2026年审计师考试审计程序与技巧题

2026年审计师考试审计程序与技巧题一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现一笔大额应收账款账龄较长但未计提坏账准备。根据审计程序与技巧，审计师应优先采用哪种程序获取充分、适当的审计证据？（】A.函证应收账款B.检查应收账款账龄分析表C.分析计算应收账款坏账准备计提比例D.询问公司销售部门应收账款回收情况2.在审计某制造业企业时，审计师发现原材料采购价格波动较大。为验证采购价格的合理性，审计师最应采用哪种审计程序？（】A.检查采购合同条款B.复核采购发票与市场价格比较C.分析采购价格变动趋势D.询问采购部门价格谈判过程3.某零售企业销售退回政策较为宽松，审计师怀疑存在利用退回操纵利润的情况。为测试销售退回的真实性，审计师应重点检查以下哪项？（】A.退货审批流程的合规性B.退货商品的质量检验记录C.退货金额与当期销售收入的比例D.退货货款的结算方式4.审计师在测试固定资产减值准备时，发现某项闲置设备账面价值较高。根据审计程序与技巧，审计师应优先采用哪种方法验证减值准备计提的充分性？（】A.检查设备报废申请B.计算设备可收回金额C.询问设备使用情况D.复核减值测试假设5.某房地产企业开发成本核算较为复杂，审计师怀疑存在成本归集不准确的情况。为测试成本归集的准确性，审计师最应采用哪种程序？（】A.检查成本明细账B.复核成本分配标准C.分析成本构成比例D.询问成本核算人员6.在审计某金融科技公司时，审计师发现其应收账款周转率异常较低。根据审计程序与技巧，审计师应优先关注以下哪项可能原因？（】A.应收账款账龄较长B.信用政策过于宽松C.应收账款核销不及时D.销售收入虚增7.某物流企业采用完工百分比法确认收入，审计师怀疑其收入确认政策执行不一致。为测试收入确认政策的稳定性，审计师最应采用哪种程序？（】A.检查收入确认政策文件B.复核项目进度确认记录C.分析收入确认时点变化D.询问项目管理人员8.审计师在测试在建工程成本时，发现某项工程已停工多年但未计提减值准备。根据审计程序与技巧，审计师应优先采用哪种方法验证减值准备计提的充分性？（】A.检查工程停工报告B.评估工程未来使用价值C.询问工程管理人员D.复核减值测试假设9.某医药企业销售费用占比较高，审计师怀疑存在费用分摊不合理的情况。为测试销售费用分摊的合理性，审计师最应采用哪种程序？（】A.检查费用明细账B.复核分摊标准C.分析费用构成比例D.询问费用报销人员10.审计师在测试存货跌价准备时，发现某批原材料市场价格大幅下跌。根据审计程序与技巧，审计师应优先采用哪种方法验证跌价准备计提的充分性？（】A.检查原材料跌价测试记录B.复核市场价格变动数据C.询问采购部门D.分析存货周转率二、多项选择题（共10题，每题2分）1.审计师在测试固定资产抵押情况时，可能采用哪些程序获取充分、适当的审计证据？（】A.检查固定资产抵押合同B.函证抵押登记机构C.分析固定资产减值准备D.询问管理层抵押政策2.审计师在测试应收账款坏账准备计提时，可能采用哪些程序？（】A.函证应收账款B.分析账龄测试坏账比例C.检查坏账核销审批D.询问销售部门坏账情况3.审计师在测试在建工程成本时，可能采用哪些程序？（】A.检查工程进度报告B.复核工程合同条款C.分析成本构成比例D.询问工程管理人员4.审计师在测试研发支出资本化时，可能采用哪些程序？（】A.检查研发项目立项文件B.复核资本化条件测试C.分析研发支出变动趋势D.询问研发部门负责人5.审计师在测试收入确认时，可能采用哪些程序？（】A.检查销售合同条款B.复核完工百分比法测试C.分析收入确认时点变化D.询问销售人员6.审计师在测试销售费用分摊时，可能采用哪些程序？（】A.检查费用明细账B.复核分摊标准C.分析费用构成比例D.询问费用报销人员7.审计师在测试存货跌价准备时，可能采用哪些程序？（】A.检查存货跌价测试记录B.复核市场价格变动数据C.询问采购部门D.分析存货周转率8.审计师在测试固定资产减值准备时，可能采用哪些程序？（】A.检查设备报废申请B.计算设备可收回金额C.询问设备使用情况D.复核减值测试假设9.审计师在测试长期股权投资减值时，可能采用哪些程序？（】A.函证被投资单位财务状况B.复核投资损失准备测试C.分析投资收益变动趋势D.询问投资管理人员10.审计师在测试关联方交易时，可能采用哪些程序？（】A.检查关联方交易合同B.函证关联方交易对方C.分析关联方交易比例D.询问管理层关联方政策三、简答题（共5题，每题4分）1.某公司2025年度财务报表审计中，审计师发现一笔大额长期借款未在财务报表附注中披露。根据审计程序与技巧，审计师应如何进一步调查该长期借款的真实性？2.在审计某餐饮企业时，审计师发现其食材采购成本核算较为粗放。根据审计程序与技巧，审计师应如何测试食材采购成本的准确性？3.审计师在测试在建工程成本时，发现某项工程已停工多年但未计提减值准备。根据审计程序与技巧，审计师应如何进一步验证减值准备计提的充分性？4.某公司销售费用占比较高，审计师怀疑存在费用分摊不合理的情况。根据审计程序与技巧，审计师应如何测试销售费用分摊的合理性？5.审计师在测试存货跌价准备时，发现某批原材料市场价格大幅下跌。根据审计程序与技巧，审计师应如何进一步验证跌价准备计提的充分性？四、综合题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其应收账款周转率异常较低。根据审计程序与技巧，审计师应如何进一步调查该异常情况的原因？请详细说明审计程序及预期结果。2.某房地产企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其开发成本核算较为复杂。根据审计程序与技巧，审计师应如何测试开发成本归集的准确性？请详细说明审计程序及预期结果。答案与解析一、单项选择题1.A解析：函证应收账款可直接获取客户对欠款金额及真实性的确认，是最有效的审计程序。2.B解析：复核采购发票与市场价格比较可直接验证采购价格的合理性，比其他选项更直接。3.B解析：检查退货商品的质量检验记录可验证退货的真实性，排除虚假退货的可能性。4.B解析：计算设备可收回金额是验证减值准备充分性的核心程序，比其他选项更直接。5.B解析：复核成本分配标准可直接测试成本归集的准确性，比其他选项更有效。6.B解析：信用政策过于宽松可能导致应收账款周转率低，是常见原因之一。7.A解析：检查收入确认政策文件可直接验证政策稳定性，比其他选项更直接。8.B解析：评估工程未来使用价值是验证减值准备充分性的核心程序，比其他选项更有效。9.B解析：复核分摊标准可直接测试费用分摊的合理性，比其他选项更有效。10.B解析：复核市场价格变动数据可直接验证跌价准备计提的充分性，比其他选项更直接。二、多项选择题1.A、B解析：检查抵押合同和函证抵押登记机构可直接验证抵押的真实性，比其他选项更有效。2.A、B、C解析：函证应收账款、分析账龄测试坏账比例、检查坏账核销审批都是验证坏账准备的有效程序。3.A、B、D解析：检查工程进度报告、复核工程合同条款、询问工程管理人员可直接验证成本的真实性。4.A、B、D解析：检查研发项目立项文件、复核资本化条件测试、询问研发部门负责人可直接验证资本化的合理性。5.A、B、C解析：检查销售合同条款、复核完工百分比法测试、分析收入确认时点变化可直接验证收入确认的准确性。6.A、B、D解析：检查费用明细账、复核分摊标准、询问费用报销人员可直接验证费用分摊的合理性。7.A、B、D解析：检查存货跌价测试记录、复核市场价格变动数据、分析存货周转率可直接验证跌价准备的充分性。8.A、B、D解析：检查设备报废申请、计算设备可收回金额、复核减值测试假设可直接验证减值准备的充分性。9.A、B、C解析：函证被投资单位财务状况、复核投资损失准备测试、分析投资收益变动趋势可直接验证减值的合理性。10.A、B、C解析：检查关联方交易合同、函证关联方交易对方、分析关联方交易比例可直接验证关联方交易的真实性。三、简答题1.审计师应如何进一步调查该长期借款的真实性？答：-检查借款合同及附件：验证借款金额、利率、期限等关键信息是否与报表披露一致。-函证借款银行：获取银行对借款真实性的确认，包括借款余额、还款计划等。-检查借款资金用途：验证借款是否用于报表披露的用途，是否存在挪用情况。-询问管理层：了解借款的真实背景及是否存在未披露的关联方交易。2.审计师应如何测试食材采购成本的准确性？答：-检查采购发票与入库单：验证采购价格与实际入库数量是否一致。-复核成本分配标准：检查食材成本是否按实际耗用量分摊，是否存在人为调整。-分析采购价格变动趋势：对比市场价格与公司采购价格，验证是否存在虚增成本的情况。-询问采购部门：了解采购流程及价格谈判过程，验证采购价格的合理性。3.审计师应如何进一步验证减值准备计提的充分性？答：-计算可收回金额：通过市场价格、使用价值或预计未来现金流折现法计算可收回金额。-复核减值测试假设：检查假设的合理性，如折现率、残值率等是否合理。-检查减值准备计提政策：验证公司是否按照会计准则计提减值准备。-询问管理层：了解减值准备计提的具体考虑因素。4.审计师应如何测试销售费用分摊的合理性？答：-复核分摊标准：检查分摊标准是否与业务量、区域等直接相关，是否存在人为调整。-分析费用构成比例：对比不同期间的分摊比例，验证是否存在异常变动。-检查费用明细账：验证分摊计算过程是否准确，是否存在遗漏或重复分摊。-询问销售部门：了解费用发生的真实背景及分摊逻辑。5.审计师应如何进一步验证跌价准备计提的充分性？答：-复核市场价格变动数据：验证市场价格下跌的真实性及幅度。-检查存货跌价测试记录：验证测试过程是否完整，假设是否合理。-分析存货周转率：对比不同期间的存货周转率，验证是否存在滞销情况。-询问采购部门：了解市场价格变动的原因及公司应对措施。四、综合题1.审计师应如何进一步调查应收账款周转率异常低的原因？答：-分析应收账款账龄：检查长期未回收的应收账款占比，验证是否存在坏账风险。-复核销售合同条款：验证信用政策的合理性及执行情况，是否存在过度宽松的政策。-函证大额应收账款：获取客户对欠款金额及真实性的确认，排除虚构应收账款的可能性。-检查销售费用：验证销售费用投入是否充足，是否存在销售策略问题导致回款困难。-询问管理层：了解应收账款回收的具体措施及困难。预期结果：-若账龄较长，可能存在坏账风险，需计提充分坏账准备。-若信用政策过于宽松，需调整政策以改善回款效率。-若存在虚构应收账款，需调整报表并追究责任。2.审计师应如何测试开发成本归集的准确性？答：-检查开发项目立项文件：验证项目是否符合资本化条件，是否存在虚