中级会计资格：增值税法律制度考试题库

中级会计资格：增值税法律制度考试题库

1、判断题销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策。()

正确答案：错

参考解本题考核增值税先征后退的政策。销售自产的综合利用生物柴油实

行增值税先征后退政策。

2、单选甲印刷企业(增值税一般纳税人)接受出版单位委托从

事印刷劳务，纸张由甲企业自行购买，印刷的图书采用国际标准书号编序，并

具有统一刊号，则此项业务收入按照()O

A.17%的税率征收增值税

B.13%的税率征收增值税

C.4%的征收率征收增值税

D.5%的营业税税率征收营业税

正确答案：B

参考解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)

以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。图

书属于低税率的范围，所以按13%的税率征收增值税。

3、单选目前我国已在全国开展营改增试点，以下情形不需要缴纳增值税的是

()O

A.某律师事务所提供的法律服务

B.某汽车租赁公司提供的汽车出租服务

C.某房地产开发公司提供的商业用房出租服务

D.某港口提供的打捞救助服务

正确答案：c

参考解析：本题考核增值税应税劳务的范围。有形动产租赁服务是属于营改增

的范围，不包括“不动产”的出租服务。

4、单选某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧

换新”的方式向消费者销售金货。12月份销售金货价值共30万元(不含税)，回

收的旧金货共8万元(不含税)，另收取回炉费共1.17万元。该金店12月份的

销项税额是O元。

A.51000

B.52700

C.37400

D.39100

正确答案：D

参考解析：本题考核以旧换新的计算。金银首饰的以旧换新'业务，按照销售方

实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，该金店12月份的销项税

额=(30—8)X10000X17%+L17X10000+(1+17%)X17%=39100(元)。

5、单选营改增在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增的两

档低税率是()O

A.11%和3%

B.11%和6%

C.6%和3%

D.3%和0%

止确答案：B

参考解加：本题考核“营改增”试点的税率。试点增值税一般计税方法下有四

档税率，分别为17%、13%、11%和6%。

6、多选根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的

有()。

A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在

地的主管税务机关中报纳税

B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税

务机关申报纳税

C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴

的税款

正确答案：A,B,D

参考解析：进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C

不正确。

7、判断题增值税一般纳税人销售货物从购买方收取的价外费用，在征税时，

应视为含税收入，计算税额时应换算为不含税收入。()

正确答案：对

8、单选某企业(增值税一般纳税人)毁损一批前期购入的材料，账面成本

12465元(含运费465元)，其不能抵扣的进项税为()元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正确答案：B

参考解析：不得抵扣的进项税二(12465-465)X17%+4654-(1-7%)X

796=2040+35=2075(元)由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的余

额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

9、多选根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有()o

A.用于对其他企业投资的自产工业产品

B.用于党委集体福利的自产副食品

C.农业生产者销售的自产农业产品

D.直接用于教学的进口仪器

正确答案：c,D

参考解血1项AB：属于视同销售货物行为，应当征收增值税。

10、单选北京市甲工程机器租赁公司2012年1月1日已被认定为增值税试点

一般纳税人，2012年1月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台(经营性租

赁)，取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入

出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过主

管税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是()万元。

A.17

B.3.4

C.0

D.6

正确答案：B

参考解析：本题考核有形动产租赁增值税的计算。应缴纳增值税=100X17%—

80X17%=3.4(万元)。

11、判断题世界银行贷款粮食流通项目投产后的2014年1月1日至2015年

12月31日，世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务免征增值税。()

正确答案：对

参考解析：本题考核增值税即征即退政策。

12、单选某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税价款

117万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购人生产用原材料一批，取得

增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情

况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。

A.14.73

B.12.47

C.10.20

D.17.86

正确答案：B

参考解析：本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额=

相关的全部进项税额X免税项目或非应税项目的收入额+免税项目或非应税项

目收入额与相关应税收入额的合计=6.8X50+(100+50)=2.27(万元)，应

纳税额=117+(1+17%)X17%—(6.8—2.27)=12.47(力元)。提示：可以

换一种思路，这里的目的是计算出每一元的药品销售额中可分担多少的进项税

额，以此来确定最终可以抵扣的进项税，那么就用当期全部的进项税除以全部

的销售额，即6.8^150=0.0453(万元)，然后用此金额乘以应税药品的销售

额就可以得出能够抵扣的部分,BP100X0.0453=4.53(万元)。

13、单选增值税一般纳税人的下列应税行为适用税率为13%的是()o

A.甲企业自行购买纸张委托乙企业印刷图书

B.农机厂销售农机零件

A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品

B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有

C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有

D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

正确答案：B,C

参考解析：纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。

19、判断题纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算

适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。()

正确答案：对

参考解析：本题考核“营改增”的税率。题目表述正确。

20、单选根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下歹J运费

中，不允许计算抵扣进项税的是Oo

A.销售应税原材料支付的运输费用

B.外购生产设备支付的运输费用

C.外购原材料用于非增值税应税项目支付的运输费用

D.外购生产用农产品支付的运输费用

正确答案：C

参考解析：用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得

抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。

21、单选下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()o

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为

一般纳税人

正确答案：D

参考解析：本题考核纳税人放弃免税权的规定。选项A,纳税人一经放弃免税

权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选

择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务

放弃免税权。选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申淆，报主管税务机关

备案。选项3放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

22、多选纳税人购进货物或者接受应税劳务，以下经济业务可以作为进项税

额抵扣的有()o

A.某电脑公司从美国进口整机一批，向海关缴纳的进口环节的增值税

B.某商场购进电视机，用于奖励内部员工

C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工

D.某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批

正确答案：A,D

参考解析：本题考核增值税进项税额抵扣。进口环节向海关缴纳的增值税本身

属于进项税，选项A是可以抵扣的；选项B,外购货物用于非应税项目，其进项

税不得抵扣；选项3建筑施工企业是营业税的纳税人，购进的货物用于建筑施

工(非应税项目)，进项税不能抵扣。

23、判断题根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过

小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进

项税额，也不得使用增值税专用发票。()

正确答案：对

24、单选纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减

税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、

减税，该期间是()o

A.12个月

B.18个月

C.24个月

D.36个月

正确答案：D

参考解析：本题考核“营改增”的优惠政策。纳税人提供应税服务适用免税、

减税规定放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税，主管税务机关

36个月内也不得受理纳税人的免税申请。

25、判断题纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的

销售额，未分别核算销售额的，不得免税、减税。()

正确答案：对

26、判断题纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取

的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。O

正确答案：对

27、多选下列各项中，不符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的有()。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税

D.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件但尚未认定为增值税一般纳税

人的，应当认定为一般纳税人

正确答案：A,B,C

参考解析：根据规定，纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放

弃免税权；纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备

案；纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

28、多选增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时

需换算为不含税销售额的有()。

A.混合销售涉及的非应税劳务收入

B.商业企业零售收入

C.逾期包装物押金收入

D.向购买方收取的各项价外收入

正确答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核含税销售收入的判断。销售价款中是否含税的判断可以遵

循以下的原则：（1）普通发票中注明的价款一定是含税价格，例如：商场向消费

者销售的“零售价格”；（2）增值税专用发票中记载的“价格”一定是不含税价

格；（3）增值税纳税人销售货物同时收取的价外收入或逾期包装物押金收入等一

般为含税收入；（4）增值税混合销售行为中的营业税涉税收入在计算增值税时一

律视为含税收入。

29、判断题小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，

应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。（）

正确答案：对

参考解析：本题考核增值税销售退回或者折让。根据规定，小规模纳税人以外

的纳税人（即一般纳税人）因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税

额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出

或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额

中扣减。小规模纳税人不涉及到进项税的抵扣问题。

30、单选下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（）o

A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

B.增值税起征点的适用范围仅限于个人

C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

正确答案：D

参考解析：个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起

征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。

31、单选根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收

增值税的是（）。

A.稻谷

B.淀粉

C.面粉

D.杂粮

正确答案：B

参考解加：淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。

32、多选增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择销售额发生的（）的人民币汇率中间价。

A.当天

B.当月1日

C.当月最后一天

D.当月月15日

正确答案：A,B

参考解直"值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

33、单选某商场（一般纳税人）2013年2月，将市场价为1500000元（含税）的

音像制品定价1540000元（含税）销售给某商店。则该商场上述业务的销售额应

是（）元。

A.1316239.32

B.1160000.00

C.115309.70

D.1362831.86

正确答案：D

参考解苏：本题考核适用低税率货物增值税的计算。音像制品和电子出版物，

适用13%的低税率。不含税销售额=1540000+（1+13%）=1362831.86（元）。

34、多选下列关于进口的消费品，说法正确的有（）o

A.进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税

B.进口的应税消费品的消费税由海关代征

C.进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报

D.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款专用缴款书的次日起7日内缴

纳税款

正确答案：B,C

参考解析：（1）选项AD：外购已税烟丝生产的卷烟以及外购已税石脑油生产的

应税消费品都可按生产领用量抵扣已纳消费税（2）选项B：外购已税酒精

生产的酒不在规定可抵扣范围之内（3）选项C：外购已税汽车轮胎生产的

汽车，不属于抵扣范围，不能跨税目抵扣。

35、多选下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情

形的有（）o

A.属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力

B.属于一般纳税人的典当行销售死当物品

C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产

正确答案：卜,B

参考解血:项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

36、单选某电器修理部（小规模纳税人）2012年8月取得含税修理收入

20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600

元，该修理部当月应缴纳的增值税为（）元。

A.600

B.2953.85

C.3000

D.4200

正确答案：C

参考解析：该修理部当月应缴纳的增值税=20600+(1+3%)X3%+1236004-

(1+3%)X2%=3000(元)o

37、单选根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的

混合销售行为的是()O

A.某建材商店销售建材的同时负责送货上门

B.某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务

C.某电信局销售电话机的同时提供电信服务

D.某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物

正确答案：A

参考解加：选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为；选项C：属于

营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税；选项D：属于

混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业

额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额

不缴纳增值税。

38、多选根据增值税税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退

政策的有()o

A.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

B.利用风力生产的电力

C.对销售自产的综合利用生物柴油

D.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

正确答案：A,D

参考解析：本题考核增值税的税收优惠。选项B实行即征即退50%的政策；选

项C实行增值税先征后退政策。

39、多选下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有()o

A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

0.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

正确答案：C,D

参考解析：本题考核增值税的纳税义务发生时间。采取直接收款方式销售货

物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据•，并将提货

单交给买方的当天，所以选项A错误；委托其他纳税人代销货物，为收到代销

单位销售的代销清单的当天，所以选项B错误；视同销售货物行为为货物移送

当天，进口货物，为货物报关进口的当天，所以选项CD正确。

40、问答?计算分析题：

某百货公司黄金饰品部为增值税一般纳税人，2010年4月发生以下业务：

(1)直接零售金首饰468000元，随同首饰销售配有首饰盒，另收取零售款

1755元；

(2)以旧换新销售金首饰，换出新首饰600克，收取差价81900元；

(3)销售包金首饰取得零售款30000元；销售翡翠手镯取得零售款7Q000元；

修理金银首饰收取现金8810元；

(4)当期该首饰部购进金首饰认证增值税专用发票可抵扣进项税720G0元。

(金银首饰的消费税税率为5%)

根据上述资料，计算：

(1)该黄金饰品部当月应缴纳消费税；

(2)该黄金饰品部当月应缴纳增值税。

正确答案：(1)消费税不含税销售额=(468000+1755+81900)/(1+17%)

=471500(元)

应缴消费税=471500X5%=23575(元)

［解析］随同首饰销售的首饰盒应一并缴纳消费税和增值税；包金首饰以及翡翠

手镯不在零售环节缴纳消费税，但在零售环节需要交纳增值税。

(2)增值税不含税销售额=471500+(30000+70000+8810)/(1+17%)=564500

(元)

应交增值税=564500X17汩72000=23965(元)

41、判断题企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企

业可按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代

收代缴消费税。()

正确答案：错

参考解苏：受托加工应税消费品组价时，要按受托加工的材料成本、加工费和

应缴纳的消费税组成计税价格。

42、单选某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.8

吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率为

10%,粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消

费税为Oo

A.8600元

B.8800元

C.9600元

D.9800元

正确答案：D

参考解析:1吨=1000公斤=2000斤,从量税=0.8X2000X0.5=800(元)组成计

税价格二:0.8X40000X(1+10%)+800］4-(1-20%)X20%=9000(元)该厂当

月应纳消费税=800+9000=9800(元)。

43、判断题油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务

发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（）

正确答案：对

44、单选某企业（增值税一般纳税人）因管理不善丢失一批前期购入的农机

零配件，账面成本12465元（含运费465元），其需要做进项税额转出的金额

是（）元。

A.2119.05

B.2075

C.2072.55

D.1778.59

正确答案：B

参考解析：应转出的进项税二（12465-465）X17%+4654-（1-7%）X

7%=2040+35=2075（元）。由于运输费465元是按照7%扣除率抵扣过进项税后的

余额，因此要还原成计算进项税的基数来计算进项税额转出。

45、单选根据增值税法律制度的规定，纳税人采取分期收款方式销售货物，

书面合同没有约定收款日期的，增值税的纳税义务发生时间为（）o

A.货物发出的当天

B.收到全部货款的当天

C.收到第一期货物的当天

D.取得索取销售额凭据的当天

正确答案：A

参考解苏：采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为

书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期

的，为货物发出的当天。

46、单选下列情形中，需要缴纳增值税的是Oo

A.油气田企业之间相互提供的生产性劳务

B.油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务

C.非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性劳务

D.油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务

正确答案：A

参考解析：油气出企业与非油气出企业之间相互提供的生产性劳务，不缴纳增

值税；非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业，其提供的生产性

劳务，不缴纳增值税；油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，不缴纳增

值税。

47、单选某烟草生产企业是增值税一般纳税人，2009年12月销售甲类卷烟

600标准条，取得含税销售额63180元；销售乙类卷烟1200标准条，取得增值

税专用发票上注明的销售额72000元。每条卷烟适用的定额税为0.6元。当月

该烟草生产企业应缴纳的消费税为（）。

A.30240元

B.56160元

C.57240元

D.59250元

正确答案：C

参考解析:应缴纳的消费税二63180+（1+17%）X5696+72000X36%+

（600+1200）X0.6=57240（元）。

48、多选根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属丁增值税征税范围

的有（）。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有的

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.体育彩票的发行收入

D.供应或开采未经加工的天然水

正确答案：A,C,D

参考解析：选项A：纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共

同拥有的不征收增值税；属于受托方的，征收增值税。选项C：体育彩票的发行

收入，不征收增值税。选项D：供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税。

49、多选根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内

提供增值税的应税劳务的有Oo

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B.美国某公司为中国境内某企业设计时装

C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用

D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

正确答案：B,C

参考解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税

服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形

动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。

50、单选下列各项中，符合消费税有关规定的是（）o

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费

税

B.纳不兑人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地

的主管税务机关中报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的

当天

D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税的纳税义务发生

时间，为收到预收货款的当天

正确答案：B

参考解析：（1）选项A：纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，应当分

别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税；经有权机构批准，可以由总机构

汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税（2）选项C：纳税人委托加工应

税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天（3）选项D：而纳税人

采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为发出应税

消费品的当天。

51、单选某小规模纳税人销售旧货，取得含税收入10.3万元，销售货物取得

不含税收入20万元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为5万元，当

月小规模纳税人应交纳的增值税税额为（）万元。

A.0.8

B.0.9

C.1.2

D.0.7

正确答案：A

参考解加：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货的，应纳税额二含税

销售额+（1+3%）X2%=10.3H-（1+3%）X2%=0.2（万元）；销售货物应纳税额

=20X3%=0.6（万元），当月共缴纳增值税=0.2+0.6=0.8（万元）。

52、多选下列关于一般纳税人的涉税政策的陈述，正确的有（）o

A.销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适

用税率征收增值税

B.纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

C.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值

税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款

D.销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税

正确答案：A,B,D

参考解析：本题考核一般纳税人涉税处理。一般纳税人的自来水公司销售自来

水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不可以抵扣其购进自来水取得增值税

扣税凭证上注明的增值税税款。

53、多选“营改增”政策中的纳税人，其提供的下列服务中，属于免征增值

税的有（）。

A.海峡两岸海上和空中直航业务

B.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际日兑负超过3%的部分

C.航空公司提供飞机播洒农药服务

D.青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税

正确答案：A,C,D

参考解析：本题考核“营改增”的免税项目。选项B属于限额即征即退政策。

54、单选下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）o

A.某商店为服装厂代销儿童服装

B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利

C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程

D.某商场将外购的床单用于内部招待所

正确答案：A

参考解析：本题考核增值税的视同销售。选项BD属于外购货物用于集体福利，

选项C属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含

外购货物，因此选项BCD不是视同销售行为。

55、判断题某企业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院，其

进项税额不得抵扣。()

正确答案：错

参考解析：本题考核增值税的进项税抵扣。企业将外购的货物用于投资、分配

和赠送，属于增值税的视同销售，其外购货物的进项税符合规定，准予抵扣。

56、多选下列各项中，应当征收增值税的有()o

A.某企业委托河北一烟厂加工烟丝，收回后直接对外销售

B.某电脑维修部为顾客修理电脑

C.某企业变卖一栋办公楼

D.某企业将自产货物分配给股东

正确答案：A,B,D

参考解施底值版有普遍征收的特点，对从事商品生产经营和提供劳务的所有

单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。选项B：加

工、修理修配劳务属于增值税的征收范围；选项C：办公楼属于不动产，不属于

增值税的征税范围；选项D：将自产的货物用于捐赠、投资、分配给股东或者投

资者，属于增值税的视同销售货物的行为，征收增值税。

57、判断题某企业购进中轻型商用客车整年改装生产的汽年，不属于消费税

的征税范围。()

正确答案：错

参考解析：对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定

征收消费税。

58、单选纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起

O内缴纳增值税税款。

A.3日

B.5日

C.10日

D.15日

I£确答案：D

参考解根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用

缴款书之日起15日内缴纳税款。

59、问答?某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税

单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：

(1)购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，

注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；

(2)向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予

了3%的销售折扣；

(3)向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费

用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；

(4)销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；

(5)当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，-合同约定的期限为3

个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；

(6)本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。

假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程

如下：

准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000X7/+17000二17490(元)

销项税额=800X(1-3%)X280X17%+500X280X17%+11000X17%+10X200X

17%=62947.6(元)

应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6(元)

要求：

根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税

时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。

正确答案：(1)外购零部件中的17000元税款只能抵扣9096,用于集体福利的

10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵

扣进项税。

(2)向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣.根据

规定，销售折扣(现金折扣)属于理财性支出，不应扣减销售额。

(3)到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。

(4)该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。

(5)奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据

规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值

税的销项税。

60、多选按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳

税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有()O

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.对外投资入股的应税消费品

正确答案：卜,C,D

参考解析：加税1用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面

的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消

费税。

61、问答?某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：

（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送

另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合

计600元，取得增值税专用发票。

（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增

值税专用发票，价税合计为3605元。

（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给

职工做福利。

（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000

yGo

（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186

元）。

（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；

（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；

（3）该食品厂当期的增值税销项税额；

（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。

正确答案：（1）需要转出的进项税二（4536-186）+（1-13%）X13%+1864-

（1-7%）X7%=664（元）

（2）当期可以抵扣的进项税二20000X13%+600+（1+17%）X17%+36054-

（1+3%）X3%-664=2128.18（元）

（3）当期的增值税销项税二21000317%+21000+9X1X17%+100000X17%+20000

X17%=24366.67（元）

（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

62、判断题销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为，一并征收

营业税。（）

正确答案：错

参考解加：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的，应当分别核算货物的销售

额和非增值m兑应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值

税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机

关“核定”其货物的销售额（而非一并缴纳增值税或营业税）。

63、判断题纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务

'业服务，由于没有取得收入，因此一律不属于营改增应税劳务的范围。（）

正确答案：错

参考解苏：本题考核增值税应税劳务的特殊规定。根据规定，单位和个体工商

户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务视同提供应

税服务。但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

64、多选根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为

的有()o

A.纳税人将自产的货物用于对外投资

B.纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂

C.纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费

D.纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东

正确答案：AB,C,D

参考解施上述:向均属于视同销售货物行为。

65、单选根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是()o

A.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资

产，按简易办法依蜴征收率减半征收增值税

B.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收

率征收增值税

C.一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得

变更

D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资

产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票

正确答案：D

参考解析：自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳

税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易

办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定

资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用

发票。

66、单选一制药厂(增值税一般纳税人)在2013年发生的下列业务中，不准抵

扣进项税额的是()o

A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额

B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C.购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票

D.为办公设施购入的复印材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

止确答案：c

参考解苏：本题考核增值税进项税额的抵扣。运费开具的普通发票不得作为购

买方抵扣的依据。

67、单选某摩托车厂将1辆自产摩托车奖励性发给优秀职工，其成本5000元

/辆，成本利润率6%,适用消费税税率10%,其应缴纳的消费税为()o

A.588.89元

B.1001.11元

C.1577.6元

D.1105元

正确答案：A

参考解析:组成计税价格二5000X(1+6%)+(1-10%)=5888.89(元)应纳消

费税=5888.89X10%=588.89(元)。

68、判断题企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货物超过180天仍

未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税。()

正确答案：对

参考解析：符合对代销货物超期付款的征税规定。

69、判断题一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得

抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税

额二当月无法划分的全部进项税额X当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营

业额合计+当月全部销售额、营业额。()

正确答案：对

70、判断题增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务

应一并征收增值税。()

正确答案：错

参考解纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销

售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物

或者应税劳务的销售额。

71、判断题根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续

不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额，()

正确答案：错

参考解析：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应

征增值税销售额，包括免税销售额。

72、单选2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售，当月取得

不含税销售额480万元，同时收取品牌使用费15万元，当期收取包装物押金5

歹元，没收到期白酒包装物押金3万元。该厂当月应缴纳的消费税为()万

TIJO

A.106

B.160.85

C.109.08

D.109.42

正确答案：D

参考解析:该厂当月应缴纳的消费税二[480+(15+5)4-(1+17%)]X20%+100X

2000X0.54-10000=109.42(万元)。

73、多选下列关于增值税征收率适用的表述正确的有()o

A.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税

B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收

增值税

C.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征

收增值税

D.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣但未抵扣进项税额的固定资产，售价

不超过原值的免税

正确答案：A,B,C

参考解.二般加税人销售自己使用过的不得抵扣但未抵扣进项税额的固定资

产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。

74、单选我国现行增值税的类型属于()o

A.生产型增值税

B.消费型增值税

C.收入型增值税

D.未定型增值税

正确答案：B

参考解析：自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。

75、单选下列项目可以免征增值税的是()o

A.销售农业产品

B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务

C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

D.利用风力生产的电力

正确答案：c

参考解苏：本题考核增值税的免税规定。税法规定，农业生产者销售自产的农

产品，免征增值税；对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税，对

残疾人组成的福利工厂提供的上述劳务，没有免税的规定；利用风力生产的电

力实行增值税即征即退50%的政策。

76、问答?腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年11月发生

下列相关业务：

⑴购进A类原材料，增值税专用发票注明买价2000万元，发票当期通过认

证。

⑵为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价500万

元。

⑶购进B类辅助材料一批，普通发票上注明价款23.4万元。

⑷将生产的甲产品对外销售，含增值税售价为5850万元，按照含税价格给予

对方10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。

⑸将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本550万元，不含增值

税售价1000万元，尚未收到代销清单(发出代销货物不到90天)。

(6)部分自产丙产品被在建工程领用，成本200万元，市场无同类产品售价。

⑺因管理不善损失部分当期购进的A材料，该部分材料账面价值为100万元。

⑻上期期末未抵扣的留抵进项税为130万元。

要求：根据以上资料，计算并回答下列问题。

⑴计算本期允许抵扣的进项税额。

⑵计算本期销项税额。

⑶计算本期应缴纳增值税。

正确答案：（1）本期允许抵扣的进项税额

①A材料进项税额=2000X17%—100X17%=323（万元）

②购进免税农产品及运费的进项税额=500X13%=65（万元）

本期允许抵扣的进项税额=323+65=388（万元）

⑵本期销项税额

①销售甲产品的销项税=5850X（1—10%）+（1+17%）X17%=765（万元）

②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税。

③在建工程领用丙产品应视同销售，销项税为=200X（1+10%）义17%=

37.4（万元）。

本期销项税额=765+37.4=802.4（万元）

⑶本期应缴纳增值税=802.4—388—130=284.4（万元）

77、多选按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情

况不得开具增值税专用发票的有Oo

A.化妆品公司将一批试用装免费发放给参加交易会参观人员

B.子公司（轮胎厂）将轮胎销售给为一般纳税人的母公司（汽车厂）

C.商业企业销售烟、酒给消费者

D.销售自己使用过的固定资产，适用4%减半征收

正确答案：A,C,D

本题参考解析：本题考核不得开具增值税发票的情形。根据规定，下列情形不

得开具增值税专用发票：（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；（2）销售

货物或者应税劳务适用免税规定的；（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务

的。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依4%征收率减半征

收增值税政策的和小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发

票。

78、单选下列计税方法中，属于各国增值税最常采用的计税方法是（）o

A.税基列举法

B.税基相减法

C.购进扣税法

D.复合计税法

正确答案：C

参考解析：各国增值税最常采用的计税方法是购进扣税法。

79、单选若频率一定，下列哪种波型在固体弹性介质中传播的波长最短：

（）

A、剪切波

B、压缩波

C、横波

D、瑞利表面波

正确答案：D

80、多选根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确

的有()。

A.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税

人

B.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，

以其境内代理人为扣缴义务人

C.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境

内没有代理人的，不缴纳增值税

D.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可

以分为小规模纳税人和一般纳税人

正确答案：A,B,D

81、多选农产品增值税进项税额核定扣除试点地区的纳税人以购进农产品为

原材料生产货物的，农产品增值税进项税额核定的方法包括()o

A.投入产出法

B.成本法

C.购进法

D.参照法

正确答案：A,B,D

参考解析：试点纳税人以购进农产品为原材料生产货物的，农产品增值税进项

税额核定的方法包括：投入产出法、成本法和参照法。

82、单选根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收增值税又征收消

费税的有()o

A.从国外进口生产设备

B.烟酒零售商店销售外购的已税烟酒

C.从国外进口小汽车

D.子午线轮胎

正确答案：C

参考解析：选项A：生产设备征收增值税，不征收消费税；选项B：烟酒零售商

店销售外购的已税烟酒，不属于消费税的纳税环节，不再缴纳消费税；选项D：

子午线轮胎免征消费税。

83、多选下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有()o

A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税

C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税

正确答案：A,D

参考解析：(1)选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应

在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税(2)选项C：委托加工的应税

消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴

消费税税款。

84、多选下列选项中，属丁增值税的征税范围的有()o

A.销售热力

B.销售不动产

C.转让无形资产

D.销售动产

正确答案：A,D

参考解雇需值税的征税范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货

物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产。所以选项BC都

不属于增值税的征收范围。

85、单选商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是

()O

A.烟酒

B.食品

C.化妆品

D.劳保专用物品

正确答案：D

参考解析：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等

消费品不得开具增值税专用发票。

86、判断题非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的

主管税务机关申报缴纳增值税。()

正确答案：对

87、多选一般纳税人销售货物属于下列情形的，可以适用4%征收率政策的有

()O

A.寄售商店代销寄售物品

B.销售商品水泥混凝土

C.典当业销售死当物品

D.自来水公司销售自来水

正确答案：A,B,C

参考解析：本题考核增值税征收率的适用。根据规定，寄售商店代销寄售物

品、典当业销售死当物品一律按4%征收增值税。自来水公司销售自来水可以按

6%简易办法征收。

88、判断题增值税一般纳税人和小规模纳税人，应纳税额较少的，可申请以1

个季度为纳税期限。（）

正确答案：错

参考解析：以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。

89、问答?某电器专卖店（一般纳税人）2013年8月发生下列购销业务：

⑴销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取

安装费200元；

⑵将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，口提折旧30000

元，以180000元的价格售出；

⑶购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认

证，货款未支付，领用5台用于本企业经营；

（4）购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认

证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问

题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，

并取得厂家开具的红字发票。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：

⑴销售300台空调销项税额=3000+（l+17%）X300X17%=130769.23（元）

⑵出售2013年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=（180000—

160000）4-（1+4%）X2%=384.62（元）

⑶购进空调进项税额=420000X17%=71400（元）

⑷购进冰箱进项税额=300000X17%=51000（元）

⑸当期销项税额=130769.23（元）

当期进项税额合计=71400+51000=122400（元）

该商场本月应纳增值税=130769.23—122400+384.62=8753.85（%）

要求：

⑴根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值

税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。

⑵计算该商场2013年8月应纳的增值税额。

正确答案：（1）①销售空调时每台收取的安装费200元没有纳税不符合规定。根

据规定，增值税纳税人的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方

收取的全部价款和价外费用。本题中.安装费属于销售空调的价外收入，应该

一并征收增值税。

②将自用半年的小汽车转让时的纳税计算不符合规定。根据规定，一般纳税人

销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的

固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。本题中，计算小汽车的增

值税应采用简易办法，以实际售价作为计税依据计算，题目中将原价扣除的做

法是错误的。

③本月退回上期购入的冰箱，没有相应扣减本期进项税的做法不符合规定。根

据规定，一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购

进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减，本题中，因质量问题，退回从某

冰箱厂上期购进电冰箱20台没有扣减当期进项税的做法错误。

⑵计算该商场2013年8月应纳的增值税额，

①销售300台空调销项税额=(3000+200)+(1+17%)X300X17%=

139487.18(元)

②出售2013年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=180000+(1+

4%)X2%=3461.54(元)

③购进空调进项税额=420000X17%=71400(元)

90、多选根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税计税销售额的规定，

说法正确的有()O

A.纳税人采取以物易物方式销售货物的，由多交付货物的一方以价差计算缴纳

增值税

B.纳税人采取以旧换新方式销售家电的，以实际收取的不含增值税的价款计算

缴纳增值税

C.纳税人采取还本销售方式销售货物的，以实际销售额计算缴纳增值税

D.纳税人采取销售折扣方式销售货物的，折扣额不得从销售额中扣减

正确答案：C,D

参考解析：选项A：纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方是既买又卖的业

务，要分别按照购销业务处理；选项氏纳税人采取以旧换新方式销售货物的

(金银首饰除外)，均以新货物的不含税价款计算缴纳增值税。

91、多选下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有

()0

A.外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣

B.外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是

可以抵扣的

C.外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣

D.销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣

正确答案：A,D

参考解析：选项氏外购货物用于本企业不动产的在建工程，即使取得增值税专

用发票，进项税额也是不得抵扣的；选项C：外购货物用于对外捐赠，取得增值

税专用发票，进项税额是可以抵扣的。

92、多选现在我国在全国范围开展“营改增”,以下情形需要缴纳增值税的

有()。

A.某勘探公司提供的工程勘探服务

B.某市场营销服务机构利用网络技术提供的市场信息收集、分析和报告服务

C.某知识产权代理机构提供的知识产权服务

D.某融资租赁公司提供的机器设备融资租赁服务

正确答案：A,B,C,D

参考解析：本题考核增值税应税劳务的范围。选项A属于研发和技术服务；选

项B属于信息技术服务；选项C属于文化创意服务；选项D属于有形列产租赁

服务。

93、多选下列关于“营改增”试点地区增值税一般纳税人接受交通运输业服

务抵扣进项税额的表述中，说法正确的有()。

A.接受试点地区的一般纳税人提供的货物运输服务，取得其开具的货物运输业

增值税专用发票，按照该发票上注明的增值税额，从销项税额中抵扣

B.接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其委托税务机关代

开货物运输业增值税专用发票，按照发票上注明的不含税价款和3%的扣除率计

算进项税额，从销项税额中抵扣

C.接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得开具的运输费用结

算单据，按照该运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的

进项税额，从销项税额中抵扣

D.从试点地区取得的试点实施之后取得的运输费用结算单据，一律可以作为增

值税扣税凭证

正确答案：A,C

参考解析：选项B：接受试点地区的小规模纳税人提供的货物运输服务，取得其

委托税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，按照该发票上注明的价税合

计金额和7%的扣除率计算进项税额，从销项税额中抵扣；选项D：从试点地区

取得的试点实施之后开具的运输费用结算单据(铁路运输费用结算单据除

外)，不得作为增值税扣税凭证。

94、多选根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有().

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照蜴的

征收率减半征收增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年10月份购进的小汽车，按照4%

征收率减半征收增值税

C.小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，按照4%的

征收率减半征收增值税

D.小规模纳税人销售自己使用过的2010年2月份购进的生产设备，减按2%的征

收率征收增值税

正确答案：B,D

参考解析：选项A：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生

产设备，按照适用税率计算征收增值税；选项C：小规模纳税人销售自己使用过

的2009年10月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税。

95、判断题非固定业户销售货物或应税劳务，应向销售地或者劳务发生地的

主管税务机关申报缴纳增值税。()

正确答案：对

96、多选纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有

()O

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.包装物租金

C.返还利润

D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

正确答案：B,C

参考解析：选项AD不属丁价外费用。

97、单选某首饰商城在2010年8月份零售金银首饰与镀金首饰组成的套装组

合，