目使用。

1.31.有关于项目财务报告的内容，格式和报送的时间，在项目财务报告一节中有详细说

明。

审计

1.4.世界银行要求项目单位的年度财务报告必须经由世行认可的审计师进行审计。此种审

计的范围包括

.会计与内部控制系统的评价

.项目单位是否对所有发生的经济行为保有充足的证据

.确认提交世行报帐的费用，均为合格有效的支出

1.41.世界银行项目的审计，目前由世行认可的政府审计机关实施。

1.42.有关审计事宜，在项目审计安排与相关处理一节中有详细说明。

2.项目财务报告

2.1.根据财政部于2000年1月所发布的〈关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的

通知》（财际字

[2000]13号），世界银行项目财务报告共有以下四张报表：

.资金平衡表

.项目进度表

・信贷/贷款协定执行情况表

.专用帐户表

（注：世行项目报告约可分三方面，即财务、采购和监测报告。项目经理有时要求把采购

和监测报告合并为

一份报告，按一定时间段（例如季度或半年）提交。以下谨就财务报告作进一步解释。）

以上四张财务报表，可以同时满足财政部和世行对项目财务报告的要求。所以项目不必为

财政部或世行另

行编制财务报告。

报表适用范围

2.2.如以上13号文

a

总说明”中所述，以上四张报表适用所有于1998年7月1日起世行执行董事会批准，

并执行.国有建设单位会计制度.的项目。在此以前已经世行批准的执行.国有建设单位会

计制度的项目，

由项目单位自主决定是执行13号文的报表内容，还是执行.世界银行贷款项目财务暂行

规定.（财世字

[1997]6号）所议定的报表，但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计报表。

报表报送时间

2.3.根据财政部与世行达成的协议，项目单位每半年向财政部和世行报送财务报表。具体

报送的时间随项目

而定，但不晚于半年期结束后的三个月内，例如于10月1日前报送

1

月1日至6月30日的半年报，于隔

年4月1日前报送去年下半年（即7月1日至12月31日）的财务报告。以上所提及的两

次半年报表，均是

未经审计的报表且不同于每年于6月30日前提交的审计报告。

报表报送地点

2.4.以上提及的半年财务报表和年度审计报告（一式两份），除非项目经理有特殊规定,

否则可以直接邮寄

到以下地址：

世界银行驻中国代表

处

财务管理与支付小组

收

北京市东城区朝阳门北大街8

号

富华大厦A座9

层

邮编10002

7

编报说明

2.5.根据13号文，项目单位对外报送项目会计报表的具体格式和编制说明，由.国有建

设单位会计制度.和

该•办法.规定；项目单位内部管理需要的会计报表，由项目单位自行规定。

2.6.对以上的四张项目财务报表的编制，13号文内的

a

会计报表编制说明”，均有详细的说明。

3.项目审计安排与相关处理

项目审计安排

3.1.根据世行的规定（一般明载于项目协议内的财务条款），项目单位应向世行报送经审计

过的年度项目财务

报表。经审计过的年度财务报表，应在次年6月30日以前报送世行。如前所述，项目年

度审计报告（一式

两份）可直接邮寄至世行驻中国代表处（详细地址见2.4）。

3.2.项目单位应主动与相对的审计单位协商每年的确切审计时间，以便最终的审计报告能

在规定的6月30

日之前提交。一般而言，中央打捆的项目，最后合并的审计报告，由审计署外资司或审计

署派驻特派员办

事处出具但具体的审计工作可能由派驻特派员办事处，各省的审计厅或审计局担任。省级

的项目，年度

审计报告则由省审计厅出具但具体的审计工作可能由省审计厅或审计局担任。若项目单位

不知相对的审

计单位，可直接与该省的省审计厅联系。

3.3.根据世行的相关规定，若审计报告的报送时间晚于规定期限的四个月，世行即可能停

止该项目的

SOE（即费用报表）报帐，和停止对专用帐户进行回补。

3.4.若年度审计报告距规定的期限9个月内仍未提交，世行即可能对该项目停止贷款的

支付。

3.5.世行于收到年度审计报告后，即在世行的系统内，对该项目的审计报告资料进行记录

的更新。世行的审

计报告监测系统（AuditReportComplianceSystem,或ARCS）,对所有世行项目的审计

报告，和审计师对

项目财务报告，SOE和专用帐户所发表的审计意见，以及确切的报送时间（以世行驻华代

表处收到的时间为

准），进行严密的追踪和记录。

3.6.对于生效时间接近年底的项目，或项目在全年度中没有发生重大的费用或工程（包括

世行资金和配套资

金），项目单位于年度结束后，应尽速与项目经理取得联系，以书面的形式说明情况，要

求免去该年的审

计和报送审计报告的要求。取得项目经理的同意后，应同时告知世行驻华代表处的财务管

理/支付小组和审

计单位，以便在世行的审计监测系统内作适当的记录。

3.7.若由于项目在生效后第一年没有发生重大的费用或工程，而免去当年的审计要求，该

年内所发生的所有

费用或工程，应并入下年度的审计范围内。

项目审计处理

3.8世行于收到项目单位寄来的年度审计报告之后，除了在审计报告监测系统上作更新记

录之外，并由世行

驻华代表处财务管理/支付小组对审计报告进行审阅，针对审计报告的内容写成审阅报告,

交给项目经理作

进一步的处理。

3.9以下是历年审阅年度审计报告时，经常发现的问题

3.91.年终世行贷款的余额，在不同报表上（资金平衡表，项目进度表及信贷/贷款协定执

行情况表），经常出

现不同的数额。根据世行的贷款原则，当世行资金拨放到专用帐户时，此部分金额即列入

贷款拨付范围

并开始计息。所以专用帐户上的余额，应列入以上三张报表之内，才能正确反应世行贷款

的年终余额。

3.92.按支付类别划分的世行贷款年终金额（即信贷/贷款协定执行情况表），经常和世行的

支付月报所列的支

付类别金额不同。项目评估时，贷款总额就已按支付类别划分，回补比例也已作了明细的

规定。但由于后

来在正式提款回补时，项目单位没有按正确的类别申请回补。后经世行更正并反映于支付

月报后，项目单

位仍没有按正确类别进行更正，最终导致支付类别年终金额的差异。

此种差异应即时更正，否则某一类别所分配的额度，可能会提早被提完，而无法再进行提

款，但另一类别

所分配的额度，则可能没有得到适当的提款而产生过剩。

3.93.挤占或挪用项目资金挤占项目资金（特别是世行的资金），或将项目资金挪借给项目

外的单位，都属

于违反中国的财经纪律和世行财务管理的原则。被挪借的世行资金，世行会要求将该资金

立刻返还到专用

帐户上，否则世行会采取相对的惩罚措施（例如停止支付）。

3.94.滞留资金部分项目资金（包括世行和配套资金）经常滞留在财政系统或各级项目办，

没有及时拨付给

最终的贷款用户。有时滞留的时间甚至超过半年或一年以上。

滞留项目资金不仅无益于项目的执行，而且经常会引发恶性循环，加大项目的投入成本。

因此根据财政部

有关规定各级财政系统和项目办应及时（不晚于5个工作H）拨付项目资金。

3.95.采购错误：若采购内容使用了世行资金就必须严格遵照世行的采购原则，否则世行

不会对该采购内

容进行支付。若采购内容只涉及配套资金，则应遵照中国有关的采购指南。

4.世界银行新金融产品

4.1.作为对借款人需求的回应，世行提供了一系列新的金融风险管理产品。它们是为适应

世行贷款的借款

人，在贷款期内不断变化的需求而设计的。尽管贷款协定通过谈判达成的条款本身是固定

不变的，但世行

避险产品通过采用标准的市场技术，可以改变世行借款人的债务风险特征。这些产品使借

款人可以根据项

目、贷款计划或国家资产负债管理的具体情况，提高风险管理能力。

4.2.世行避险产品包括利率调期、利率上限和下限、货币调期，以及依具体情况而进行的

商品调期。

4.3.另外世行亦向借款人提供固定利差贷款(FSL)。所谓的固定利差贷款是指浮动贷款利

率是以6个月

LIBOR(伦敦银行同业拆借利率)，和在贷款期内固定不变的利差组成。借款人通过选择固

定利差贷款，可以

因其需求在世行贷款期内发生变化时，获得金融风险管理的灵活性。固定利差贷款还同时

在偿还条件方面

提供了广泛的选择。

4.4.若世行贷款借款人对以上新的金融产品感兴趣，请与世行驻中国代表处财务管理和支

付组联系，索取相

关的资料，或直接登录以下的网址：htlp://www.worldbank.org/fps

5.项目财务软件

5.

5.1.为了减轻项目单位会计记录和编表的工作量，加强项目的财务管理，强化项目财会人

员的执业水平，世

行特于1999年4月聘请软件开发商，针对世行项目的特殊性,设计开发了一套财务软件。

目前这套软件已

经开发试运行完毕，正式提供给项目单位使用。

5.2.这套财务软件具有相当强的报表汇总功能，特别适合社发或涵盖多个执行机构的项目

单位使用。同时可

以容纳三种以上不同货币，可以自动生成13号文所提及的项目财务报表。其上传和下载

的功能，便利项目

内不同执行单位间的资料汇总，强化项目办的财务管理功能和监督检查作用。

5.3.在与软件开发商的合同范围内的软件，世行将免费提供给项目单位使用。超过合同所

提供的软件数量

外，项目单位则需要承担软件的制造成本费用。

5.4.软件开发商针对软件提供软件的培训，收费标准为每天人民币2,000元，外加食宿

和差旅费用，每次培

训不少于3天。有意培训者，可直接与软件开发商联系(北京和佳软件开发公司，010—

6441881l)o

二、贷款支付

1.世界银行与世界银行贷款

1.1.世界银行(简称世行)一包括国际复兴开发银行(IBRD)和国际开发协会(IDA)—其宗旨

是促进发展中会员国

的经济和社会发展。为达到这一目的，世行：

.发放贷款

.提供咨询

.促进其他各方面的投资

1.2.国际复兴开发银行由其会员国政府共同拥有，所有这些国家均是国际货币基金组织的

会员国，并向这两

个机构认缴股本，每个会员国按其在国际货币基金中拥有的份额，认缴国际复兴开发银行

的股本。国际复

兴开发银行的大部分资金来源于：

.世界资本市场借款

.收回的贷款

.留存盈余

1.3.国际开发协会通过向人均收入很低的发展中国家，提供条件比国际复兴开发银行贷款

更为优惠的信贷，

对这些国家给予帮助。国际开发协会的资金主要来源于发达的会员国的捐款，一些发展中

会员国也提供捐

赠。国际开发协会在法律和财务上，与国际复兴开发银行截然分开，但是他们的工作人员

是同一班人员，

其资助的项目必须达到与国际复兴开发银行贷款项目同样的标准。

世界银行贷款

1.4.世行帮助借款国发展农业、改进教育和医疗保健、保护环境、增加能源产出、发展工

业、创造良好的城

市设施、扩大电讯网络、加速运输系统现代化、改善供水和污水处理设施、支持结构调整,

简言之，世行

向不能从其他方面以合理条件获得资金的发展中国家提供帮助。

1.5.世行资金主要用于帮助解决外汇费用，因为大多数发展中国家外汇严重短缺。发展中

国家从其自有资金

中，为每个项目提供一部分资金。在很多情况下，其他贷款人和赠款人也提供帮助。每一

项目规划均要与

本项目所在国政府、地方机构以及与世行目标一致的组织紧密协作而制定。

2.世界银行贷款项目

周期

周期

鉴定、准备和评估

2.1.一旦项目完成鉴定并被认可行，随后便通过审查项目的经济、财务和技术要求，项目

执行成果的可能

性，以及通过确定确保项目成功的必要的特殊要求和条件，对项目进行论证。虽然世行、

联合国机构和外

部咨询专家经常提供帮助，尤其在当地缺乏专家的情况下更是如此，但是项目的准备主要

还是由借款人负

责。

谈判和批准

2.2.评估后的下一个步骤是世行同借款人谈判，协议明确规定项目的内容，以及为达到项

目目标而应采取的

具体步骤。协议包括

.财务条款和条件

.世行资金资助的项目类别表（通常指协议附件一）

.使用的采购方式

.有关审计、收入水准、组织变更、项目监测以及其他需要特别注意的条款

2.3.在此阶段，借款人与世行就贷款的支付作详细的安排，这对双方都特别重要，因为该

项安排确定了在整

个项目执行期间所需要遵循的支付基本准则和惯例。在谈判中，由世行贷款局的代表给借

款人谈判代表

团的成员分发《支付手册》，和所使用的提款表格式样。在整个谈判期间，贷款局代表就

支付事项给予借

款人解释和帮助，并一起讨论申请贷款的程序。

2.4.谈判结束后，世行管理部门向世行执行董事会呈送提议的贷款报告，申请批准。批准

后，贷款文件要签

字。待借款人完成了规定的生效条件，并由世行宣布贷款生效后，方可开始提款。

执行和监督

2.5.为使世行了解项目的进度和可能达到的贷款目标，借款人要定期向世行上报项目进度

报告和财务报告。

世行也定期监督并检查项目进度，以保证资金按规定的方式使用。

项目后评价

2.6.贷款结束及项目完成后，业务评价局（一个同项目执行无关系且独立向世行执董会提

供报告的机构）对

项目的执行结果进行评价。这项工作已成为世行认识如何使发展援助更具成效的一项基本

程序。

3.与支付有关的几个重要日期

3.1.重要日期如下：

.执董会批准日期即执董会批准项目贷款的日期，该日期决定偿还计戈上

贷款签字日期：即借款人和世行签订贷款协定的日期。承诺费从该日后60天起计算。借

款人从该日起

的所有合格的支出，均可在贷款生效后申请偿付。

生效日期即世行通知借款人世行接受符合生效条件证明的日期。从该日起，项目单位就可

以向世行申

请从贷款帐户中提款报帐。

贷款关闭日期：也称提款截止日期，该日期在贷款协定中规定。该日期后，世行可以在通

知借款人的情

况下，终止从贷款帐户中提款的权力。该日期后发生的费用为不合格费用，不得向世行申

请提款报帐。

注：贷款关闭日期基于项目预期的完成日期而定，一般为项目完成日后再加上六个月的附

加期限，以允许

提交最终的支付申请。世行可能通知借款人贷款关闭日期延长。该行动一般在同借款人协

商后采取。借款

人也可以提出适当的理由要求延长关闭日期。当项目执行被推迟时，延长关闭日期将有助

于确保项目实体

继续获得资金，以满足项目未来费用的需要。贷款关闭日期过后，世行可能终止借款人继

续提取贷款的权

利。

3.2,只有在满足了特定条件（如完成性能测试、保险期期满）之后才能支付保留金，如果这

些条件在提款关闭

日之前得到满足，世行可能同意将保留金纳入提款关闭日之后的支付清单，由世行支付,

否则，应考虑延

长提款截止日期。如果这些条件在提款关闭日之后得到满足，并且又没有延长提款截止日

期，世行将不支

付这些费用。

3.3.在有些情况下，基于世行给借款人的具体通知，世行可能允许在关帐日期以后的一个

有限期间（不超过

四个月）内，继续提取资金用于支付提款截止日或此之前已提供的货物、工程和服务的已

付和应付的费用。

特别需要指出的是,虽然世行允许项目单位在贷款关闭日以后的四个月内可以提款报帐但

是申请报帐的

费用必须是在贷款关闭日之前发生的。贷款关闭日之后发生的费用，既使有四个月的宽限

期也不能向世

行申请报帐。

4.与支付有关的重要文件

通则

4.1.世行的《贷款协定和担保协定通则》包括了国际复兴开发银行贷款的基本准则。《开

发信贷协定通则》

则包括了国际开发协会信贷的基本准则。这两个通则是贷款协定不可分割的组成部分。包

括：

偿还条款，利息和其他费用

货币条款，包括货币定值

»

贷款资金的提取；

生效的标准条件

仲裁条款

注销与暂停;

终止；

其他有关法律条款。

其中有一个条款为:世行以借款人的名义在世行为项目开设一个贷款帐户，全部贷款资金

均记入该帐户的贷

方。此后从该帐户的支付均视作费用支出。

4.2.通则第五条规定了有关提款的基本要求，其主要条款如下：

从贷款帐户中提款。借款人被授权提取款项，用以支付符合世行贷款协定和通则条件的项

目所发生的费

用。提款只能用于：

世行会员国领土内发生的费用

.所有这些国家领土内制造的货物和提供的劳务

O

（注：中国台湾的承包商和供货商的货物和劳务也是合格支出，可以用世行贷款支付。

)

提款申请或特别承诺申请。当借款人需要提款或要求世行签发特别承诺时，借款人必须按

世行的要求填

写世行规定的申请书。

世行的特别承诺。根据借款人的要求，经双方协定，世行可以书面形式针对贷款资助的开

支签发特别承

诺，即使世行以后可能暂停或注销贷款。特别承诺通常只适用于信用证方式。

授权签字证明。借款人必须向世行提供可在申请书上签字的授权代表的签字证明，并附以

授权签字人的

签字真迹。

证明文件。借款人必须在贷款支付前后，按世行要求，向世行提供与申请书有关的其他文

件或证明。

文件齐全。每一申请及其相关文件必须完整，以证明借款人申请提取的款项，是用于支付

贷款协定中规

定的用途。

贷款重新分配。如在某一类别下资金不足，世行在通知借款人后，可以把各个类别的资金

进行重新分

配，或减少该类别申请提取的百分比。

法律文件

4.3.项目主要法律文件是借款人和世行签署的协定。该协定规定了贷款的条款和条件注:

不同的协定分别

命名如下：

国际复兴开发银行贷款为贷款协定

国际开发协会信贷为信贷协定

项目前期准备资金为信函协定

世界银行管理的大部分信托基金为赠款协定

（在本文中，除另有说明外，贷款协定或协定指上面的任何一项。）

当世行贷款给会员国，负责项目执行为另一实体时，世行也可能与该实体签署一份项目协

定。在这种情况

下，有关采购、项目帐户的保持及专用帐户的管理等条款，不再写入贷款协定而是写入项

目协定中。

（注：有些贷款如转贷给中间金融机构的贷款，借款人还应与中间金融机构签定辅助的转

贷协定。）

支付信

4.4.贷款协定签字后，贷款局的支付官员即发出一封支付信，概述贷款中需遵循的支付程

序。该信的草本通

常在谈判时讨论。该信（样本见附件二）说明借款人和执行机构的项目提款事宜，并对通则

第五条和支付手册

的有关条款作进一步的定义。

4.5.支付信包括主件和附件主件包括有关提款的特别指示和适用范围，具体包括如下内

容：

.提款签字人的有关要求

.申请书的最小金额

.专用帐户管理的特别要求

.追溯贷款

.支付条件（如果有的话

）

.适用于费用报表（SOE）、摘要表程序的合格费用要求

.审计要求

.付款通知和支付月报

附件通常包括如下内容：

.支付程序的说明

.专用帐户调节表

.专用帐户安慰信的样本

.摘要表的格式

.费用报表的格式

4.6.在许多项目中，项目的实施涉及借款人和多个机构，并且均被授权向世界银行寄送申

请书。借款人（一

般为财政部）应负责向世行（最好在贷款谈判中）提供这些机构的地址，以便均能收到支付

信和支付报告的复

印件。借款人还应负责向所有处理支付问题的人员传达必要的指示。

5.法律文件中与支付有关的重要内容

5.1.贷款签字日期一般在贷款协定的首页。

5.2.协定第二章是关于贷款额度和财务条款的描述。世界银行贷款财务条款是标准的。本

章内容包括承诺

费、手续费、利息等内容的描述。

5.3.协定第四章是“财务要约”，包括借款人在项目财务管理中的责任，财务单据的保存,

世界银行财务监

督和检查，审计安排等内容。

5.4.协定附件一通常为提款计划（见附件一举例），由借款人和世行通过协议达成。该计划

包括提供资金的类

别表（如土建工程、货物、咨询服务和培训），每一类别均冠以一名称，并包括预计支付金

额和应由贷款支付

的百分比。一部分贷款作为.未分配.单列，用以补充实物和价格不可预计费。

（注：有些情况下，关于项目具体部分有关的类别划分，在对项目内容的描述中有详细的

说明（通常见于贷款

协定附件二））。

通过本附件应了解以下重要的支付概念：支付类别、类别核定分配额、支付百分比。所有

世界银行贷款可

支付的合格费用都必须是某一类别的费用。类别核定分配额和支付百分比不能随意变动。

但在项目执行

过程中，由于种种原因，项目的实际进度与原先的估计会有偏差。从支付方面讲，这通常

意味着贷款资金

由一个类别调整到另一个类别，特别是对.未分配.类别的调整。不能直接从.未分配.类别

中支付贷款，该类

别的资金必须先分配到贷款协定附件一所列示的其他类别中。在某些情况下，世行可以通

知借款人重新分

配各类别的资金。然而在多数情况下，只有在世行检查团同借款人一起审查了项目进度后,

才着手重新分

配资金。为了避免拖延已支付完毕，或差不多已支付完毕的类别费用的支付，借款人应在

适当的时候，主

动讨论考虑重新分配资金。

5.5.当某一类别所分配的资金不足以满足其支出时，在进行不同类别的资金调整后，该类

别的资金仍然短缺

时，世行可能降低该类别的支付比例。在这种情况下，世行将发出通知降低支付比例，其

他有关支付比

例的任何变更，须经过规定的修改程序。

5.6.其它对贷款协定的修改，需借款人和世行双方协商,如果对项目设计和内容影响巨大

的变动，还需执董会

批准。为修改贷款协定,世行通常签发一封关于修改的信函，并要求借款人会签，以确认接

受变动。

6.支付业务

6.1.多年来，世行的支付规定和程序，为适应不断变化的需要而逐渐演变。后面还要介绍

总的提款程序，以

及由于特别需要而被广泛使用的两种程序一费用报表(SOEs)和专用帐户(有时称为周转

金)。对于使用费用

报表的提款，其证明单据由借款人保留在当地，以备独立的审计师和世行检查团随时检查。

当使用专用帐

户时，银行预付一笔资金以支付预计合理的费用。因此，这两种程序都使借款人对提款申

请证明文件的审

核和监督，负有更为重要的责任。在世行同意项目使用这些方法之前，对费用控制和审计

安排，必须得到

世行的认可。

6.2.对货物和劳务的全部付款，都应当符合合同条款规定的货币和付款方式。由于供货商

不得不借款以继续

进行他们的业务，这些额外的费用通常反映在目前或将来合同的价款中，因此及时付款是

相当重要的。

提款前的要求

6.3.在开始提款以前，要做到以下几点：

.在符合贷款协定和通则中的所有条件之后，贷款必须由世行宣布生效。

.世行必须收到授权签字提款申请的证明（见第6.4段）。

.必须符合有关特殊支付类别的支付条件（如果有的话）。

对于所有的提款，世行必须收到可以接受的符合支付程序的申请书，同时附有符合规定的

证明文件。

授权签字

6.4.通则要求借款国授权代表指定可以在提款申请书上的签字人，并提供这些签字人的签

字真样。在贷款协

定中包含了授权代表人（通常为借款国的财政部门官员，或从世界银行直接借款单位的主

要负责人）的有关规

定。在中国所有授权签字人的签字真样都应经财政部提交世界银行。指定签字人信函的样

式见附件三。借

款人有权决定每份申请书上需要的签字人数。当签字人不止一人时，该信函中应予明确。

对签字的控制与

及时签字，应加以协调以保证有效地提款。每当重新确定或其他变化需要新的授权签字人

时，借款人应及

时通知世界银行。为避免在申请书上签字造成任何耽搁，指定签字人的名单应包括数人为

好。

世界银行的内部程序

6.5.根据世界银行内部的安排，所有中国项目的提款申请，都要求送交世界银行北京代表

处首先进行预审。

贷款局负责审查申请书，批准付款，以及贷款支付和还款的会计处理。

世界银行内部对申请书的处理

6.6.世界银行有关人员检查每份申请书以证实

.申请书已由授权签字人签字。

.发生的费用是合格的并正确地记录在文件中。

.在贷款和类别下有足够的未支付资金。

与此同时，记录货物和劳务的来源以及申请书的类别。在贷款局批准支付申请以后，现金

出纳局安排付

款。世行系统提供最快和最安全的支付手段。

6.7.一般说来，从收到申请书到付款的处理时间大约为两周。如果申请书准备得不正确或

不完整，处理的时

间会长些。如果问题严重，申请书可能被退回，或只支付已发生的合格的支出部分。对此,

世界银行会通

知借款人拒付或减少付款的原因。

退款

6.8.借款人必须保证世行收到超出支付合格费用以外的提款的退款。所有的退款应付到世

行开户行的帐户

上，注明合适的参考号一贷款号和授权提款号。

退回世行的金额通常是以退款收到的日期为准。原来付款时记入贷款帐户的金额，与退款

时记入贷款帐户

的金额的差额，记入借款人帐户上。如果因世行的错误造成多提款，退款按提款日汇率折

算的金额全部记

到贷款帐户上。

暂停支付

6.9.当借款人不遵循贷款协定中规定的贷款条件，世行可以暂停支付。暂停支付可用于整

个贷款、或贷款的

一部分、或几个贷款。当发生债务拖欠时，世行的政策是对会员国的所有贷款或所有担保

的贷款暂停支

付。实行暂停支付时，世行将以书面的形式通知借款人，并说明世行可能（无条件的）解除

暂停的详细项目，

在暂停支付日期以前发生的特别承诺付款不受暂停或注销的影响。

注销

6.10.根据贷款通则，借款人可以要求注销未支付的贷款金额，世行已经签发特别承诺书

的除外。在下列情

况下，世行可以全部或部分地注销贷款余额：

.如果提款权力被连续停止30天

.如果同借款人商量后，世行决定原先估计需要但现不必从贷款帐户支付的费用

.同采购条款不一致的情况；

.在关闭日以后，如在贷款帐户上仍有未支付贷款的余额。

注销通知指定注销贷款的有效日期（也就是对注销金额不再计收承诺费的日期）。

联合融资

6.11.联合融资可以按不同的方式进行。.联合融资.是指包括发展中会员国从其他融资机

构取得资助的项

目。在多数情况下，.联合融资.是指得到世行和其他融资机构援助的项目。为了方便起见,.

联合融资.还指

.独立性的.业务，或从其他融资机构得到资助，但是仍由世行负责管理的支付项目。

如果融资机构不同意使用世行标准的提款表格，支付信中会注明特别的要求。

6.12.单个融资机构在推迟帐户关闭日、暂停支付以及贷款余额的注销方面，与世行的操

作方法可能稍有不

同。

税金和其他不合格的费用

税金

6.13.世行不支付（或担保）借款会员国的关税和其他税款。这条政策通过选择贷款的项目,

并设定合格支付

百分比来实施的，以保证世行支付的贷款不包括税款。对于在本国购买的进口货物，世行

通常按采购价格

的一定比例（贷款协定附件一）支付，以避免支付关税和其他税款。同样，对于当地工程合

同中的成本部分的

支出通常不到100%,以剔除税金。

其他不合格的项目

6.14.世行通常不支付以下内容：

非会员国的货物或劳务

不是贷款项目内和不在贷款协定规定的类别中的内容

»

不符合国际复兴开发银行和国际开发协会的采购指南的项目、不符合世界银行贷款使用咨

询专家指南的

项目，和与贷款协定指定的条款不一致的咨询合同；

在贷款帐户关闭以后到期的或应付的货物、工程、劳务的费用

土地征用费（尽管在少数情况下，世行管理当局可能同意作为例外处理）

由供货商对推迟付款加收的罚款，（如果罚款与仲裁状况下的纠纷付款有关，则不属不合

格费用）

违反商业惯例的大量的预付款（如土建合同超过合同价款10%的预付款）

自身保险。

运费和保险费

运费

6.15.以外汇支付，并用会员国货船运输的进口货物的运费属合理费用。会员国货船运输

以外汇支付的运费

进口的货物是合理费用。向会员国采购的货物，并由在会员国注册的公司的货船运输时,

世行也将支付运

费，不考虑这些货船的所有权和注册国籍，只要运费付给该家公司即可。如果对合理性不

明确，在支付较

大的费用前请向世行咨询。

当地运费

6.16.进口货物的当地运费不在世行支付之列，除非在贷款协定附件一中另有说明。

保险

6.17.保险受益人必须是借款人而不是世行。以外汇支付的保险费是世行贷款的合格支出。

除非贷款协定

另有明确规定，否则自身保险和以借款国货币计算的保险费不能在世行贷款中支付。

支付条件

6.18.世行可能要求以完成某些不大可能在生效前完成的行动，作为提取一部分贷款的条

件。万一条件不能

得到满足，也不致于拖延作为整体的项目或损害项目的顺利执行。出现于贷款协定附件一

中的支付条件，

将制约某一（或多个）类别的贷款的支付，直至采取某些特定行动为止。

7.世界银行贷款项目的支付方式

7.1.世界银行贷款项目的支付，分为提款申请和特别承诺申请两种方式。其中在提款申请

方式下，又分为偿

还借款人用自有资金已支付的金额、回补专用帐户和直接支付三种方式。所谓直接支付是

指要求世界银行

将款项直接支付给第三者（通常为供货商）的支付方式。所谓特别承诺是指世界银行对商

业银行开具的信

用证，进行特别承诺的一种支付方式。有关特别承诺的内容在7.8做专门介绍。

7.2.向世界银行提款报帐所使用的表格

项目单位向世界银行申请提款报帐，应使用提款申请表（1903表）和特别承诺申请表（1931

表）。提款

申请表（1903表）主要用于以下用途

.偿还借款人用自有资金已支付的金额；

.预付专用帐户

»

.回补专用帐户

.直接支付给第三者到期的金额。

在向世界银行提交提款申请表的同时，还应提交摘要表和费用报表。如果某一支出所涉及

的单个合同金额

在费用报表限额以下，需要提交费用报表；如果某一支出所涉及的单个合同金额在费用报

表限额以上，且

仅包括一个或二个条目时无需提交摘要表;如果某一支出所涉及的单个合同金额在费用报

表限额以上

且包括一个或数个类别的几个细目时，或提款申请表的空白处不够填写承包商或供货商的

资料时，需提交

摘要表。项目单位使用特别承诺申请表时，无需使用摘要表和费用报表，只需提交二份信

用证（如果合同

已提交世界银行）。

7.3.向世界银行提款报帐应注意的事项

项目单位在向世界银行提款报帐时，应遵循以下几条原则

所报费用必须是合格费用

所谓合格费用要满足:货物和服务是由世界银行的会员国提供的;是用于项目目的的费用;

要遵循世界

银行采购指南的要求。

授权人的签字

要求申请表上要有借款人授权代表的签字，且该签字已在世界银行备案。

完整准确

要求向世界银行提供的付款指示应完整准确，以免造成付款的延误。

单一收款人

要求每份提款申请表上只能包括一个收款人。如果有多个收款人，应填列多张提款申请表。

单一货币

要求每份提款申请表上只能支付一种货币。如果要支付多种货币，应分别填列多张申请表。

提供适当的证明文件

应按照世界银行的要求，提供适当的证明文件。

7.4.提款报帐应提交的证明文件

如果采用费用报表方式报帐，除提交1903表和费用报表外，无需提交其他任何证明文件;

如果是特别承诺

申请，除提交1931表和二份信用证外，无需提交其他任何证明文件（如果合同已提交世

界银行）。

如果采用摘要表方式报帐，除提交1903表和摘要表外，还应提交以下证明文件：

预审合同

项目单位在提交申请时应保证：预审合同已经项目经理的审核，并签发了无反对意见函,

而且最终签订

的合同业已提交世界银行。为保险起见，既使项目单位有此保证，对于第一次付款的合同,

最好将项目

经理无反对意见函的一份副件提交世界银行。

供货商、咨询专家的发票或工程实施汇总表

付款凭证，包括发票、正式收据或商业银行的付款报告。

装船证明，包括到岸单、空运单或运输证明。

再从费用类别的角度说明一下证明文件：

土建：预付款一一合同

进度款一一发票（收据），进度报告

货物：发票、货运单

咨询：合同、费用单据

培训：培训计划和单据

7.5.支付中存在的问题

无授权人签字

无采购合同的审批，即预审合同未经世界银行的审批。

违背正常商务惯例的大额预付款。

合同签订后的预付款必须与合同所包含的货物、土建或咨询服务的成本有关，而且不应过

量：通常认为

预付款占合同金额的—即可。

为逃避采购预审而将合同分割

此行为属于错误采购。合同分保方案已在项目评估文件中有明确规定，任何变化都应经世

界银行的批

准。

不在项目描述范围内的支出

不在付款类别内的支出

来自非会员国的货物和咨询服务

贷款关闭后的付款。如果规定贷款关闭后没有4个月的宽限期，则任何关闭日后的付款

都是非法的，属

于专用帐户中支付的不合格支出

低于限额以下的申请。如果直接支付或特别承诺所申请的金额，小于支付信中所规定的最

低申请额，该

申请将被退回。

要求对借款人所付税款进行支付。世界银行不支付借款国的关税和其他税款。对于在本国

购买的进口货

物，世行通常按采购价格的一定比例支付，以避免支付关税和其他税款。同样，对于当地

工程合同中的

成本部分的支出，通常不到100%,以剔除税金。对直接从工厂采购的当地货物调整支付

比例，以便计

入最终的产品成本中不含税金和其他税款。

7.6.付款延误的原因

没有或错误的签字人

付款指令不当

项目单位应按1903及1931表的要求，准确提供收款人的详细资料。使用外汇付款时，

如果收款人的

开户行不在所支付货币的国家内，应列明议付行的详细资料。

证明文件不充分

数据不准确（如货币、金额等

）

缺少合同批准件

如果预审合同未经世界银行的批准，或批准后项目单位未将已签合同的副本送交世界银

行，都会造成合

同不在系统中，使世界银行无法支付，这是支付过程中造成付款延误和扣款的主要原因。

7.7.申请被扣款或退回的原因

不合格项目，包括：错误采购，即违反世界银行采购指南有关要求的行为。

重复提款

证明文件不充分

类别或报帐比例错误

贷款类别下资金不足

除非项目经理同意超支，否则世界银行只支付所申请类别的余额。

7.8.特别承诺

为了给项目采购的货物提供资金，借款人常常需要开具一份信用证。如果商业银行在没有

担保或抵押的情

况下不愿开具、通知或确认信用证时，经借款人申请，世界银行可按特别承诺程序，向该

商业银行提供其

所需的担保。这种程序通常适用于货物进口的大项合同。

在这种程序下，借款人要求世界银行向商业银行作出特别承诺，同意偿付商业银行在信用

证下已付或将要

支付的款项。世界银行所做的该承诺是不可撤销的，并且不受日后世行贷款的暂停和取消

的影响。世界银

行对这种特别承诺不征收任何费用。

特别需要注意的是，世界银行不对有效期超过帐户关闭日，或有效期已过的信用证给予特

别承诺。同样

的，银行不批准修改已特别承诺的信用证的有效期超过贷款帐户关闭日。银行不同意将特

别承诺方式下的

信用证的到期日修改为晚于帐户关闭日。

7.9.支付报告

为便于借款人了解其贷款的使用情况，世界银行向借款人提供如下两种支付报告：

付款通知单

支付月报

借款人应定期将支付报告中的数字与借款人自己的记录进行核对，如发现任何误差，应及

时通知世界银

行。

7.10.登录世行网址

为便于了解世行贷款支付情况，财政机关和项目单位只需填写世界银行提供的表格（表格

见附件九)，并

用电子邮件的形式发给世界银行，在得到世界银行的批准后，就会得到一个密码，凭此密

码就可登录世行

网址(WWW,worldbank,org),以及时了解本项目或本省项目的支付情况。

8.费用报表(SOEs)提款程序

8.1.什么是费用报表

费用报表是专门设计的表格，作为唯一的提款申请证明文件，附于借款人向世行提交的提

款申请后。费用

报表要列明每个项目支出的详情。借款人或项目单位将合同、采购文件、支付证明等基础

文件保存在负责

项目执行的部门，以备独立的审计师和世行检查团的审查和审计。

8.2.使用费用报表的限额

所有项目的支付信中都包括了支付安排的说明，这些安排根据项目的类目，在项目谈判时

与借款人进行讨

论后确定。支付信中指明了使用费用报表的费用类型，并规定了有选择的支付活动中，多

少合同价值以下

可使用费用报表。费用报表的合同限额，要根据不同的费用类型来确定。高于这些金额的

合同，在提交提

款申请，都必须附有充分的证明文件。

使用费用报表的合法性，应依据合同总额，而不是每一笔支付的金额来确定。对于中间金

融机构的分贷

款，费用报表的限额不能超过贷款协定中确定的世行批准的子项目的限额。

8.3.费用报表限额与采购预审限额的关系

由于世行保留对于大合同的采购决策，即在借款人授标之前进行审查的权利，因而费用报

表的限额低于或

与预审合同限额一致。有些情况下，贷款协定也规定某一特定类型的头几个合同，不论金

额大小，都要经

世行预审。对于世行要求使用费用报表的合同，也要按照世行要求保留采购文件和合同。

8.4.何时使用费用报表

当所报费用符合支付信中费用报表的使用条件时，借款人即可使用费用报表支付。费用报

表支付的费用类

型通常包括下列内容：

.自营土建工程

.固定单价土建费用

.运营费用

.培训与考察费

.小额合同付款

.中间金融机构分贷款

.其它小额费用

8.5.使用费用报表方式对借款人的要求

在考虑采用费用报表支付时，借款人一定要具备以下条件:

.在财务管理和会计核算方面具有准备和保存单据记录以备随时检查的能力

.严密的内部控制并且安排对费用报表记录进行定期、独立的审计。

8.6.费用报表的格式

对于每一个项目都根据费用的性质规定了费用报表格式。每个项目的格式都不尽相同。有

些情况下，需

要提供货物产地、合同总额以及付给供货商的每笔金额的大量信息；在另一些情况下，世

行同意可在一个

笼统标题下汇总费用，或在几个小标题下的最后汇总（费用报表的格式见附件六）。每个项

目所使用的费用报

表的格式附在支付信的后面，作为支付信的附件之一。

8.7.审计要求

根据贷款协定中的规定，借款人必须保留在费用报表下提款金额的独立会计记录，以备世

行检查团以及独

立的审计师（通常为国家审计署及其下属审计单位）进行检查或审计。如果借款人未能遵

守世行的有关规

定，世行将中止项目使用费用报表或暂停支付。世行也许还会拒绝接受费用报表限额内的

提款申请即使

附有全部的证明文件。

借款人或项目单位一定要将所有与费用报表方式提款有关的证明文件（合同、采购文件、

发票、收款单据和

付款证明等）存放在中心机构，并按贷款协定中的规定保留一段时间。为了在审计师和世

行检查团审查时尽

快提供这些文件，有必要建立能够迅速调出这些文件的备查系统。目前贷款协定规定借款

人在支付结束

9

并在世行接到最后一份审计报告后，还要将这些原始文件再保留一年。

8.8.使用费用报表应注意的事项

.申请追溯贷款时应单独填写费用报表

.应填写清楚供应商或费用发生所在的国家，当供应商为美国公司或个人时，请填写州名

.不同类别的费用最好分别填写不同的费用报表

»

.每张费用报表应注明费用类别及代码如（l—A,1—B,等

）

9.专用帐户

9.1.什么是专用帐户

专用帐户是由借款人或借款人指定的项目单位管理的,用于存放从世界银行的贷款中提取

的一定金额预付

资金的周转金帐户。其资金仅用于以本国和外国货币支付，并属银行贷款范围之内的支出，

充分而迅速地

使用专用帐户支付合格费用是至关重要的。借款人能够利用存入专用帐户的贷款资金，支

付贷款项下的合

格支出。采取这种安排的每个贷款协定，都有一则规定帐户的币种和开设地点的条款，以

及规定专用帐户

如何运作的附件。专用帐户要定期回补以保证有足够的资金，回补时要提交附有恰当证明

文件的提款申请

书（1903表）。贷款支付将近结束时，银行开始回收程序，以取得同预付金额一致的全部

证明文件。

9.2.专用帐户的目的：

.提供现成可供使用的资金，特别是外汇资金

.减少处理支付的时间，加快支付过程

.减少提款申请书的数量

.使借款人更好地掌握支付情况

.在银行批准使用费用报表提款方式下，减少了提交银行的文件数量

9.3.专用帐户的一些法律要求

建立专用帐户的法律要求是在谈判中取得一致的，而且在贷款协定中写明，世行在以后提

供给借款人的支

付信中将对此进一步解释。它们包括对于存入资金的专用帐户的定义（最初在贷款协定中

被称为特别存款帐

户），开户地点，货币以及最高限额（即.核定分配额.），还包括对预付款的要求，回补的

规模和频率，审计

以及预付款的回收等。

9.4.专用帐户的设立

9.41.对借款人的要求：对于要求设立专用帐户，世行要求借款人必须具备足够的管理能

力，健全的内部控

制和会计审计程序。

9.42.对开户行的要求：对于中国的世行项目，项目的专用帐户通常开设在一家商业银行。

开设专用帐户的

机构必须可以：

.经营外汇和本国货币交易，进行外汇结算

.开信用证

.迅速处理大笔交易

.提供及时和详细的银行对帐单，

.有世行满意的银行系统联系网，这主要是指在美国有其代理机构

定期对专用帐户进行审计，出具满意的审计报告

收费合理

借款人有责任和权利挑选专用帐户设立的机构。专用帐户的收费、余额利率协议等，由借

款人自行决定，

但应该征得世行的同意。借款人应该向专用帐户设立机构指明该帐户的特殊性：它是一个

贷款资金的特别

存款帐户，并且同意对帐户的特定收费和专用帐户余额应付利息，而且被挑选的机构也必

须为世界银行所

接受。一般来说为了保护借款人和世界银行两方面的利益，世界银行要求开设专用帐户的

商业银行提供一

份安慰信，保证存入专用帐户的金额不会被注销，没收或扣留，以平抵借款人对商业银行

的债务。这封信

是世行支付核定分配额的前提条件（见附件九）。商业银行总行发出的一封安慰信，可以覆

盖任何借款人在该

行所有分行开设的专用帐户。

在中国的项目上，由于比较大的商业银行总行都已经向世行提交了安慰信，所以各项目单

位如果选择的这

些全国性的商业银行（包括中国工商银行，中国银行，中国农业银行，中国建设银行，光

大银行，中信实

业银行，交通银行，华夏银行，中国投资银行，广东发展银行，福建兴业银行，深圳发展

银行，招商银行

等），就不必向世行提交安慰信。如果是选择其他商业银行，最好先向世行驻中国代表处

咨询。

9.43.专用帐户的货币

专用帐户所使用的货币，在借款人与银行进入谈判时达成一致,并在贷款协定中明确规定,

通常是在国际

贸易中广泛使用的完全可兑换的稳定货币。请注意，专用帐户的风险（主要是汇率风险），

在世行的资金

到达专用帐户后，由借款人承担的。（注：即使是稳定的可兑换货币，仍然会使借款人遭

受汇率风险。当在

预付资金时，借款人资产（该专用帐户）为单一货币，而借款人的负债（向世行偿还的义务），

可能是构成货币

总库的多种货币，或者特别提款权。）为减少这种风险，预付款应限于项目目前执行所需

的金额。

9.44.其他设立专用帐户应注意的问题

多个专用帐户的设立：如果在贷款项目中有多个机构或省份介入，世行允许在省级项目单

位设立多个帐

户。根据世行与中国财政部的协定，在中国一个项目设立专用帐户的数目一般不超过5

个，如果一个

项目包括的省份超过5个，一般只能在财政部设立一个专用帐户。

专用帐户必须仅用于银行应负担的部分。专用帐户的资金一般不能与其他资金混用，即在

专用帐户中只

能使用世行的资金，而不能将其他资金放入专用帐户，和通过专用帐户转帐。只有在极少

数情况下，世

行也许会同意一个帐户存放一个或多个联合贷款机构的资金。而且在一个专用帐户中的资

金，只能为单

一世行项目服务。两个或两个以上的世行项目不能共同使用一个专用帐户。

9.5.专用帐户的使用

9.51.专用帐户使用需注意的问题

任何情况下，都不能用专用帐户的资金垫付本应由借款人配套资金支付的费用。但是借款

人可以预先用

自有资金支付应由世行承担的那部分费用，然后再从专用帐户中得到偿付。

预先存入专用帐户里的资金，必须在发生合格费用时才能提取。只有当以其他币种支付时,

才能转换相

应金额的同类货币。特殊情况下，如果贷款局批准，借款人可以在一段时期内（少于30

天），对于选定

的合格费用先提出足够的金额，未经世行批准将予付款从专用帐户中提出，并放到借款人

的其他帐户里

是不允许的，世行会因此拒绝回补专用帐户

在使用专用帐户时，世行不允许借款人设立二级专用帐户。

如果有几个机构负责执行项目，借款人可以指定一个协调机构来汇总单据，编制专用帐户

调节表并且提

交回补申请。如果此法不现实，贷款协议中可能要求不同的项目单位开设独立的专用帐户。

9.52.专用帐户的核定分配额

核定分配额的含义：专用帐户的核定分配额，指可以存入专用帐户的最高金额，一般按照

由专用帐户支

付、应由世行承担的项目四个月平均费用来计算。但是这不一定指四个月内所有合格的费

用，因为有些

支出（如大型土建工程开支或主要的设备采购），可以通过世行的其他支付程序进行。预付

款可以分批存

入专用帐户（即采用部分预付款），只要累计预付金额不超过核定分配额。世行鼓励借款人

在项目实施早

期，或支出较少不需要全部核定分配额时，提取部分预付款。当实施加快时，可以再提取

到核定的最高

限额。

核定分配额的举例：世行与借款人在贷款协议中，对专用帐户核定分配额的设立和专用帐

户回补，有详

细的规定。例如：一个贷款总额度为10,000,000美元的贷款项目，专用帐户核定分配额

为1,000,000

美元。一般贷款协议规定世行对专用帐户的首次预付款为500,000美元，只有当整个贷

款支付的总金

额到达5,000,000美元时，借款人才可以向世行申请全部将预付款付到专用帐户上，即

继续提交专用帐

户预付款申请，要求世行将剩下的500,000美元预付入专用帐户。请注意，此时借款人

可以要求世行

预付全部预付款，当然还可以要求世行预付部分预付款，如要求世行预付200,000美元

进入专用帐

户。此时专用帐户余额为700,000美元。

9.53.预付款和回补具体程序

首次预付款：借款人用提款申请书（1903）向银行申请存入专用帐户的首次预付款时，不

需要任何证明文

件，但应该标明贷款协议中有关.核定分配额.的条款。

专用帐户中的付款和回补：项目单位应当定期提交回补申请书，最好是在收到开户行的月

对帐单，并做

好了专用帐户调节表以后一月提交一次。如果世行同意较长的报告间隔，也不能超过三个

月。支付信中

写明了每一特定贷款提交回补申请书的时间间隔（见附件二支付信的例子）。

专用帐户的回补提款申请书：专用帐户的回补提款申请书（1903表）。摘要表的设计包括

进一步的相关

数据，如汇率等。所有回补申请书都要附上银行对帐单和专用帐户调节表。如果没有同意

使用费用报表

方法，通常的证明文件要随申请书一起提交。

对于项目的合格费用，要尽可能地使用专用帐户来支付。支付信中（附件二）规定了一个

针对直接支付

和特别承诺的最小申请金额，在此之下的所有支付或信用证，都要通过专用帐户来进行。

高于这一金额

的支付，也可以通过专用帐户，要依据专用帐户中资金的多少来定。（注：汇率通常要用

从专用帐户中

提款时的汇率，在中国一般是指当天中国银行的外汇牌价。）。银行对帐单的调节：要求

回补专用帐户

的申请书所附的证明文件中，必须包括相应的开户行对帐单。这些对帐单必须在剔除了回

补申请书中包

括的项目后调节平衡。任何差异都必须给贷款局以满意的解释。为使世行迅速处理，项目

单位应将包括

在回补申请书中的项目，加以适当的注释（见下节专用帐户调节表的例子）。

专用帐户的关闭：关闭专用帐户由于专用帐户的特殊性质，以及它们同世行贷款资金的联

系，这些帐户

应当在世行已经收到满意的证明预付款资金使用情况的单据之后才关闭。世行对帐单应表

明该帐户余额

已被减为零。帐户是在借款人向世行提供了最后一笔合格支出的申请时关闭的。需要指出

的是为方便借

款人，有时在贷款协议中规定了在贷款关闭之后，有四个月宽限期来让借款人申请合格的

费用。需要提

请注意的是，并非每个项目都有四个月宽限期，所以在项目接近结束时，项目单位应该对

申请报帐的日

程提前作好安排。

9.6.专用帐户的控制和管理

9.61.借款人的责任

借款人有责任为项目单位制定恰当的方法，以便控制并有效运用专用帐户中的资金，支付

贷款协议中确定

的合格费用。这种控制应该能保证借款人对专用帐户的有效控制，但不能阻碍项目的实施

或拖延这些费用

的支付。借款人应该保证专用帐户资金使用的合格性，应该遵循贷款协议中，世行对于有

关标书与合同文

件预审和后审的一切程序。世行对已经从专用帐户中付款的单据要进行通常的审查。

9.62.专用帐户支付了不合格费用或审计延误

如果专用帐户中支付了不合格的费用，包括那些没有恰当证据的付款，借款人就应当将相

应的金额返还到

专用帐户中，在此之前世行将不再向专用帐户中存款。然而，如果世行同意，借款人可以

提供从其自有资

金中支付的其他合格费用的证据，世行据以冲抵那笔不合格的费用。

9.63.专用帐户不活跃

如果专用帐户在六个月内没有任何业务发生，则称为专用帐户不活跃。世行将通知借款人,

在世行发出通

知后的90天内如果仍然无业务发生，专用帐户余款应该退还世行。这并非是世行对借款

人的惩罚措施，只

是世行认为借款人暂时不需要预付资金。借款人以后可以再向世行申请预付款。

9.64.警告与暂停支付：

在世行认为借款人未履行对专用帐户的正常使用，或管理的的义务的情况下，可以对借款

人提出警告，严

重时可以部分或全部暂停专用帐户的支付。在对贷款全部暂停支付期间，专用帐户不得进

行回补。但借款

人可以继续运用专用帐户的余额偿付合格的费用，相应的申请书也要定期提交世行，这些

申请书将作为预

付款的回收。如果项目涉及多个部分，世行可以暂停通过专用帐户对部分项目的支付，对

未受影响的部

分，世行仍将通过专用帐户对其进行回补；在全部暂停支付的情况下，专用帐户的余额仍

然可以支付项目

的合格费用，在借款人要求世行通过其他支付手段（如直接支付和特别承诺）进行支付之

前，借款人必须

已经将专用帐户的资金完全使用。暂停结束后，世行会同意继续支付，并使专用帐户恢复

到原来的金额。

9.7.专用帐户的利息和费用

因为存入专用帐户中的预付金额是从贷款中支付的，国际复兴开发银行的利息和国际开发

协会的手续费，

从支付日起开始计算。帐户余额所获利息不必报告世行，但要遵守借款人的内部规定。专

用帐户利息最好

放入另一个帐户，如果存入专用帐户，则专用帐户调节表要提供相应的细节。使用专用帐

户所发生的合理

费用，可以从贷款中支付。

9.8.专用帐户预付款的回收

9.81.专用帐户预付款回收的含义和条件：

贷款结束之前，世行必须收到满意的证明文件，以保证所有预付金额都用于合格的费用。

通常在下述情况

之一下发生时，世行可以开始专用帐户预付款的回收

.当贷款的支付余额（不包括特别承诺）等于预付金额的两倍时

.当提交提款申请书的最后日期已少于六个月时。

9.82.专用帐户回收的具体过程：

当开始回收时，世行对于每个有证明文件的回补申请书，都留下一部分金额冲减预付款。

回收通常按2:

1

的比例进行，即每3美元有证明文件的费用中，世行仅偿付借款人2美元，保留

1

美元作为回收，这样最

后保证全部预付款都有充足的证明文件。这一回收过程也可以通过提前回收截止期，或降

低支付与单据之

间的比例来加速。

如果从专用帐户之外进行了提款（例如特别承诺的付款或直接付款给供货商），该回收比例

要相应修改，以保

证在货款全部支付完毕前回收能够结束。在回收过程中，世行对于处理的每份申请书，都

要通知借款人支

付和回收的金额，以及未回收余额的证明文件。

下面具体举例来说明专用帐户的回收过程：

某项目单位的专用帐户的核定分配额为3,000,000美元。专用帐户在五月十五日发生一

笔支出为1,800,000

美元，六月十五日借款人申请回补1,800,000美元。假定此时专用帐户回收已经开始，

世行在六月二十日

只给专用帐户回补1,200,000美元，回收了600,000美元，专用帐户在六月二十日收到

回补，专用帐户余

额变为2,400,000美元。如此反复，直到将专用帐户的预付款全部回收。一般情况下,

世行对专用帐户的

回收金额，不一定为申请金额的固定的比率，而是根据每次申请的具体情况来确定。

9.9.项目前期准备资金专用帐户

世行为一些项目前期准备资金提供了专用帐户。在项目前期准备资金之下，开设的同一个

专用帐户可以

在此之后的贷款下继续应用。偿付项目前期准备资金时，项目前期准备资金专用帐户中结

欠的任何款项，

都作为该贷款下核定分配额的部分预付款。这部分金额要在收到合格