《中级财务会计》各章综合业务练习

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第二章货币资金：

1.A公司为一般纳税人，年1月发生以下与原材料相关的业务:

（1）申请取得银行本票一张，面值120万元。

（2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。A公司采用计划

成本法核算原材料。

（3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。

（4）上述中材料验收入库，计划成本105万元。

（5）多余的银行本票存款3万元已经退回A公司开户银行。

（6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。

（7）将多余的甲材料10C公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17%,收到转账支票。

（8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。

要求：编制A公司上述业务的会计分录。

答案：（1）,借:其他货币资金一银行本票1200000

贷：银行存款1200000

（2）借:材料采购1000000

应交税费一应交增值税（进项）170000

贷：其他货币资金…银行本票1170000

（3）借:材料采购5000

贷:银行存款5000

（4）借:原材料1050000

贷：材料采购1005000

材料成本差异45000

（5）借：银行存款30000

贷：其他货币资金一银行本票30000

（6）借;生产成本800000

贷：原材料800000

（7）借：银行存款58500

贷：其他业务收入5000（）

应交税费一应交增值税（销项）8500

（8）借：其他业务成本45000

贷：原材料45000

2.P公司2013年10月8日将一般存款户存款3000万元转入证券专户。10月15日，用上述专户

资金购买A公司股票400万股，P公司决定将上述股票投资划分为交易性金融资产，买价6元/

股，相关税费10万元。2D13年2月31日，A股票市价5.3元/股。2014年2月15日,A公司宣

告发放现金股利0.2元/股。2014年3月1日A公司支付上述现金股利。2014年3月20日，P公

司以6.5元/股的价格出售A公司股票200万股，相关校费5.4万元。

要求：编制P上述业务会计分录。

答案：（1）,借:其他货币资金…存出投资款3000

贷：银行存款3000

（2）借：交易性金融资产——A公司股票（成本）2400

投资收益10

贷：其他货币资金…存出投资款2410

(3)借：公允价值变动损益280

贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)280

(4)借：应收股利80

贷：投资收益80

(5)借：其他货币资金…存出投资款80

贷：应收股利80

(6)借：其他货币资金一存出投资款1294.6

交易性金融资产一A公司股票(公允价值变动)140

贷：交易性金融资产——(甲公司股票)成本1200

投资收益234.6

(7)借：投资收益140

贷：公允价值变动损益140

第三章应收款项

1.甲公司2010年开始采用备抵法核算坏账损失，各年均按年末应收款项余额合计的跳估计坏账

损失。2010年末应收款项余额合计1500万元。2011年4月公司确认应收账款50万元为坏账。2011

年末应收款项余额1800万元。2012年3月公司确认其他应收款1()万元为坏账，当年收I可2011年已

核销的坏账50万元,2012年末公司应收款项余额为1000万元。

要求:用备抵法对甲公司上述业务作出会计分录。

答案：(1)本期计提额=1500X3%-。=45万元

借：资产减值损失450000

贷：坏账准备450000

(2)发生坏账时：

借：坏账准备500000

贷；应收账款——500000

(3)本期计提额=1800X3%-(-5)=59万元

借:资产减值损失590000

贷：坏账准备590000

(4)发生坏账时：

借：坏账准备100000

贷：其他应收款一100000

(5)坏账又收回时：

借:应收账款一一企业500000

贷：坏账准备500000

同时借：银行存款500000

贷：应收账款一一企业500000

(6)本期计提额=1000X3%-(54-10+50)=-64万元

借：坏账准备640000

贷：资产减值损失640000

2.P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙

企业，该批商品价目单标价为100000元，增值税率17%,代垫运杂费2000元。商品成本80000

元。当日办妥托收手续。销售合同约定的商业折扣为10%,现金折扣为5/30,2/60,N/90o

计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。乙企业与2013年1()月30日支付全部价款给P

企业。2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款支付

退货款。

要求：采用总价法编制甲企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退向

的会计分录

答案:⑴借:应收账款107300

贷：主营业务收入90000

应交税费一一应增(销)15300

银行存款2000

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

⑵借:银行存款102800

财务费用4500

贷:应收账款107300

⑶借：主营业务收入90000

应交税费———应增(销)15300

贷：银行存款100800

财务费用4500

借：库存商品80000

贷：主营业务成本80000

第四章存货

1.A材料8月1日结存2000公斤，计划单价5元/公斤。“材料成本差异率-A材料”账户8

月1日为贷方余额200元。

8月份发生以下业务：

(1)8月10日购入5000公斤，实际单价4.8元/公斤。

(2)8月25日购入3000公斤，实际单价5.1元/公斤。

(3)9月份发出材料共8000公斤。

要求：(1)计算本月发出材料、月木结存材料计划成本

(2)计算材料成本差异率

(3)计算本月发出材料、月末结存材料实际成本

答案：(1)本月发出材料二8000X5=40000

月末结存材料计划成本2000X5=10000

(2)材料成本差异率

=(-200-1000+300)4-(10000+25000+15000)X100%=-1.8%

(3)本月发出材料实际成本40000(1-1.8%)=39280、

月末结存材料实际成本=10000(1-1.8%)=9820

2.甲公司采用实际成本法对期末存货和发出存货进行计价，2013年12月A材料的收、发、

结存情况如下：

金额：元

20X1年收入发出结存

摘要

月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

31结存15008.112150

10购入30008.525500

13发出2000

18购入35008.228700

4000

27发出

31结存2000

要求：分别采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法计算发出存货成

本和期末存货成本。

答案：先进先出法

发出存货成本=1500义8.1+3000X8.5+1500X8.2=12150+25500+12300=49950

期末成本=12150+25500+28700-49950=16400

加权平均法平均单价二66350/8000=8.29

发出成本=6000X8.29=49740

期末成本=66350-49740=16610

移动加权平均法

3.10平均单价=(12150+25500)/4500=8.37

账面余额=2500X8.37=21750

3.13发出成本=(12150+25500-21750=15900

3.18平均单价二(21750+28700)/6000=8.4

期末成本=2000X8.4=16800

发出成本=50450T6800=33650

3.某企业2011年4月1日A材料结存2000公斤，“材料成本差异一A材料”账

户为贷方余额100元,单位计划成本为20元。

4月份企业发生以下相关业务：

(1)4月2日购进A材料6000公斤,实际单价21元/公斤,增值税率17%,另支

付运杂费3000元，以上款项均用商业汇票结算，材料已全部验收入库。

(2)4月10日生产产品领用A材料5000公斤。

(3)4月15日购进A材料2000公斤，实际单价19元/公斤，增值税率17%,

运杂费1000元,上述款项全部用银行汇票支付,材料已全部验收入库。

(4)4月25日，车间管理领用A材料2000公斤,厂部领用A材料1000公斤。

(5)月末计算并结转发出材料成本差异。

要求：对上述业务编制会计分录。

答案：4.2借:材料采购129000

应交税费一增（进）21420

贷:应付票据150420

借:原材料120000

材料成本差异9000

贷:材料采购129000

4.10借:生产成本100000

贷:原材料100000

4.15借:材料采购39000

应交税费一增(进)6460

贷:其他货币资金一银行汇票45460

借：原材料40000

贷：材料采购39000

材料成本差异1000

4.25借:制造费用40000

管理费用20000

贷:原材料60000

4.30：材料成本差异率

=(-100+9000-1000)4-(40000+120000+40000)X100%=3.95%

借：生产成本3950

制造费用1580

管理费用790

贷：材料成本差异6320

4.30原材料实际成本=40000+1580=41580

4.P公司2013年10月初结存A产品300件，实际成本380元/件。

10月份有关库存商品叱务如下：

(1)1()月15日完工A产品500件，实际生产成本400元/件。

(2)10月20日委托加工收回A产品300件，实际加工成本390元/件。

(3)10月31日结转销售A产品800件的销售成本，按全月一次加权平均法计算销售成本。

(4)10月31日将A产品100件作为福利发放给车间工人，商品公允价值500元/件，增值

税率17%,商品成本按全月一次加权平均法计算。

要求：编制P公司上述业务会计分录。

答案⑴借:库存商品200000

贷:生产成本200000

(2)借:库存商品117000

贷:委托加工物资117000

(3)加权平均成本=(114000+200000+117000)/(300+500+300)=391.82

800X391.82=313456

借：主营业务成本313456

贷：库存商品313456

(4)借:应付职工薪酬一非货币性福利58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本39182

贷：库存商品39182

第五章金融资产

LA公司2010年2月25日为交易为目的购买甲公司股票6万股，买价5.5元/股，其中包

含甲公司2月20口已宣告发放尚未支付的现金股利0.3元/股,另外支付经纪人佣金和手

续费等500元，以上款项均用存出投资款结算。A公司购买甲股票后存在以下事项：

(1)2010年3月2日收到现金股利0.3元/股。

(2)2010年3月31日，甲股票市价为6元/股。

(3)2010年6月30日，甲股票市价5.4元/股。

(4)2010年7月20日将甲股票全部出售，售价5.8元/股，相关税费600元。

要求：编制A公司上述业务的全部会计分录。

答案2.25借：交易性金融资产——成本312000

应收股利18000

投资收益500

贷：其他货币资金…存出投资款330500

3月2日，收到发放的现金股利。

借:银行存款18000

贷：应收股利18000

3.31借：交易性金融资产——甲股票(公允价值变动)48000

贷:公允价值变动损益48000

6.30借：公允价值变动损益36000

贷：交易性金融资产一甲股票(公允价值变动)36000

7o20借:其他货币资金…存出投资款347400

贷:交易性金融资产一成本312000

--公允价值变动12()00

投资收益.23400

同时：借:公允价值变动损益12000

贷:投资收益12000

2.A公司2011年1月1E购入B公司于2011年1月1EI发行的三年期债券，作为持有至

到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为8%,市场利率10'A公司实际支付

价款及相关费用共90万元。该债券到期后一次还本付息，A公司每年末计算利息同时采用

实际利率法调整利息。

要求：编制A公司购买债券，每年末计息及调整利息、到期收回投资会计分录。

答案：(1)借：持有至到期投资-成本100

贷：银行存款90

持有至到期投资一利息调整10

(2)借：持有至到期投资一应计利息8

持有至到期投资-利息调整1

贷：投资收益9

(3)借：持有至到期投资一应计利息8

持有至到期投资-利息调整1.9

贷：投资收益9.9

(4)借：持有至到期投资一应计利息8

持有至到期投资-利息调整7.1

贷：投资收益15.1

2014.1.1借：银行存款124

贷:持有至到期投资-成本100

—应计利息24

3.M公司2012年1月1日购入W公司于2012年1月1日发行的三年期债券100万张，准

备持有至到期投资。该债券面值100元/张，票面利率为12%,市场利率10'M公司购买上

述债券实际支付价款及相关费用共10500万元。该债券每年初付息一次，M公司每年末计算

利息同时采用实际利率法调整利息。

要求：编制M公司购买债券，每年末计息及调整利息、每次收到利息及到期收回投资会

计分录。

答案：(D借：持有至到期投资-成本10000

一利息调整500

贷：银行存款10500

(2)借：应收利息1200

贷：投资收益1050

持有至到期投资-利息调整150

⑶借：银行存款1200

贷：应收利息1200

(4)借：应收利息1200

贷：投资收益1035

持有至到期投资-利息调整165

(5)借：银行存款1200

贷：应收利息1200

(6)借：应收利息1200

贷：投资收益1015

持有至到期投资-利息调整185

(7)借：银行存款11200

贷：应收利息1200

持有至到期投资-成本10000

第六章长期股权投资

1.A公司于2011年1月10日存款支付600万元取得B公司40%的股权(当日，B公司所有

者权益的账面价值和公允价值均为1600万元)，能够对B公司实施重大影响。其他资料如卜.：

(1)2011年B公司共实现净利润300万元，无利润调整项目。

(2)2012年3月16日B公司宣告分配现金股利100万元

(3)2012年3月26日B公司发放上述现金股利。

(4)2012年B公司发生亏损2000万元,利润不分配。

(5)2012年E公司实现净利润1100万元,无利润调整项目。

要求：采用权益法编制A公司的会计分录。

答案：借：长期股权投资一一投资成本6400,000

贷：银行存款6000,000

营业外收入400000

(1)借：长期股权投资一一损益调整1200,000

贷：投资收益一一股权投资收益1200,000

(2)借：应收股利一一E公司400,000

贷：长期股权投资一一损益调整400,000

(3)借：银行存款400,000

贷：应收股利——E公司400,000

(4)甲公司应当承担亏损=2000万X40%=800万

甲公司长期股权投资余额=640万+120万一40万=720万

借：投资收益一一股权投资损失7200,000

贷：长期股权投资一一损益调整7200,000

未记录的亏损负担金额=800万―720万=80万

(5)借：长期股权投资一一损益调整(1100万X40%—80万)360万

贷：投资收益一股权投资收益360万

2.W公司2010年3月10日用存出投资款购买A公司普通股1()()万股，准备长期持有。购买

后拥有A公司10与股权。买价4.52元/股，相关税费4万元。A公司2010年3月20日宣告

现金股利0.1元/股，该现金股利3月25日支付。W公司采用成本法核算对A公司的投资。

2011年3月8日A公司宣告发放2010年的现金股利0.15元/股，同时宣告发放股票股利0.3

股/股，资本公积转增股本0.5股/股。2011年4月20日A公司支付上述股利并用资本公积

转增股本。2011年12月31口，由于A公司违规经营导致该公司股票价格大幅下跌，市价

为2.4元/股。2012年2月25日，W公司出售全部A公司股票，售价2.8元/股，相关税费

2.5万元。要求：编制、公司长期股权投资业务的会计分录。

答案：2010.3.10借：长期股权投资——A公司4560000

贷：其他货币资金…存出投资款4560000

2010.3.20借:应收股利100000(1000000X0.1)

贷：投资收益100000

3.25借：其他货币资金…存出投资款100000

贷:应收股利100000

2011.3.8借：应收股利150000（1000000X0.15）

贷：投资收益150000

股数增加=1000000X0.3=300000

2011.4.20借：其他货币资金…存出投资款150000

贷：应收股利150000

2011.12.31市价二1300000X2.4=3120000

借：资产减值损失1440000(4560000-1300000X2.8)

贷：长期股权投资减值准备1440000

2012.2.25

借：其他货币资金…存出投资款3615000

长期股权投资减值准备1440000

贷：长期股权投资--A公司4560000

投资收益495000

第七章固定资产

1.A公司2010年12月1日购入需要安装的生产用设备一台，支付价款800万元，增值税85

万元。购买设备支付的增值税可以抵扣进项税额。另外支付运杂费5万元，安装调试费80

万元.支付专业人员服务费15万元.设备当月安装完毕交付车间使用°预计该设备可使用

5年，预计报废后净残值为8万元。A公司对该设备采用双倍余额递减法计算折旧。

要求：（1）计算设备历史成本。

（2）计算设备投入使用后每年的折旧额。

答案（1）设备历史成本=800+5+80+15=900（万元）

（2）年折旧率=2/5=40%预计净残值8（万元）

第一年：折旧额900X40%=360（万元）

第二年：折旧额540X40%=216（万元）

第三年：折旧额324X4096=129.6（万元）

第四，五年：折旧额（194.4-8）72=93.2（万元）

2.A公司2009年3月20口开始自行建造储存商品的备用仓库，2010年4月20

日建造完工交付使用，仓库建造发生以下业务：

（1）购入工程物资一批，存款支付工程物资价款及增值税共936万元。

（2）领用工程物资819万元。

（3）领用生产用的原材料一批，实际成本为100万元，进项增值税为17万元。

（4）计算工程建造人员工资50万元。

(5)分配企业辅助生产车间为工程提供的劳务支出60万元。

(6)领用库存商品一批，商品成本200万元，公允价值300万元，增值税率17'

(7)将多余的工程物资转为生产用原材料。

(8)仓库于2010年4月20日达到预定可使用状态并交付使用。

要求：编制A公司固定资产购建业务的会计分录。答案：(1)该固定资产的入账

价值=819+117+50+60+251=1297万元

借：工程物资9360()00

贷:银行存款9360000

(2)借：在建工程8190000

贷：工程物资8190000

(3)借：在建工程1170000

贷：原材料100000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)170000

(4)借：在建工程500000

贷：应付职工薪酬500000

(5)借：在建工程60000()

贷：生产成本——辅助生产成本600000

(6)借：在建工程2510000

贷：库存商品2000000

应交税费——应交增值税(销项税额)510000

(7)借：原材料1000000

应交税费一应增(进)170000

贷：工程物资1170000

(8)借：固定资产12970000

贷：在建工程12970000

3.2010年12月25HA公司购入不需安装的专用设备一套，当月交付独立销售部门使用。

设备买价30万元，增值税5.1万元(增值税计入设备成本)，运杂费0.9万元，上述款项A

公司用转账支票结算。该设备预计可使用4年，预计净残值率2%。A公司采用双倍余额递减

法计算折旧。2012年6月12日，A公司出售该设备，取得收入20万元存入银行，存款支付

设备运杂费0.3万元。

要求；对A公司购买设名、每年计算折旧、出售设备业务作出会计分录。

答案：2010.12.25

借：固定资产309000

应交税费一应交增值税(进项税额)51000

贷：银行存款360000

年折旧率=1/5X2X100%=40%

第一年309000X40%=123600,第二年185400X40%=74160

报废时已计提折旧额=123600+74160X6/12=160680

转入固定资产清理

借：固定资产清理148320

累计折旧160680

贷：固定资产309000

2012年6月12日，A公司出售该设备

借:银行存款200000

贷：固定资产清理170940

应交税费--应增（销）29060

支付有关费用

借：固定资产清理3000

贷：银行存款3000

结转固定资产损益

借：固定资产清理19620

贷：营业外收入一一固定资产处置收益19620

第八章无形资产

1.A公司2010年6月10日购入专利权一项，支付买价100万元，支付相关税费20万元。

当月投入使用。预计该专利权可使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2013年7

月25日，A公司因财务困难与B公司签订债务重组协议，将该专利权所有权转让给B公司

用于抵付所欠B公司购货款110万元。协议约定该专利双的公允价值为80万元，转让专利

权的营业税率为5机债务重组未发生其他税费。重组时B公司已计提坏账准备3万元，

要求：（1）编制A公司购买专利权、专利权每年摊销及债务重组会计分录。

（2）编制B公司债务重组会计分录。

（3）答案：2010.6.10A公司购买专利权

借：无形资产1200000

贷：银行存款1200000

2010.6.30无形资产摊销

借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

2013.7.25A公司

借：应付账款1100000

累计摊销370000

营业外支出一处置非货币性资产损失70000

贷：无形资产1200000

应交税费---应交营业税40000

营业外收入一债务重组利得300000

B公司债务重组

借：无形资产800000

坏账准备30000

营业外支出一债务重组损失270000

贷：应收账款1100000

2.甲公司07年2月初开始自仃开发一项专利，发生以卜业务：

(1)存款支付研究阶段费用50万元。

(2)07年5月1日投入开发，发生开发支出60万元，其中存款支付40万元，其余为开发

人员薪酬。开发支出符合无形资产确认条件。

(3)07年8月10日专利权投入使用。

(4)该专利权法定期限为五年，净残值为零，采用直线法摊销。

(5)2010年1月20日，该专利权提前报废。

要求：编制上述业务会计分录。

答案：(1)借：研发支出一一费用化支出500000

贷:银行存款500000

借:管理费用500000

贷：研发支出一一费用化支出500000

(2)借：研发支出一一资本化支出600000

贷：银行存款400000

应付职工薪酬200000

(3)借:无形资产600000

贷：研发支出一一资本化支出600000

(4)每月摊销借：管理费用10000

贷：累计摊销10000

(5)2010年1月20日,该专利权提前报废。

借：营业外支出310000

累计摊销290000

贷：无形资产600000

3.W公司2012年5月10H购入专利权一项,支付买价115万元，支付相关税跟5万元。当

月投入使用。预计该专利权可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2013年6月

30□,由于市场环境发生不利变化导致该专利权发生减值，预计可回收金额为48万元。2013

年10月10日，1V公司将该专利权所有权转让给甲公司，实际收到转让价款50万元，出售

专利权计算的营业税为2.5万元。

要求：编制W公司购买专利权、摊销、减值、出色:的会计分录

答案：(1)2012.5.10W公司购买专利权

借：无形资产1200000

贷：银行存款1200000

无形资产摊销每月摊销1200000/(5X12)=20000

2012.12.31借：管理费用160000

贷:累计摊销160000

2013.6.30借：管理费用120000

贷：累计摊销120000

应计提的减值准备=(1200000-20000X14)-480000=440000

借：资产减值损失440000

贷：无形资产减值准备440000

2013.7.1每月摊销额为480000/46=10435

2013.7-9计提摊销

借：管理费用31305

贷：累计摊销31305

2013年10月10日

借：银行存款500000

无形资产减值准备440000

累计摊销311305

贷：无形资产1200000

悭父枕贾一及父营业祝25000

营业外收入-一处置非货币性资产收益26305

第九章流动负债

1.长江公司2011年末将库存商品一批作为福利发放给职工，数最5000件，成本150元/

件，售价200元/件，增值税率17%。其中生产工人350。件，车间管理人员1000件，厂部

人员500件。另外长江公司购入房屋一栋免费供生产工人居住，支付买价及相关税费共800

万元。该房屋当年计提折旧40万元，当年用存款支付房屋修理费5万元。

要求：对上述业务编制会计分录。

(1)借：应付职工薪酬一非货币性福利1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本750000

贷：库存商品750000

借：生产成本819000(3500X234)

制造费用234000(1000X234)

管理费用117000(500X234)

贷：应付职工薪酬——非货币性福利1170000

(3)借：固定资产8000000

贷：银行存款8000000

(4)借：生产成本450000

贷：应付职工薪酬一非货币性福利450000

(5)借：应付职工薪酬一非货币性福利450000

贷：银行存款50000

累计折旧400000

2.A公司08年初发行公司债券10000张，期限一年，票面利率8%,面值100元/张，发行

价104元/张，发行费用0.5万元。随时准备购回。该债券半年付息一次，08年3月31日，

A债券市价105元/张。6月30日，A债券市价103元/张。7月20日，A公司以102元/张(含

费用）的价格购回全部债券。

要求：编制A公司交易性金融负债业务会计分录答案：

借：银行存款1035000

投资收益5000

贷：交易性金融负债一成本1040000

3.31借：公允价值变动损益10000

贷：交易性金融负债一公允价值变动10000

6.30借：投资收益40000

贷；应付利息40000

借：交易性金融负债一公允价值变动20000

贷：公允价值变动损益20000

7.1借：应付利息40000

贷：银行存款40000

7.20借：交易性金融负债一成本1040000

贷：银行存款1020000

交易性金融负债一公允价值变动10000

投资收益10000

借：公允价值变动损益10000

贷：投资收益10000

3.P公司为一般纳税人，2013年1月份发生下列业务：

（1）1月1日购入原材料一批，买价40万元，增值税£.8万元，运杂费0.3万元，上述款

项当日用银行本票支付。1月3日材料按实际成本验收入库。

（2）1月5日采用托收承付结算方式销售产品一批，售价80万元，增值税13.6万元，当日

办妥托收手续。

（3）1月12日将一批产吊用于职工福利，产品成本8万元，售价10万元，增值税率17%

（4）1月15日存款8万元上交本月增值税。

（5）1月2（）日职工福利发放领用原材料一批，材料成本5万元，进项增值税0.85万元。

（6）1月31日月末财产清查，发现材料发生非常损失，损失材料成本3万元，进项税额0.51

万元，批准转为营业外支出。

（7）1月31日因承租人损坏包装物，公司按合同约定没收出租包装物的押金9.36万元（含

增值税），增值税率17%。

（8）1月31日，投资者投入原材料一批，协议价10万元，增值税1.7万元，材料已验收

入库，同时收到了投资者开具的增值税专用发票。材料协议价与公允价值基本一致。

（9）1月31日转出本月未交或多交增值税。

要求：对P公司上述业务编制会计分录

答案：（1）借：材料采购403000

应交税费--应交增值税（进）68000

贷：其他货币资金一银行本票471000

借：原材料403000

贷：材料采购403000

（2）借:应收账款936000

贷：主营业务收入800000

应交税费一一应交增值税（销项税额）136000

（3）借:应付职工薪酬一非货币福利117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

借:主营业务成本80000

贷：库存商品80000

（4）借:应交税费一应交增值税（已交税金）80000

贷:银行存款80000

（5）借:应付职工薪酬一非货币性福利58500

贷:原材料50000

应交税费一-应交增值税（进项转出）8500

（6）借：待处理财产损益35100

贷：原材料30000

应交税费一一应交增值税（进转出）5100

借：营业外支出351000

贷：待处理财产损益35100

（7）借：其他应付款93600

贷：其他业务收入80000

应交税费——应交增值税（销）13600

（8）借：原材料100000

应交税费一一应交增值税（进项）17000

贷：实收盗本117000

（9）结转增值税：

（136000+17000+8500+5100+13600）—（68000+80000+17000）=15200

借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）15200

贷：应交税费一一未交增值税15200

第十章非流动负债

1.A公司2008年2月12日销售商品一批给B公司，商品成本60万元，化:价80万元，增值税13.6

万元，代垫运杂费0.4万元，合同约定上述款项采用委托收款方式结算。2008年末A公司尚

未收到价款，决定按3%的比例对上述债权计提坏账准备。2009年1月20日，B公司通知A公司，

因其发生严重财务困难，无力支付上述款项。2009年4月1口，A公司与B公司签订债务重组

协议,A公司同意B公司用一套设备抵债，