2025年《税收实务》课后习题答案

2025年《税收实务》课后习题答案某设备制造企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明价款800万元，另收取包装费11.3万元（含税）；（2）将自产设备用于对外投资，同类不含税售价50万元；（3）购进原材料取得专用发票注明价款300万元、税额39万元，支付运费取得专用发票注明运费10万元、税额0.9万元；（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空行程单（票价+燃油附加费10.9万元）及网约车电子普通发票（税额0.1万元）；（5）因管理不善，上月购进原材料霉烂变质（账面成本20万元，含运费1万元）；（6）上期留抵税额5万元。计算该企业7月应缴增值税：（1）销项税额：销售设备800×13%=104万元，包装费11.3÷(1+13%)×13%=1.3万元；视同销售50×13%=6.5万元。销项合计104+1.3+6.5=111.8万元。（2）进项税额：原材料39万元，运费0.9万元；航空运输10.9÷(1+9%)×9%=0.9万元，网约车0.1万元。进项合计39+0.9+0.9+0.1=40.9万元。（3）进项转出：原材料成本19万元（20-1）对应转出19×13%=2.47万元，运费1万元对应转出1×9%=0.09万元，合计2.56万元。（4）应纳税额=111.8-(40.9-2.56)-5=111.8-38.34-5=68.46万元。某制造企业2025年度会计利润1200万元，经审核发现：（1）销售收入8000万元，业务招待费100万元；（2）研发费用600万元（含委托境外200万元）；（3）公益性捐赠150万元；（4）工资总额1200万元，工会经费25万元、职工福利费180万元、职工教育经费80万元；（5）环保罚款20万元；（6）国债利息30万元。计算应纳税所得额及企业所得税：（1）业务招待费调整：限额1=100×60%=60万元，限额2=8000×5‰=40万元，调增100-40=60万元。（2）研发费用加计：境内400万元加计100%=400万元；委托境外200万元（未超400×2/3≈266.67万元）加计80%×100%=160万元，合计调减560万元。（3）公益性捐赠调整：限额1200×12%=144万元，调增150-144=6万元。（4）三项经费调整：工会经费限额1200×2%=24万元，调增1万元；福利费限额1200×14%=168万元，调增12万元；教育经费限额1200×8%=96万元，无需调整。合计调增13万元。（5）环保罚款调增20万元，国债利息调减30万元。应纳税所得额=1200+60-560+6+13+20-30=709万元；应纳企业所得税=709×25%=177.25万元。居民个人张某2025年：（1）工资24万元（已扣“三险一金”）；（2）劳务报酬3万元；（3）稿酬2万元；（4）专项附加扣除：子女教育1.2万元、住房贷款1.2万元、赡养老人1.2万元；（5）已预缴个税2.1万元。计算综合所得应纳税额及汇算清缴：综合所得收入额=24+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%=24+2.4+1.12=27.52万元。应纳税所得额=27.52-6（减除费用）-3.6（专项附加）=17.92万元。应纳税额=17.92×20%×10000-16920（速算扣除数）=35840-16920=18920元。已预缴21000元，应退税额=21000-18920=2080元。某白酒企业2025年8月：（1）销售白酒50吨（价款300万元，品牌使用费13.56万元、包装物押金2.26万元含税）；（2）将10吨白酒用于职工福利（成本4万元/吨，成本利润率10%）；（3）委托加工药酒（材料50万元、加工费10万元，药酒税率10%）。计算消费税：（1）销售白酒：销售额=300+(13.56+2.26)÷1.13=314万元；从价税314×20%=62.8万元；从量税50×2000×0.5÷10000=5万元，合计67.8万元。（2）职工福利白酒：组成计税价格=(10×4×1.1+10×2000×0.5÷10000)÷(1-20%)=(44+1)÷0.8=56.25万元；从价税56.25×20%=11.25万元；从量税10×2000×0.5÷10000=1万元，合计12.25万元。（3）委托加工药酒由乙企业代收代缴：